Важно
Выпустили новые указания по заполнению формы № П-4 В бухгалтерском учете расчеты с дебиторами представляют собой один из наиболее сложных разделов, с которыми сталкивается любой бухгалтер независимо от того, работает он на крупном предприятии или в небольшом ООО. В данной статье мы сосредоточимся на одном из видов дебиторской задолженности — сомнительной — и рассмотрим особенности ее учета.
Навигация
Коротко о главном: 5 пунктов
- Сомнительная дебиторская задолженность — это долги, которые вряд ли вернут.
- Учет таких долгов важен для финансового здоровья компании.
- Компании создают специальные резервы для сомнительных долгов.
- Для учета этих резервов используют счет 63.
- Если долги не погасили, их списывают с использованием резерва.
Что такое сомнительная дебиторская задолженность
Вся задолженность, возникающая у организации в результате невыполнения обязательств перед ней другими компаниями, сотрудниками или физическими лицами, является дебиторской задолженностью. То есть нам должны.
Одним из видов дебиторской задолженности является сомнительная задолженность, которая встречается в законодательстве в различных нормативных актах, регулирующих как налоговое законодательство, так и бухгалтерский учет. Наиболее полное определение содержится в Приказе Министерства финансов Российской Федерации от 29.07.1998 № 34н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности в Российской Федерации».
Полный текст этого документа есть в КонсультантПлюс Скачать бесплатно
Сомнительная дебиторская задолженность представляет собой долги сторонних организаций и третьих лиц, которые не погашены и с высокой долей вероятности не будут погашены в будущем в соответствии с условиями договора и не подкреплены никакими гарантиями. В договоре допустимо предусмотреть различные гарантии: банковскую гарантию, задаток или залог. Однако, как показывает практика, многие коммерческие организации не включают в договор раздел о гарантиях.
Учет и контроль долгов — это важная часть работы любого предприятия. Наличие долгов негативно сказывается на финансовых показателях организации, снижает вероятность возврата средств, а в некоторых случаях приводит к их полной потере. В будущем это может повлечь за собой необходимость привлечения дополнительных заемных средств.
По этой теме: что такое дебиторская задолженность
Эксперты КонсультантПлюс разобрали, как создавать и использовать резервы по сомнительным долгам в бухучете. Используйте эти инструкции бесплатно.
Сомнительная дебиторская задолженность в бухгалтерском учете
Бухгалтерский учет сомнительной дебиторской заложенности построен на процессе создания и последующего использования резерва по сомнительным долгам. Каждая компания, работающая на рынке, при возникновении сомнительной дебиторской задолженности должна создавать резерв, согласно ПБУ 21/2008 «Изменение оценочных значений». Это требование распространяется даже на небольшие предприятия, которые применяют упрощённую систему бухгалтерского учёта.
Процесс формирования резерва включает несколько важных этапов:
- Инвентаризация дебиторской задолженности. На основе своего опыта могу сказать, что инвентаризация должна проводиться не только по общей задолженности контрагентов предприятию, но и по долгам, связанным с выданными авансами поставщикам.
- Выделение сомнительных долгов из общей суммы задолженности.
- Расчет сроков погашения.
- Определение суммы, подлежащей резервированию.
Процесс создания резерва определяется учётной политикой каждого предприятия и может быть изменён в зависимости от конкретных условий. Не существует единого, законодательно установленного способа расчёта резерва.
Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учёта выделяет отдельный счёт для создания и учёта сомнительных долгов — 63 «Резервы по сомнительным долгам».
Показываем наиболее часто используемые проводки в процессе создания резерва по сомнительных долгам:
| Проводка | Операция |
|---|---|
| Дт 91 Кт 63 |
Создание резерва по сомнительным долгам |
| Дт 63 Кт 91 |
Восстановлен резерв в части погашенной дебиторской задолженности, а также присоединение неиспользованного резерва по сомнительным долгам к финансовым результатам |
|
Дт 63 Кр 60, Кр 76 |
Списание сомнительной задолженности за счет резерва |
В балансе дебиторская задолженность уменьшается на сумму созданного резерва (либо на её часть). Остаток по счёту 63 не отражается в балансе. Списание сомнительных долгов за счёт созданного резерва не оказывает влияния на показатели бухгалтерской отчётности.
По это теме:
Часто задаваемые вопросы по теме
-
В каких нормативных актах встречается понятие сомнительной дебиторской задолженности?
В Налоговом кодексе РФ, Приказе Министерства финансов Российской Федерации от 29.07.1998 № 34н, Положении по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности в РФ.
-
Почему учёт и контроль образовавшихся долгов от сторонних организаций и третьих лиц важны для предприятия?
Сомнительная дебиторская задолженность, при росте и отсутствии контроля, влияет на финансовые показатели деятельности предприятия.
-
Какой счёт выделяется для создания и учёта сомнительных долгов?
Счет 63 «Резервы по сомнительным долгам».
— если срок задержки платежа превышает 90 дней, то резерв должен составлять 100 % от суммы задолженности;
— в случае задержки от 45 до 90 дней, резерв должен быть равен 50 % от суммы долга.
Для целей расчёта резерв формируется с учётом НДС. А как вы определяете размер резерва?