Важно
Минфин обновил перечни КБК 
В прошлом году один из учредителей безвозмездно передал нам офисную мебель. Наша компания работает на доходной упрощенке, но учитывать переданные основные средства в доходах мы не стали: офисная мебель действительно была нам нужна, мы использовали ее в течение всего года и планируем делать это дальше. А вот в бухучете безвозмездное поступление все же пришлось отразить — расскажу, какими документами и бухгалтерскими записями мы провели операцию.
Навигация
Коротко о главном: 5 пунктов
- Учредители могут безвозмездно помогать организациям, не требуя ничего взамен.
- Такую помощь нужно документально оформить, чтобы не возникло вопросов у налоговиков.
- Финансовая поддержка учредителя не считается доходом и не влияет на налог при УСН.
- Полученные активы от учредителя учитываются как добавочный капитал компании.
- Если долг прощен, его сумма включается в доходы, а помощь оформляется проводками в бухучете.
Что считается безвозмездной помощью от учредителя
Учредители помогают учрежденным организациям по-разному:
- вносят дополнительные вклады в уставной капитал;
- приобретают дополнительные акции;
- безвозмездно передают активы и имущество;
- предоставляют имущество в безвозмездное пользование;
- бесплатно выполняют работы и услуги;
- прощают долги;
- предоставляют льготные и безвозмездные займы.
Безвозмездной считают такую помощь, когда учредитель ничего не требует взамен предоставленной поддержки. Как в нашем случае, безвозмездно передает мебель (основные средства). Наш учредитель сам купил, доставил и за собственный счет установил столы, стулья, шкафы и даже сейф. Наша компания ничего ему не платила и никак не вложилась в это оборудование. Пользуемся этим имуществом мы тоже бесплатно.
Используйте бесплатно инструкции от экспертов КонсультантПлюс, чтобы принять к учету помощь от участника, полученную на безвозмездной основе.
Документальное оформление безвозмездной помощи от учредителя
Любую передачу активов, в том числе безвозмездную, надо оформить документально. Иначе вы не сможете доказать налоговикам отсутствие дохода и безвозмездный характер поступлений. Кроме того, любую хозяйственную операцию необходимо подтверждать первичными учетными документами — это требование не только Федерального закона о бухучете № 402-ФЗ от 06.12.2011, но и ФСБУ 27/2021.
Итак, какими же документами подтвердить безвозмездную передачу активов от учредителя?
Все зависит от характера помощи — финансового или имущественного. К примеру, если учредитель вносит безвозмездный денежный вклад, то надо заключить соглашение о предоставлении финансовой помощи. Пропишите в тексте все условия такого вклада, в том числе его безвозмездность.
Обязательно подпишите с учредителем или участником общества соглашение о передаче безвозмездной помощи
Актуальный бланк и образец этого документа есть в КонсультантПлюс Скачать бесплатно
А факт передачи финансирования подтверждается платежным поручением и стандартным актом.
Если же вам передают имущество или оказывают другую безвозмездную помощь, то оформите:
- договор или контракт о безвозмездной передаче имущества, безвозмездном выполнении работ или оказании услуг, предоставлении имущества в пользование;
- документ, который подтверждает передачу в собственность или в пользование имущества, выполнение работ или оказание услуг (к примеру, акт приема-передачи).
Унифицированных бланков таких документов нет. Составляйте договоры и акт в произвольной форме, учитывая специфику конкретной операции. В нашем случае вместе с основными документами — договором и актом безвозмездной передачи имущества — учредитель передал комплект документов на приобретение основных средств за его счет. Это копии договора купли-продажи, платежного поручения и товарной накладной.
Может пригодиться:
Бухучет безвозмездной помощи от учредителя при УСН
Безвозмездную финансовую и имущественную помощь от учредителя не учитывают в доходах УСН-налога при выполнении определенных условий (ст. 250, 251, 346.15 НК РФ):
- доля учредителя в уставном капитале — не менее 50 %;
- учредитель не является офшорной компанией;
- в течение года со дня получения вы не продали и не передали другим лицам имущество/имущественные права (на деньги не распространяется).
В других ситуациях деньги или стоимость имущества придется включить в доходы на дату получения и учесть при расчете УСН-налога.
Безвозмездную передачу имущества, денег и других активов учрежденные организации учитывают по кредиту счета 83 «Добавочный капитал».
Проводки будут такими:
- Дт 51 Кт 83.09 — при получении финансовой помощи;
- Дт 08, 10, 41 Кт 83.09 — при получении основных средств и другого имущества.
Учредители — юрлица не учитывают в налоговых расходах перечисленную финансовую помощь и стоимость безвозмездно переданных активов. А на рыночную стоимость переданного имущества начисляют НДС (ст. 270 НК РФ). Проводки у учредителей:
- Дт 91.02, 58.01 Кт 51 — если оказали финансовую поддержку;
- Дт 91.02, 58.01 Кт 01, 10, 41, 43 — если передали имущественные активы.
Если получили от учредителя беспроцентный заем, то налоговых рисков у вас не возникнет. Дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах тоже не будет. Проводки по беспроцентному займу:
- Дт 51 Кт 66, 67 — получили заем;
- Дт 66, 67 Кт 51 — вернули заем.
Если же учредитель простил заем или другой долг, то сумму, которую вам не придется возвращать, надо включить в доходы по налогу на УСН (Письмо Минфина № 03-03-06/1/65619 от 15.07.2024). Проводка при прощении займа или долга учредителем:
Дт 60, 66, 67 Кт 83.09.
Безвозмездный вклад в имущество, полученный от учредителя, тоже не включают в доходы. Такое поступление учитывают проводкой:
Дт 51 Кт 83.09.
Если безвозмездно получили товары или ОС от учредителя, то не сможете принять по ним НДС к вычету. Даже если вместе с товарами/ОС учредитель передал счет-фактуру (ст. 251 НК РФ, Письмо Минфина № 03-07-11/25037 от 06.04.2021).
Если учредитель подарил вам основные средства или другие активы, то стоимость полученного в дар надо учесть в составе внереализационных доходов (пп. 2 п. 1, п. 2 ст. 248, п. 8 ст. 250, п. 1 ст. 346.15 НК РФ). Доход признайте на дату акта приема-передачи, а если получили в дар деньги — на дату поступления в кассу или на расчетный счет. Фактически доход равняется рыночной стоимости имущества без НДС, но не ниже (п. 8 ст. 250, п. 4 ст. 346.18 НК РФ):
- его остаточной стоимости по данным учета передающей стороны, если вам дарят амортизируемое имущество;
- затрат на производство у передающей стороны, если дарят другое имущество.
Обязательно оформите документы, которые подтвердят стоимость имущества: к примеру, договор дарения, справку об остаточной стоимости имущества, отчет независимого оценщика. В расходах на доходном УСН ничего учесть не получится. Если же вы применяете УСН «Доходы минус расходы» и получили в дар имущественные объекты, то сможете учесть в расходах стоимость материально-производственных запасов, который пойдут в дальнейшее производство, или же стоимость имущества для перепродажи, которую отразили в доходах (Письмо Минфина № 03-11-06/2/9874 от 26.02.2015).
Подробнее: как отразить в бухучете получение безвозмездной помощи от учредителя
Часто задаваемые вопросы по теме
-
Что такое безвозмездная помощь от учредителя?
Это финансовая поддержка, передача основных средств, других объектов и имущественных прав в виде бесплатной помощи. Вам не надо ничего компенсировать за переданные активы. Помимо передачи денег и основных фондов, учредители в качестве поддержки делают дополнительный взнос в уставной капитал, выдают беспроцентные займы, прощают долги, бесплатно выполняют работы и оказывают услуги.
-
Образуется ли доход от безвозмездной помощи?
В общем случае — нет. Финансовая поддержка, бесплатное имущество, беспроцентный заем не образуют доход для получателя — эти суммы не надо учитывать при расчете налога на УСН. Но если учредитель простил вам долг, то обязательно включите в доходы сумму, которую теперь не надо возвращать.
-
На каком бухгалтерском счете учитывать безвозмездную помощь от учредителя?
По своей сути безвозмездная передача финансирования и имущественных активов, прощение долга, получение нового вклада от учредителя — это дополнительные инвестиции в вашу организацию. В бухучете стоимость таких активов учитывают по счету 83 «Добавочный капитал». Эти суммы относят на увеличение добавочного капитала и проводят по дебету счета учета поступивших объектов в корреспонденции с кредитом счета 83.
Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ
Приказ Минфина России от 16.04.2021 N 62н
Приказ Минфина России от 06.05.1999 N 32н
Статья 248 НК РФ. Порядок определения доходов. Классификация доходов
Статья 250 НК РФ. Внереализационные доходы
Статья 251 НК РФ. Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы
Статья 270 НК РФ. Расходы, не учитываемые в целях налогообложения
