Важно
Минфин обновил КБК на 2026 год Транспортные расходы — неизбежная часть бизнеса, но их учет различается в зависимости от ситуации. Разберемся, как отразить доставку в бухгалтерском и налоговом учете, когда включать затраты в стоимость активов, а когда списывать отдельно.
Навигация
Коротко о главном: 5 пунктов
- Транспортные расходы — это деньги, которые тратят на перевозку товаров или сотрудников.
- Такие затраты могут учитывать по-разному — всё зависит от того, кто и как организовал перевозку.
- В бухгалтерии эти расходы иногда добавляют к стоимости товаров или оборудования, а иногда относят к текущим затратам.
- В налогах перевозки чаще всего включают в стоимость товаров, но есть случаи, когда их считают отдельными расходами.
- Важно, кто организовал доставку и как это отражено в договоре — от этого зависит, куда попадут эти траты в учете.
Что относится к транспортным расходам
Транспортные расходы (ТР) — это затраты, связанные с перевозкой грузов, доставкой товаров, перемещением сотрудников или оборудования. Их правильный учет важен для корректного формирования себестоимости продукции, расчета налоговой базы и оптимизации затрат.
Примеры:
|
Вид |
Пример |
|---|---|
|
Доставка товаров и сырья |
Материал для ООО «PPT.ru» привез поставщик, иной перевозчик |
|
Внутрикорпоративные перевозки |
Перемещение между складами (например, собственным транспортным цехом) |
|
Услуги сторонних перевозчиков |
Курьерские службы, аренда спецтехники (рефрижераторы) |
Бухгалтерский учет транспортных расходов
Транспортные затраты предприятия формируются по-разному в зависимости от способа учета и организации перевозок. Если компания осуществляет доставку собственными силами, то в затраты включаются заработная плата водителей и грузчиков с начисленными страховыми взносами, амортизация погрузчиков, грузовиков и т.д., горюче-смазочные материалы и техническое обслуживание автотранспорта.
Порядок учета транспортных затрат устанавливается в учетной политике.
Транспортные затраты при приобретении сырья, товаров, основных средств
В п. 11, 12 ФСБУ 5/2019 установлено, что транспортные издержки для учета включаются в фактическую себестоимость запасов за вычетом возмещаемых налогов. Компании, которые применяют упрощенные способы учета, вправе ТР относить к расходам периода (п. 17 ФСБУ 5/2019). Для компаний торговли разрешено затраты на доставку до центральных складов относить к расходам на продажу (п. 21 ФСБУ 5/2019).
По общему правилу если ООО «PPT.ru» приобрело станок для производства, то доставка включается в его первоначальную стоимость (ФСБУ 6/2020). Исключения установлены п. 4, 5 ФСБУ 26/2020.
По теме читайте: действующие ПБУ и ФБСУ в 2025 году
Учет транспортных расходов при внутреннем перемещении активов
В таблице показаны примеры учета издержек по перевозке при внутреннем перемещении активов:
|
Вид ТР |
Порядок учета |
|---|---|
|
Доставка товаров между складами |
Учитываются в составе издержек на продажу |
|
Перемещение оборудования между филиалами |
Списание на текущие затраты периода |
|
Транспортировка материалов в цех |
Включаются в затраты производства или общепроизводственные расходы |
|
Доставка давальческого сырья на переработку |
Формируют стоимость незавершенного производства |
|
Перевозка сырья из-за поломки оборудования |
Относятся на текущие расходы |
|
Доставка аудиторов, рекламных образцов, компенсации за личный транспорт |
Учитываются как текущие затраты |
Учет транспортных затрат при продаже товаров
Учет транспортных издержек при продаже зависит от условий договора. Если доставка входит в обязанности поставщика без доплаты, то расходы учитываются на счете 44.
Подробнее: что такое счет 44 в бухучете
При выделении доставки как отдельной услуги сверх стоимости продукции, поставщик признает выручку как прочие доходы. Издержки учитываются либо в себестоимости продаж, либо как прочие расходы.
Для организаций, не занимающихся перевозкой как основным видом деятельности, такие доходы для учета определяются как прочие. Существенные доходы отнесите к основной деятельности.
Эксперты КонсультантПлюс разобрали, как в бухучете отражать транспортно-заготовительные расходы. Используйте эти инструкции бесплатно.
Налоговый учет транспортных расходов
Разберемся, как учитываются ТР в налоговом учете при определении налоговой базы по налогу на прибыль.
При приобретении сырья, материалов и прочих активов, транспортные издержки включаются в состав материальных, формируя их себестоимость в соответствии со ст. 254, 257 НК РФ.
В ст. 320 НК РФ устанавливается порядок определения расходов по торговым операциям. Прямые включают стоимость реализованных товаров и затраты на их доставку до склада, если ТР не включены в цену товара.
В некоторых случаях ТР нельзя включить в стоимость приобретенных товаров или сырья. В таком случае они учитываются как материальные затраты или прочие расходы, связанные с производством и реализацией. Правила устанавливают учетная политика и главный бухгалтер. Например, ООО «PPT.ru» арендовало на один день генератор, поскольку планировались внеплановые работы по ремонту электрики, а у бухгалтерии — последний день сдачи отчетности. Генератор привезли на груз. такси. Аренда генератора и его доставка — самостоятельные расходы в НУ.
Из личной практики: некоторые покупатели предпочитают не заниматься организацией доставки и железнодорожных перевозок. В таких ситуациях при подписании договора они делегируют эти обязанности поставщику. Механизм прост: поставщик оплачивает услуги транспортной компании, а затем получает компенсацию от покупателя в том же размере. Важно учитывать: если поставщик становится причиной простоя транспорта (например, из-за задержки погрузки), то эти расходы ложатся на него. Подобные штрафные санкции относятся к прочим расходам поставщика и не перекладываются на покупателя, если есть вина поставщика.
Некоторые компании в целях оптимизации издержек разрабатывают и вводят специальные положения о контроле за транспортными расходами.
Как сделать приказ о введении Положения о контроле за транспортными расходами
Актуальный бланк и образец этого документа есть в КонсультантПлюс Скачать бесплатно
Примеры проводок по учету транспортных затрат
Проводки по учету ТР представим в таблице:
|
Дебет |
Кредит |
Операция |
|---|---|---|
|
08 |
60 |
Транспортная компания привезла производственный станок |
|
10 (41) |
60 |
Доставка материала (товара) включена в его себестоимость |
|
44 |
60 |
Торговая компания отразила ТР при покупке товаров |
|
20 |
60 (70, 69, 02, 10, 23 и т.д.) |
Перемещение товаров вызвано технологическим процессом, издержки учтены в стоимости производства (зарплата, амортизация, страховые взносы и т.д.) |
|
44 |
60 |
ООО «PPT.ru» отправило покупателю товар, доставка отдельно в договоре не выделена |
Учет транспортных расходов: частые вопросы
-
Можно ли не включать ТР в стоимость товаров?
Да, если компания применяет упрощенный учет, это будет торговая организация, которая учитывает доставку как затраты на продажу, и в иных разрешенных случаях.
-
Как торговая компания списывает ТР?
Можно добавить к стоимости товаров (если доставка до склада) или учесть как расходы на продажу, если это разрешено учетной политикой.
-
Что делать, если доставка оплачена сверх цены товара?
Для продавца это будет доход (выручка или прочий доход). Для покупателя — расход (материальный или прочий, в зависимости от условий).
-
Как отразить простой транспорта по вине поставщика?
Штрафы за простой не включают в стоимость товара — это прочие затраты поставщика (если вина доказана).
