Важно
Минфин обновил перечни КБК 
Платить налоги — конституционная обязанность, и государство различными мерами стимулирует эту обязанность исполнять надлежащим образом. За ее неисполнение предусмотрена ответственность вплоть до уголовной. Рассмотрим, какие бывают налоговые преступления и ответственность за их совершение.
Навигация
Коротко о главном: 5 пунктов
- Понятие «сокрытие налогов» юридически некорректно.
- Налоговые преступления описаны в Уголовном кодексе.
- За крупное уклонение от налогов можно получить наказание по статье.
- Ответственность за такие нарушения может быть до 5 лет лишения свободы.
- Если человек первый раз нарушил закон, он может возместить ущерб и избежать наказания.
Существует ли понятие «сокрытие налогов»
В различных источниках в интернете встречаются материалы, посвященные тем или иным вопросам, связанным с сокрытием налогов. Такое понятие, как сокрытие налогов, не только некорректно с юридической точки зрения, но и противоречит логике. В российском законодательстве предусмотрены различные санкции, к примеру, за неуплату налогов и сокрытие доходов. Сокрытие реально в отношении того, с чего высчитывается налог. Но представить даже теоретически ситуацию, при которой происходит именно сокрытие налогов, невозможно. Личный совет заключается в том, что, если вы решили прочитать информацию по соответствующим вопросам, а в материале используется такое понятие, как сокрытие налогов, данная статья, скорее всего, не несет в себе никакой пользы, а, напротив, использование знаний из такого источника способно привести вас к печальным последствиям и, возможно, ответственности.
Виды налоговых преступлений
Данные преступления относятся к преступлениям в экономической сфере и содержатся в главе 22 УК РФ. Верховный Суд РФ относит к таким преступления по статьям 198, 199, 199.1, 199.2 УК РФ.
198 УК РФ применяется, если физическое лицо уклоняется от уплаты налогов, сборов, страховых взносов в крупном размере. Уклонение является криминальным, если оно совершено на сумму более 2 млн 700 000 рублей в пределах трех финансовых лет (ч. 1) или на сумму более 13 млн 500 000 рублей за тот же период (ч. 2).
199 УК РФ вменяется, если от уплаты платежей уклонилась организация. Определение необходимых для квалификации размеров схоже с предыдущей нормой, но изменены размеры:
- 18 млн 750 000 рублей (ч. 1 — крупный размер);
- 56 млн 250 000 рублей (ч. 2 — особо крупный размер).
Поскольку организация не несет уголовную ответственность, то по таким статьям большое значение имеет установление субъекта преступления, т.е. лица, в отношении которого будет вестись уголовное преследование. Таким лицом может быть, например, руководитель организации или ее представитель (п. 7 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 26.11.2019 № 48).
199.1 УК РФ настигнет недобросовестных налоговых агентов. Например, к ним относится работодатель, удерживающий НДФЛ из зарплат своих сотрудников и перечисляющий его в ИФНС. Для квалификации по таким составам имеют значение размер и период, которые аналогичны предыдущей статье.
199.2 УК РФ. В данной ситуации наказуемо сокрытие активов ИП или организации, из которых должно быть произведено взыскание недоимки по платежам. Сокрытие является криминальным в сумме 3 млн 500 рублей (ч. 1) или 13 млн 500 рублей (ч. 2). Например, одна из распространенных схем сокрытия: руководитель организации направляет реквизиты контрагентам, по которым предлагает производить все взаиморасчеты, и хозяйственная деятельность в дальнейшем происходит по ним, а взыскать задолженность с имеющихся активов организации в силу такого сокрытия невозможно, поскольку денежные средства поступают на другие, подставные счета.
Также по теме: ответственность за сокрытие преступления
Какая ответственность предусмотрена за налоговые преступления
Уголовное законодательство по подавляющему большинству деяний содержит достаточно большую «вилку» по наказаниям. Рассмотрим максимальные санкции по вышеуказанным составам, поскольку именно предельное наказание определяет категорию тяжести.
| Состав | Ответственность |
|---|---|
| 198 | Лишение свободы до 1 года (ч. 1) или до 3 лет (ч. 2) |
| 199 | Лишение свободы до 2 лет (ч. 1) или до 5 лет (ч. 2) |
| 199.1 | Лишение свободы до 2 лет (ч. 1) или до 5 лет (ч. 2) |
| 199.2 | Лишение свободы до 3 лет (ч. 1) или до 5 лет (ч. 2) |
По деяниям, предусмотренным ст. 198–199.1, крайне важно обращать внимание на возможность освобождения от уголовной ответственности по основаниям, предусмотренным ч. 1 ст. 76.1 УК РФ, т.е в случае полного возмещения ущерба от действий преследуемого лица бюджетной системе Российской Федерации. Другим важным условием для минования ответственности является совершение преступления по одной из этих статей впервые. Деяние является совершенным впервые и в том случае, если у лица нет неснятой или непогашенной судимости по той же статье.
Если выполнены все условия для прекращения уголовного преследования, то подследственному или уже подсудимому следует заявить ходатайство о прекращении уголовного дела по вышеуказанным основаниям.
Подробнее и с нюансами: как составить ходатайство в суд
Подсудимый вправе заявить ходатайство о прекращении уголовного дела в ходе судебного разбирательства в суде первой инстанции
Актуальный бланк и образец этого документа есть в КонсультантПлюс Скачать бесплатно
Процессуальное законодательство позволяет прекратить преследование как на досудебных, так и на судебных стадиях уголовного судопроизводства, но, как показывает в том числе и личная практика, органы предварительного следствия крайне неохотно идут на прекращение дела до суда. А вот уже при рассмотрении дела в суде первой инстанции, если соблюдены все основания, практически не возникает проблем с прекращением. Отмечу, что такая ситуация актуальна не только за деяния по сокрытию доходов, но и по другим делам.
Часто задаваемые вопросы по теме
-
Что такое сокрытие налогов?
Сокрытие налогов — неверное понятие, но на обывательском уровне под этим понимаются все преступления в этой сфере.
-
Какая существует ответственность за налоговые преступления?
Всё зависит от статьи, но самая строгая ответственность — до 5 лет лишения свободы.
-
Какие условия для освобождения от ответственности за налоговые нарушения?
От ответственности освобождается лицо по ст. 198–199.1, если совершило соответствующее деяние впервые и полностью возместило причиненный бюджетной системе вред.
