Новая редакция НК РФ с 1 апреля 2026 года: взыскание долгов, льготы для резидентов особых зон и инвестиционный налоговый кредит

Навигация

Изменение порядка учета средств, взысканных судебными приставами (п. 6 ст. 45 НК РФ)

С 1 апреля 2026 г. меняют пп. 5 п. 6 ст. 45 Налогового кодекса РФ (Федеральный закон от 31.07.2025 № 287-ФЗ). Из текста нормы Налогового кодекса убирают второе предложение, которое устанавливало особый порядок признания денежных средств, взысканных судебными приставами.

В Налоговом кодексе ранее действовало особое правило. Если судебный пристав взыскивал деньги по требованию инспекции или по решению суда, то ИФНС не могла распределить их по другим долгам. Платеж направлялся на тот долг, ради которого велось взыскание.

С 1 апреля 2026 года норму убирают. Теперь деньги, поступившие от приставов и взысканные в рамках исполнительного производства, учитываются в составе единого налогового счета (ЕНС) со дня получения от них денежных средств и распределяются так же, как и любой другой платеж.

Надо знать: какая ответственность предусмотрена за неуплату налогов

Изменение процедуры взыскания долгов за счет имущества (ст. 47 НК РФ)

С 1 апреля 2026 г. ст. 47 Налогового кодекса РФ меняет Федеральный закон от 31.07.2025 № 287-ФЗ. Основные правки касаются разграничения полномочий между ФНС и приставами, а также уточнения порядка взыскания.

Приставы взыскивают «неденежное» имущество

П. 1 ст. 47 Налогового кодекса меняется с 1 апреля 2026 года. Теперь прямо установлено, что судебный пристав взыскивает задолженность за счет имущества плательщика, кроме:

• денег (драгметаллов) на счетах в банках;
• электронных денег;
• цифровых рублей.

Появилось понятие «исполнение постановления о взыскании». Постановление признается исполненным, когда пристав перечислил деньги в бюджет на ЕНС. Размер задолженности фиксируется на момент передачи имущества в реализацию.

С 1 апреля 2026 года ФНС ежедневно определяет размер отрицательного сальдо ЕНС организации или ИП. Это происходит на основании информации из реестра решений о взыскании долгов. Берется та задолженность, по которой размещено постановление о взыскании. Эту информацию ФНС передает в ГИС ГМП.

Исключен механизм приостановления поручений налогового органа

Из п. 2 ст. 47 Налогового кодекса РФ удалена норма, регулирующая приостановление поручений ФНС при аресте счетов приставами.

Ранее, при поступлении от пристава постановления о применении ареста или об обращении взыскания на деньги, цифровые рубли и т.п. действие поручения ИФНС на перечисление суммы долга приостанавливалось. Поручение возобновлялось после полного исполнения постановления пристава или его отмены.

С 1 апреля 2026 года оставят следующие положения:

1. Направление постановления приставу применяется в порядке, предусмотренном ФЗ об исполнительном производстве.
2. ФНС размещает постановление в реестре с указанием сведений об отправке приставу.

Изменения в п. 3 ст. 47 НК РФ

В п. 3 ст. 47 кодекса указано, сколько времени есть у ИФНС, чтобы передать долг компании судебным приставам. Общий срок — 10 месяцев. Он отсчитывается с конкретной даты, когда наступило одно из условий:

1. Со дня размещения в реестре решения о взыскании долга, если сумма отрицательного сальдо ЕНС превышает 30 000 рублей.
2. Со дня окончания исполнительного производства по ранее размещенному постановлению, если отрицательное сальдо ЕНС более 30 000 рублей.
3. Со дня, когда долг, по которому в реестре уже есть решение о взыскании, превысил 30 000 рублей.
4. По истечении трех лет с даты размещения в реестре решения о взыскании, если сумма долга не превышает 30 000 рублей.

Узнайте, какой срок давности по налогам для физлиц и организаций

С 1 апреля 2026 года одно из условий уточнили. Отсчет начинается с момента превышения порога в 30 000 рублей по уже учтенной задолженности, а не с даты возникновения нового долга.

Изменение в очередности взыскания (п. 7 ст. 47 НК РФ)

Из пп. 1 п. 7 ст. 47 кодекса исключили слова:

«денежных средств и драгоценных металлов, за исключением счетов в банках, в отношении которых направлены поручения в соответствии со статьей 46».

Теперь в первой очереди для взыскания за счет имущества плательщика остались только наличные денежные средства.

Изменение связано с перераспределением полномочий между ФНС и приставами. Инспекция сама взыскивает деньги со счетов, электронные деньги и цифровые рубли. Приставы взыскивают то, что не попало под ст. 46 Налогового кодекса РФ (наличные деньги, имущество в натуре).

Изменение выглядит логичным: ФНС взыскивает безналичные денежные средства, а приставы — наличные деньги и иное имущество. Это сокращает дублирование полномочий и споры о том, кто что взыскивает, и упрощает понимание процесса для налогоплательщика. Если деньги на счете — их списывает инспекция, если наличка или имущество — приставы.

Новая ст. 56.1 НК РФ об условиях сохранения льгот, пониженных тарифов страховых взносов для резидентов преференциальных территорий

С 1 апреля 2026 года в кодекс вводят новую статью 56.1 Налогового кодекса РФ. Изменения вносит Федеральный закон от 11.02.2026 № 18-ФЗ. Она устанавливает, при каких условиях резиденты различных преференциальных территорий сохраняют право на пониженные ставки налогов, взносов, налоговых льгот. К таким территориям относятся:

• резиденты территории опережающего развития (в т.ч. международной);
• резиденты свободного порта Владивосток;
• резиденты Арктической зоны РФ;
• резиденты особой экономической зоны;
• резиденты особой экономической зоны в Калининградской области;
• участники свободной экономической зоны Крыма и Севастополя.

Что сделать для получения льгот

Чтобы получать льготы в 2026 году, компания должна:

• не привлекаться более двух раз за три года к ответственности по ст. 19.7 КоАП РФ за непредставление бухгалтерской отчетности;
• выполнять условия соглашения (создавать рабочие места, осуществлять заявленные инвестиции и т.п.).

Что определяют субъекты для получения льгот

Субъекты РФ самостоятельно определяют:

1. Перечень показателей (по каким параметрам проверять, выполняет ли компания обязательства).
2. Допустимые пределы отклонений (насколько фактические показатели могут отличаться от плановых, чтобы это не считалось нарушением).

В обязательном порядке оценят количество созданных рабочих мест и размер капвложений. Регион вправе добавить другие показатели, например, объем выручки, количество произведенной продукции и пр. Также регион вправе установить погрешность. Например, компания обещала создать 100 рабочих мест, а создала 95. Это может не считаться нарушением, если субъект в законе установит показатели погрешности.

Передача информации в ФНС о выполнении обязательств

В п. 3 ст. 56.1 Налогового кодекса установили правила, кто и в какие сроки передает в ИФНС информацию о выполнении компанией обязательств. Выполнение показателей оценят на 31 декабря прошлого года. Передачу в ИФНС осуществляют управляющие компании или региональные органы власти в срок до 15 мая текущего года. Например:

• информацию по ОЭЗ в Калининградской области передаст администрация ОЭЗ;
• информацию по свободному порту Владивосток — управляющая компания, назначенная правительством РФ и пр.

Форму для передачи информации утвердит ФНС России.

Инвестиционный критерий для сохранения льгот

Пункт 4 ст. 56.1 кодекса вводит новый инвестиционный критерий для сохранения льгот. Должно соблюдаться соотношение (кроме резидентов Арктической зоны РФ – плательщиков НДПИ): на 31 декабря прошлого года отношение объема капвложений и расходов на НИОКР к величине «ТВ макс» (соответствующей территории) больше или равно 1 (если иное не установлено в статье).

П. 6–12 ст. 56.1 Налогового кодекса устанавливают правила для определения показателей ТВ макс.

Региональные власти вправе разрешить компаниям ежегодно увеличивать (индексировать) сумму капитальных вложений на индекс-дефлятор инвестиций в основной капитал. Индекс-дефлятор предусматривается прогнозом социально-экономического развития РФ на среднесрочный период.

П. 14 ст. 56.1 НК РФ определяет, какие расходы засчитывают компании в качестве инвестиций, а какие не учитывают при расчете соотношения.

Инвестиции определяют по фактическим ценам, но не выше рыночных (по правилам ст. 105.3 Налогового кодекса РФ). Суммы берут без НДС.

Ежегодно до 25 марта организация подает в инспекцию расчет по состоянию на 31 декабря прошлого года. Он представляется в ФНС по месту нахождения или по месту учета в качестве крупнейших плательщиков.

Форму расчета утвердит ФНС.

Новые правила по ст. 56.1 НК РФ не применяются к организации в течение первых 3 лет с момента получения статуса резидента.

Читайте: как учитывать расходы на НИОКР в налоговом учете

Уточнили возможность получения нескольких инвестиционных налоговых кредитов

В новой редакции п. 5 ст. 67 Налогового кодекса с 1 апреля 2026 года установили:

1. Решение о предоставлении компании инвестиционного налогового кредита принимает уполномоченный орган, согласовав его с финансовыми органами (по ст. 63 НК РФ).
2. Срок для принятия решения — 30 дней с даты получения заявления.
3. Если у организации уже есть один или несколько договоров об инвестиционном налоговом кредите — это не препятствие для заключение нового договора. Учитывают ограничение в п. 4 ст. 61 Налогового кодекса РФ — повторный ИНК по тем налогам, по которым он уже предоставлен, получить нельзя.

Изменение льгот для резидентов ТОР и Арктики (ст. 342.3 и 343.6 НК РФ)

Ст. 342.3 Налогового кодекса устанавливает порядок применения коэффициента Ктд для резидентов территории опережающего развития. С 1 апреля 2026 года правила меняются в зависимости от того, когда компания получила статус резидента.

Ст. 343.6 Налогового кодекса устанавливает порядок применения налогового вычета по НДПИ для резидентов Арктической зоны РФ. С 1 апреля 2026 года вводятся новые правила для резидентов, получивших статус, начиная с указанной даты. Раньше резиденты Арктической зоны получали налоговый вычет по НДПИ автоматически. Теперь получение привязано к выполнению требований ст. 56.1 НК РФ.

Может пригодиться: как заполнить декларацию по НДПИ