Как налоговая квалифицирует безвозмездное пользование имуществом компании учредителем

Давайте разберемся по порядку. Если вы — единственный учредитель со 100 % долей или доли, составляющей более 50 %, то налоговики не доначислят налоги обществу при использовании вашего имущества, предоставленного в безвозмездное пользование. Если ваша доля меньше, то ООО придется заплатить налоги по применяемой компанией системе налогообложения, а использование безвозмездного имущества признается доходом. Выгоднее передать имущество как взнос учредителя в уставный капитал. С него налоги не уплачиваются. Делается это на этапе регистрации общества и в процессе работы, тем самым увеличивается размер УК.

Как избежать налоговых доначислений за безвозмездное пользование имуществом учредителя?

Как учредитель ООО, ранее предоставлявшего своё имущество компании на безвозмездной основе, я столкнулся с вопросом: может ли налоговая доначислить налоги за этот период? Мне важно понять, есть ли законные способы избежать подобных начислений.

Отвечает Кутузова Лариса

Вы на законных основаниях вправе передать имущество, принадлежащее вам на праве собственности, в безвозмездное пользование ООО, учредителем которого вы являетесь. При это не важно, занимаете вы руководящую должность в компании или не являетесь сотрудником компании. Воспользуйтесь положениями подпункта 11 пункта 1 статьи 251 НК РФ, где сказано, что безвозмездная передача активов от учредителя — физического лица, имеющего долю в размере более 50 %, не включается в налогооблагаемую базу. Налоги ни одна из сторон уплачивать не обязана, если вам принадлежит более 50 % долей УК.

Какие налоговые последствия может иметь заключение договора аренды между ИП и своим ООО?

Став индивидуальным предпринимателем, я заключил договор аренды с собственным ООО. Впоследствии задумываюсь о возможных налоговых последствиях такого договора: есть ли вероятность, что налоговая усмотрит какие-либо нарушения в данной практике?

Отвечает Кутузова Лариса

Сдача в аренду имущества — это коммерческая сделка. Арендодатель — физическое лицо (ИП) обязан уплачивать налоги (НДФЛ, УСН) в зависимости от применяемой предпринимателем системы налогообложения. Что касается вашей ситуации — риски несет арендополучатель (ООО). Они заключаются в следующем. Налоговики исключат из расходов суммы, если определят, что цена аренды завышена. Если вы — не единственный учредитель, то проведите общее собрание собственников и рассмотрите на нем условия и возможность заключения сделки по аренде имущества у вас. В противном случае участники вправе выразить претензию, что договор аренды имущества заключен не по правилам сделок с заинтересованностью. Учитывая, что договор заключается со взаимозависимым лицом, целесообразно провести независимую экспертизу арендной цены.

Какие доказательства нужны налоговой для обложения НДФЛ учредителя?

Учредитель и директор ООО, также являясь ИП, может быть заинтересован в защите от налогообложения. Если налоговая попытается обложить НДФЛ, что именно она должна будет доказать, чтобы наложить налог на учредителя?

Отвечает Кутузова Лариса

Еще в 2015 году вышло Письмо № 03-04-05/49621 от 28.08.2015 «Об НДФЛ при передаче физлицом нежилого помещения в безвозмездное пользование организации», в котором дается объяснение данной ситуации. В нем сказано, что в случае передачи имущества в безвозмездное пользование ООО физическим лицом, являющимся его учредителем, не возникает дохода, облагаемого НДФЛ. При проведении проверки налоговики попытаются доказать, что сделка — не безвозмездная. Для сбора доказательств им потребуется проверить банковские счета учредителя и доказать, что за пользование имуществом поступали деньги. Первый документ, подвергаемый оценке во время проведения мероприятия налогового контроля, — договор. В нем укажите, что имущество получено от учредителя, а плата за его использование не предусмотрена. Чтобы доначислить НДФЛ, налоговики обязаны доказать, что сделка была возмездной. НДФЛ рассчитывается только с сумм, фактически полученных физлицом. Налоговики проверят расходные кассовые ордеры и банковские выписки в расчете найти доказательства перечисления или выплаты денег учредителю в рамках договора в отношении переданного в аренду имущества.

От какого процента доли в уставном капитале учредитель освобождается от налогов на безвозмездно переданное имущество

Я являюсь учредителем с долей участия в капитале 100 %. Важно понять, освобождается ли моя компания от налогов по безвозмездно полученному имуществу, при этом часто говорилось о доле в 50 %.

Отвечает Кутузова Лариса

Цифры, приведенные вами в вопросе, относятся к налогообложению доходов компании, которая получила актив в безвозмездное пользование. Вы, как учредитель, не получаете доходов от сделки, поэтому уплачивать НДФЛ вам не придется вне зависимости от размера доли в уставном капитале. Для понимания обратимся к статье 210 НК РФ. Здесь приводятся доходы, включаемые в налогооблагаемую базу физического лица: в денежной, натуральной форме, при получении материальной выгоды. Ни одно из понятий нельзя применить к ситуации, когда передает имущество на безвозмездной основе учредитель-физлицо. Он, наоборот, несет затраты. Для учредителя не возникнет налогообложения вне зависимости от размера доли в уставном капитале организации.

Как налоговая может трактовать аренду имущества у своего ИП?

Переоформив свое имущество в аренду на свое ООО через ИП, я задумываюсь о том, есть ли вероятность, что налоговая может расценить это как попытку уклонения от налогов, и какие вытекающие налоговые обязательства последуют?

Отвечает Кутузова Лариса

Как я поняла из вашего вопроса, речь идет о том, что вы зарегистрировались как индивидуальный предприниматель и передали принадлежащее вам имущество в аренду. Вас интересует, не найдет ли налоговая инспекция схемы ухода от налогообложения. Давайте разберемся. Движимое и недвижимое имущество предпринимателя — это собственность физического лица вне зависимости от того, зарегистрировано оно как ИП или нет. Будучи предпринимателем, вы выбираете систему налогообложения. Для сдачи в аренду подойдет ОСНО или УСН. НДФЛ при общей системе составит 13 % от дохода, при применении УСН — 6 % от дохода или 15 % при расчете налога с доходов, уменьшенных на расходы. Применение упрощенной системы налогообложения — законная схема оптимизации налогов. А при общей системе уплачивается НДФЛ как физическим лицом, так и ИП в одинаковом размере. Незаконной схемы здесь не просматривается. Имея статус предпринимателя, проверьте, указали ли вы в видах деятельности сдачу имущества в аренду (код 68.20). Когда вопрос встает в отношении недвижимости — учтите положения статьи 17 ЖК РФ. В ней говорится, что жилое помещение должно использоваться только для проживания. Если вы планируете сдавать его ООО для производственной деятельности в аренду, то переведите объект в статус нежилого. В противном случае сделка квалифицируется как недействительная.

Может ли налоговая признать деятельность ИП фиктивной, и как этого избежать?

После регистрации в качестве ИП и сдачи в аренду имущества своему ООО есть опасения, что налоговая может признать мою предпринимательскую деятельность фиктивной. Что следует учесть и как защитить себя в такой ситуации?

Отвечает Кутузова Лариса

Да, существует вероятность, что налоговики признают, что ИП открыто только с целью снизить налоги за счет применения специального налогового режима. Если ИП применяет общую систему налогообложения, то вряд ли это заинтересует налоговиков, так как экономии по налогам нет. При применении УСН есть вероятность, что проверяющие увидят незаконную схему оптимизации налогов. Чтобы убедить налоговиков в обратном, докажите проверяющим, что ООО, где вы — учредитель, не единственный контрагент, с которым вы сотрудничаете как предприниматель. Доказательством служат договоры, движение денег по расчетному счету и кассе ИП, накладные, счета-фактуры, акты приема-передачи. Если вы создаете ИП только с целью сдачи имущества в аренду одному ООО, то бизнес при проверке признают фиктивным.