Как применять повышающий коэффициент по НИОКР

Навигация

Коротко о главном: 5 пунктов

1. Повышающий коэффициент 2 позволяет организациям вдвое увеличить сумму расходов по НИОКР для уменьшения налога на прибыль.
2. Выяснять, подходят ли работы для применения увеличения затрат, фирма должна самостоятельно, без участия министерств.
3. Для подтверждения расходов надо оформить отчёты. Особые правила действуют для малых технологических компаний.
4. Представители СМП могут использовать этот коэффициент для своих изобретений, промышленных образцов и полезных моделей, если есть патент из госреестра.
5. Все потраченные деньги должны быть хорошо подтверждены документами, чтобы у налоговой не было вопросов.

Как применяют повышающий коэффициент 2 к расходам по НИОКР

В постановлении Правительства РФ № 988 от 24.12.2008 приведен Перечень научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, по которым налогоплательщики вправе применять повышающий коэффициент при учете затрат. До 2025 года он имел значение 1,5. В 2025 г. величина увеличилась до 2.

Советуем прочитать: как вести налоговый учет расходов на НИОКР

Компания самостоятельно определяет, соответствуют ли производимые работы указанным в перечне. Ранее для организаций Минфин выпустил рекомендательное письмо, в котором говорится, что предприятия для определения принадлежности научной разработки к указанной в перечне должны обратиться в Министерство образования и науки (Письмо № 03-03-06/1/472 от 16.07.2009). Позже данное положение было пересмотрено, так как работы по определению принадлежности разработки к перечню не входят в компетенцию Минобрнауки. В связи с тем, что определение принадлежности проводимых работ к перечню организация выполняет самостоятельно, вышло другое Письмо Минфина № 03-03-06/1/495 от 29.07.2010.

Встречаются ситуации, когда лишь один этап подпадает под возможность применения повышающего коэффициента. В этом случае организация:

• признает его отдельным НИОКР;
• составляет акт приемки выполненных работ;
• применяет к произведенным затратам коэф. 2.

В декларации по налогу на прибыль расходы по НИОКР отражаются в строке 045 приложения 2 к листу 2.

В декларации по налогу на прибыль расходы по НИОКР с повышающим коэффициентом отражаются по строке 045 Приложения 2 к Листу 2

Если вы получили исключительное право на результаты НИОКР в 2025 году, то повысьте первоначальную стоимость НМА вдвое, применив коэф. 2, либо увеличьте расходы вдвое и спишите их в течение двух лет.

Узнайте, как возникают исключительные права на результаты НИОКР

Если ваша организация не входит в группу малых технологических компаний, то подтвердите применение повышающего коэффициента отчетами перед налоговой инспекцией.

Особенности применения повышающего коэффициента для малых технологических компаний

Специальное правило предусмотрено в отношении малых технологических компаний. При формировании первоначальной стоимости нематериального актива, созданного в результате НИОКР, они получают возможность применять повышающий коэффициент 2 на:

• промышленные образцы;
• изобретения;
• полезные модели.

Под это правило подпадают НИОКР, которые находятся в соответствующем госреестре при получении патента. Необязательно они должны находиться в специальном перечне (ПП № 988 от 24.12.2008). При применении повышающего коэффициента не требуется предоставлять отчет в налоговый орган, подтверждающий право на его использование.

В пункте 7 статьи 262 НК РФ перечислены фактические затраты, к которым применяется повышенный коэффициент:

• амортизация основных средств и нематериальных активов;
• зарплата и страховые взносы, начисленные на нее;
• материальные затраты;
• расходы на приобретение исключительных прав;
• оплата сторонним организациям услуг, связанных с НИОКР;
• прочие расходы, составляющие не более 75 % от размера оплаты труда.

Все расходы предполагают документальное подтверждение.

Читайте также:

• как вести бухгалтерский учет НИОКР;
• НМА и НИОКР;
• как вести учет НИОКР в «1С:Бухгалтерия 8.3».