Как проверить декларацию по налогу на прибыль по ОСВ

Над материалом работали:

Размер шрифта:

Раньше, до всех автоматизаций, бухгалтеры сверяли декларацию по прибыли с ОСВ вручную. Делали выборки по каждому счету, сводили таблицы, перепроверяли цифры по несколько раз. Сейчас программы делают большую часть работы за нас. Пользователи все равно допускают ошибки в учетной политике, делают неверные настройки или неправильные ручные операции. Это приводит к расхождениям. Показываю, какие ОСВ и отчеты сформировать, чтобы проверить ключевые показатели декларации по налогу на прибыль.

Содержание

Коротко о главном: 5 пунктов

Проверьте настройки учетной политики в бухгалтерском и налоговом учете — от этого зависят, попадут ли расходы в декларацию.
Убедитесь, что все первичные документы проведены в программе и нет «пустых» операций.
Закройте месяц, тогда программа рассчитаеет амортизацию, себестоимость и распределит косвенные расходы.
Сверьте декларацию с оборотно‑сальдовыми ведомостями (ОСВ) по ключевым счетам — 90, 91, 90.02 и 68.04.1.
Воспользуйтесь встроенным отчетом 1С «Анализ учета по налогу на прибыль» и кнопкой «Расшифровать» для проверки строк декларации.

Что сделать до формирования декларации по налогу на прибыль

Предлагаю алгоритм действий, что нужно проверить до формирования декларации по налогу на прибыль в программах 1С:

Проверьте настройки правил учетной политики в бухгалтерском учете (или БУ). Сделайте акцент на выбранных затратных счетах. Например, организация занимается оптовой торговлей. В учетной политике для БУ учет ведется только с использованием затратного счета 44. Из-за неправильных настроек системы заработная плата, страховые взносы персонала отражены на счете 26. При выполнении регламентных операций программа не закроет счет 26, расходы на оплату труда в декларацию по налогу на прибыль не попадут.
Проверьте настройки правил учетной политики в налоговом учете (или НУ). Проверьте, корректно ли настроен перечень прямых затрат. Например, если вы производственная организация, а материальные расходы не обозначены в программе, как прямые. Тогда при выполнении регламентных операций программа отнесет их в состав косвенных расходов. Это другая строка декларации по налогу на прибыль. Обратите внимание на правила уплаты авансовых платежей. Также проверьте, какие ставки по налогу на прибыль установлены в программе.
Проверьте проведение первичных документов. Убедитесь, что в программе отражены все операции за период.
Проверьте выполнение закрытия месяца. В рамках регламентной операции программа начисляет амортизацию, рассчитывает доли списания косвенных расходов, себестоимость, налоги, формирует финансовый результат. Проверьте закрытие всех затратных счетов. Без выполнения закрытия месяца результат в декларации по налогу на прибыль будет некорректным. Если на счете 20 не формируются остатки по незавершенному производству, то конечного сальдо быть не должно. Аналогично должны быть закрыты счета 25, 26 и 44. Остаток на счете 44 возможен, если затраты на доставку включаются в расходы на продажу по мере реализации товаров.
Сформируйте специальные отчеты из 1С:Бухгалтерия. Например, отчет «Анализ учета по налогу на прибыль» из раздела «Отчеты». Он помогает увидеть, из чего сложился налог на прибыль.

Сверка оборотно-сальдовых ведомостей и декларации по налогу на прибыль строится на данных налогового учета. Во вкладке «Показатели» настроек ОСВ включите флажок «НУ».

Узнайте, обязана ли организация предоставлять ОСВ по требованию ФНС

Зависимость показателей в ОСВ с данными декларации по налогу на прибыль

Декларация по налогу на прибыль заполняется по форме из Приказа ФНС от 2 октября 2024 г. № ЕД-7-3/830. Представим таблицу связи, которая поможет проверить данные ключевых строк декларации по налогу на прибыль и оборотно-сальдовых ведомостей.

Строка декларации	Откуда берутся данные в ОСВ
Приложение 1 к листу 02
011	Оборот по кредиту сч. 90.01.1 (90.01.2) по номенклатурным группам. Сформируйте оборотно-сальдовую ведомость по сч. 90.01. Вам будут нужны данные по НУ.
012	Оборот по кредиту сч. 90.01.1 (90.01.2) за вычетом стр. 011.
013	Оборот по кредиту сч. 91.01 по статьям, связанным с реализацией имущественных прав, кроме тех, что учитываются в прил. 3 к листу 02.
014	Оборот по кредиту сч. 91.01 по статье реализации объектов строительства и прочего имущества.
010	Сумма строк 011–014. Сформируйте оборотно-сальдовую ведомость по счетам 90 и 91.
101	Оборот по кредиту сч. 91.01 по статье, связанной с прибылью, убытком прошлых лет.
104	Оборот по кредиту сч. 91.01 по статье, связанной со штрафами, пенями и неустойками по договорам с контрагентами и возмещением убытков.
108	Оборот по кредиту сч. 91.01 по статьям с видом проценты к получению. Для детализации сформируйте оборотно-сальдовую ведомость по сч. 91.01 в разрезе прочих доходов и расходов.
100	Оборот по кредиту сч. 91.01 за вычетом стр. 013, 014, 020, 030.
Приложение 2 к листу 02
010	Оборот по дебету сч. 90.02 за вычетом строки 030. Сформируйте оборотно-сальдовую ведомость по сч. 90.02.
030	Оборот по дебету счета 90.02 в корреспонденции со счетом 41 (42, 45.01, 19.03, 19.05, 60, 62, 76).
040	Оборот по дебету сч. 90.07 + оборот по дебету сч. 90.08 — оборот по дебету сч. 90.07 в корреспонденции со счетами затрат по статьям транспортных расходов + оборот по дебету счета 91.02 по статьям налогов и сборов + оборот по дебету сч. 91.02 по статьям прочих косвенных расходов и прочим операционным доходам (расходам).

Используйте бесплатно инструкции от экспертов КонсультантПлюс, чтобы правильно заполнить декларацию по прибыли.

Получить бесплатный доступ к материалам КонсультантПлюс

Пример, как проверить декларацию по налогу на прибыль по оборотно-сальдовым ведомостям

ООО «PPT.ru» заполняет декларацию по налогу на прибыль за 9 месяцев 2026 года. Покажем, как проверить основные показатели по оборотно-сальдовым ведомостям. По аналогии осуществите проверку остальных строк отчетности.

Проверка прил. 1 к листу 02 по ОСВ

За 9 месяцев 2026 г. ООО «PPT.ru» получено 84 445 049 руб. выручки от реализации (стр. 010). Она складывается из:

реализации услуг собственного производства (81 967 213 руб.);
реализации покупных товаров (2 477 836 руб.).

Цифры можно проверить по кредитовому обороту оборотно-сальдовой ведомости сч. 90.01. Аналитика ведется по номенклатурным группам.

Также компанией получены внереализационные доходы в сумме 5 000 рублей. Это пени, штрафы за нарушение условий оплаты контрагентом. Значение отражается в стр. 100 прил. 1 к листу 02 и дополнительно детализируется в стр. 104.

Чтобы проверить внереализационные доходы, сформируйте оборотно-сальдовую ведомость по сч. 91.01. Внимательно изучите статьи прочих доходов и расходов.

Проверка прил. 2 к листу 02 по ОСВ

В прил. 2 к листу 02 расшифровываются расходы организации. По настройкам программы в стр. 010 отражены прямые расходы компании, связанные с оказанными услугами (937 440 руб.). В стр. 020 отражены прямые расходы, связанные с торговыми операциями (912 050 руб.). По примеру — это себестоимость проданных товаров. Стоимость проданных товаров также детализируется по стр. 030 декларации по налогу на прибыль.

Чтобы проверить показатель, выделите его и нажмите кнопку «Расшифровать». Программа подскажет, оборотно-сальдовую ведомость какого счета нужно сформировать.

Откройте ОСВ по сч. 90.02. В ней отражаются суммы себестоимости для заполнения строк 010–030. Если в ОСВ увидите «…», то проверьте правильность настроек программы, номенклатурных групп и пр.

Чтобы проверить, откуда в оборотно-сальдовой ведомости по сч. 90.02 сформированы показатели, откройте отчет «Анализ счета». В нем отражается, корреспонденция сч. 90.02 с другими счетами учета.

Воспользуйтесь кнопкой «Расшифровать» для проверки заполнения стр. 040 декларации и сформируйте нужные ОСВ, чтобы проверить данные.

Проверка листа 02 по ОСВ

Информация о доходах и расходах в листе 02 декларации по налогу на прибыль собирается из приложений к листу 02. База для исчисления налога — в стр. 120. Расчетная база умножается на ставку налога на прибыль в региональный и федеральный бюджет (стр. 150, 160). Расчетное значение налога отражается по стр. 190, 200 в разрезе бюджетов. Общая исчисленная сумма заполняется в стр. 180.

Чтобы проверить правильность заполнения строк исчисленного налога, сформируйте оборотно-сальдовую ведомость по сч. 68.04.1 в разрезе уровней бюджета. Смотрите показатели оборотов за период по кредиту.