Расчет минимального налога и авансовых платежей при применении УСН

Над материалом работали:

Размер шрифта:

Иногда плательщики на УСН обязаны уплачивать минимальный налог. Он считается не на всех объектах, и его уплата связана с определенными обстоятельствами. Разберемся, как минимальный налог связан с авансовыми платежами, как его рассчитать и в каких случаях нужно его платить.

Содержание

Подготовьте документы для внесения изменений в ООО и ИП на ppt.ru:

Внести изменения в ООО — 690 рублей
Внести изменения в ИП — 490 рублей

Дополнительно на сайте можно:

Подготовить документы для закрытия ИП — 690 рублей
Подготовить документы для ликвидации ООО — 1190 рублей

Подробнее

Коротко о главном: 5 пунктов

На УСН «Доходы минус расходы» рассчитывают минимальный налог — 1% от всех доходов.
В течение года платят авансы от прибыли, а по итогу сравнивают их с минимумом и доплачивают, если нужно.
Уже уплаченные авансы уменьшают сумму минимального налога к доплате.
На УСН «Доходы» минимального налога нет — платят только авансы и доплату по ставке 6%, которые можно уменьшить на страховые взносы.
Планируйте заранее — посчитайте 1% от дохода и учтите уплаченные авансы, чтобы избежать неприятных сюрпризов.

Как связаны авансовые платежи с минимальным налогом при УСН

Авансы и минимальная расчетная сумма налога к уплате при УСН с объектом «Доходы минус расходы» связаны через механизм зачета. В течение года упрощенец перечисляет авансы, рассчитанные от фактической прибыли. По окончании года исчисляется минимальный налог на УСН — 1% от всех доходов. Если расчетный минимум оказывается больше обычного, уплате подлежит минимальный. Размер уплаченных за год авансов уменьшает минимальный налог к доплате.

Минимальный налог на УСН — это итоговое годовое обязательство, в зачет которого идут все квартальные авансы (п. 6 ст. 346.18, п. 5 ст. 346.21 НК РФ). Если авансы на УСН уже превысили расчетный минимум, доплачивать ничего не нужно, возникает переплата на ЕНС.

Например, ООО «PPT.ru» за 2026 г. получило 10 млн руб. доходов. Расходы составили 9,8 млн рублей. За год организация заплатила 20 тыс. руб. авансов. Сумма расчетного налогового обязательства при УСН «Доходы минус расходы» составит: (10 000 000–9 800 000) х 15% = 30 000 руб.

Минимальный налог равен: 10 000 000 х 1% = 100 000 руб.

Поскольку минимум превышает расчетное значение, компания обязана заплатить в бюджет 100 000 руб. Указанная сумма уменьшается на уже перечисленные авансы. В бюджет организация доплатит: 100 000–20 000 = 80 000 руб.

Если бы организация заплатила в течение года 120 000 руб. авансов, то доплату минимального платежа делать не нужно. На ЕНС возникла бы переплата в 20 000 руб.

Из личного опыта отмечу, начинающие предприниматели на УСН «Доходы минус расходы» часто упускают правило расчета минимального налога. Они уверены, что раз по итогам года прибыль небольшая, то и налоговый платеж не «стукнет» по карману. Минимальный налог на УСН считается от доходов, а не от прибыли. Его размер известен заранее. Умножьте доход на 1% и запланируйте, что по итогам года вы обязаны уплатить указанную сумму за вычетом уже уплаченных авансов. Правило применяется, если расчетное значение окажется меньше минимального.

Используйте бесплатно инструкции от экспертов КонсультантПлюс, чтобы правильно рассчитать налоги в переходный период с УСН на ОСН.

Получить бесплатный доступ к материалам КонсультантПлюс

Как рассчитать минимальный налог и авансовые платежи при УСН «Доходы»

При объекте на УСН «Доходы» минимальный налог не рассчитывается и не уплачивается (п. 6 ст. 346.18 НК РФ). Упрощенец исчисляет только авансы и доплату по итогам года по ставке 6% (или пониженной региональной).

Чтобы рассчитать авансы за период, используйте формулу:

Упрощенец вправе уменьшить авансы на сумму страховых взносов за себя, работников и иные суммы, указанные в п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ. Если у ИП есть персонал, то налог уменьшается всего на 50%. Если штата нет, то уменьшить налог можно на всю сумму страховых взносов. Также при перечислении авансов, например, за полугодие, из платежа вычитаются авансы, уплаченные за 1 квартал.

ИП на объекте «Доходы» уменьшают исчисленный налог или авансы на страховые взносы, подлежащие уплате в налоговом периоде по ст. 430 НК РФ. То есть фактическая уплата для уменьшения не требуется.

Например, ИП Пэпэтэшин П.П. работает на УСН «Доходы». В регионе установлена ставка 6%. Работники у ИП отсутствуют. В 1 квартале его доходы составили 2 млн рублей. Расчетная сумма авансов за 1 квартал: 2 000 000 х 6% = 120 000 руб.

ИП принял решение уменьшить указанную сумму на подлежащие уплате за 2026 г. страховые взносы за себя. В бюджет ИП перечислил следующий авансовый платеж: 120 000–57 390 = 62 610 руб.

В 2026 г. взносы ИП за себя составляют 57 390 руб. (пп. 1 п. 1.2 ст. 430 НК РФ). В 2027 г. сумма вырастет до 61 154 руб.

Как рассчитать минимальный налог и авансовые платежи при УСН «Доходы минус расходы»

При объекте «Доходы минус расходы» авансы в течение года считаются от разницы между доходами и расходами по ставке 15% (или пониженной региональной). Минимальный налог на УСН рассчитывается только по итогам года и сравнивается с обычным расчетным значением.

Налоговый период сокращается при ликвидации или утрате права на УСН. В этих случаях минимальный налог по УСН рассчитывают за неполный год. При ликвидации период считается с 1 января по дату ликвидации. При утрате права плательщик УСН считает минимальный налог за отчетный период, предшествующий месяцу утраты права. Например, при утрате в июле для расчета берутся данные за полугодие (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

Формула, как рассчитать авансы к уплате в течение года:

Указанная сумма уменьшается на ранее уплаченные авансовые платежи.

Например, ООО «PPT.ru» применяет УСН «Доходы минус расходы». В регионе установлена ставка 15%. За 9 месяцев 2026 г. доходы составили 5 млн руб., а расходы — 4,2 млн руб. За 1 квартал и полугодие уплачено авансов — 60 000 руб.

Расчет суммы авансовых платежей к уплате за 9 месяцев:

база: 5 000 000 – 4 200 000 = 800 000 руб.;
авансы расчетные: 800 000 х 15% = 120 000 руб.;
авансы к доплате за 9 месяцев: 120 000 – 60 000 = 60 000 руб.

По итогам года доходы организации составили 5,1 млн руб., а расходы — 4,9 млн руб. Аналогичным образом компания исчислила расчетную сумму налогового обязательства. Она составила 30 000 руб. Минимальный налог равен 51 000 руб. (5 100 000 х 1%). Дополнительно в бюджет ничего перечислять не требуется, так как за 9 месяцев уплачено авансовых платежей в размере 120 000 руб. У компании образовалась переплата, которую можно вернуть из бюджета или зачесть в счет будущих платежей.

Для этого подается одно из заявлений, формы которых утверждены в Приказе ФНС от 30 ноября 2022 г. № ЕД-7-8/1133@ (в редакции, вступившей в силу 15 января 2026 г.):

из приложения № 1 для возврата с ЕНС;
из приложения № 3 для зачета.

Разница между уплаченным минимумом в 1% и суммой обычного налога включается в расходы следующих налоговых периодов (абз. 4 п. 6 ст. 346.18 НК РФ). Учесть ее можно только по итогам года, не по отчетным периодам.

Используйте для расчета онлайн-калькуляторы: