Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД)

Основание и правовые основы

ЕНВД - система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход. Он является одним из пяти действующих в России специальных налоговых режимов. Суть ЕНВД в том, что при исчислении и уплате этого налога налогоплательщики руководствуются размером вмененного им дохода, который установлен Налоговым кодексом РФ. Интересно, что размер реально полученного ими дохода в данном случае значения не имеет.

Важные особенности ЕНВД:

• Применять налог или нет - решает сам налогоплательщик.
• ЕНВД можно совмещать с другими налоговыми режимами.

Применение ЕНВД освобождает от уплаты ряда других налогов (например, НДС и налога на прибыль).

Организации, применяющие ЕНВД, обязаны вести бухгалтерский учет и представлять отчетность в обычном порядке (так же, как и все остальные организации).

Ранее Федеральным законом от 29.06.2012 N 97-ФЗ было установлено, что система ЕНВД применяется до 1 января 2018 года. Однако Федеральный закон от 02.06.2016 N 178-ФЗ продлил действие "вмененки" до 1 января 2021 года.

Налогоплательщики ЕНВД и виды предпринимательской деятельности

Налогоплательщиками ЕНВД являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом. Предпринимательская - это самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.

Для перехода на ЕНВД нужно, чтобы соблюдались несколько условий:

• ЕНВД должен быть официально введен на территории, где организация или ИП осуществляет предпринимательскую деятельность.
• Вид деятельности, который осуществляет организация или ИП, должен быть включен в перечень видов деятельности в местном нормативном акте по ЕНВД.

Перейти на уплату ЕНВД нужно в порядке, установленном пунктом 3 статьи 346.28 НК РФ.

На ЕНВД можно перейти добровольно, это не обязанность, а право налогоплательщика.

Какие есть ограничения для применения ЕНВД?

• ЕНВД не применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, в случае осуществления их в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом.
• ЕНВД не применяется, если организация является крупнейшим налогоплательщиком.
• ЕНВД не может быть применен, если в отношении торговой деятельности, подпадающей под ЕНВД, на территории муниципального образования или города федерального значения установлен торговый сбор в соответствии с главой 33 НК РФ.
• ЕНВД не могут применять организации и ИП, средняя численность работников которых за предшествующий календарный год превышает 100 человек.
• ЕНВД не могут применять организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25%
• ЕНВД не могут применять учреждения образования, здравоохранения и социального обеспечения в отношении деятельности по оказанию услуг общественного питания, если такие услуги являются неотъемлемой частью процесса функционирования этих учреждений и оказываются непосредственно данными учреждениями.
• ЕНВД не могут применять организации и ИП, которые оказывают услуги по сдаче в аренду автозаправочных и автогазозаправочных станций в рамках деятельности, предусмотренной подпунктами 13 и 14 пункта 2 статьи 346.26 НК РФ (такой запрет содержится в подпункте 5 пункта 2.2 статьи 346.26 НК РФ).
• ЕНВД не могут применять органы государственного или муниципального управления.

Организации и ИП, ведущие помимо предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести их раздельный учёт. То есть, если ИП совмещает два режима - например, УСН и ЕНВД, то фактически он должен вести две различных ветки учета.

Хозяйственные операции и обязательства в отношении предпринимательской деятельности, а также имущество, подлежащие обложению ЕНДВ, учитываются отдельно от операций и имущества по деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения.

По общему правилу, налогоплательщики единого налога вправе перейти на иной режим налогообложения со следующего календарного года. Формы заявлений о постановке на учет организаций и индивидуальных предпринимателей в налоговом органе по месту осуществления предпринимательской деятельности утверждены Приказом ФНС России от 11.12.2012 N ММВ-7-6/941@.

Если организация или ИП перестает быть плательщиком ЕНВД, то ей необходимо сняться с соответствующего учета в налоговых органах. Основанием может быть прекращение ведения "вмененной" деятельности, добровольный переход на иной режим налогообложения, несоблюдение лимита средней численности работников в 100 человек или несоблюдение 25%-ного лимита доли участия другой организации (других организаций) в уставном капитале организации.

Какие налоги заменяет ЕНВД

ЕНВД заменяет:

Для организаций (юридических лиц):

• Налог на прибыль организации, в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом.
• Налог на имущество организаций, в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом (не распространяется на объекты, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость).
• НДС, в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, за исключением ввозного НДС, уплаченного на таможне.

Для индивидуальных предпринимателей:

• НДФЛ, в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом.
• Налог на имущество физических лиц, в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом (не распространяется на объекты, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость).
• НДС, в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, за исключением ввозного НДС, уплаченного на таможне.

Применение ЕНВД не освобождает ни организации, ни индивидуальных предпринимателей от обязанностей налоговых агентов.

Сумма единого налога может быть уменьшена, но не более чем на 50%:

• на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование, уплаченную в данном периоде;
• на сумму расходов по выплате пособия по временной нетрудоспособности за дни, которые оплачиваются за счет работодателя и число которых законодательно установлено, в части, не покрытой страховыми выплатами;
• на сумму платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, заключенным со страховыми организациями в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности, за дни, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых законодательно установлено.

Индивидуальный предприниматель, не имеющий работников, вправе уменьшить ЕНВД на 100% суммы фиксированных страховых взносов.

Иные налоги уплачиваются организациями и индивидуальными предпринимателями в соответствии с законодательством РФ.

Объект налогообложения и налоговая база по ЕНВД

Объектом налогообложения является вмененный доход налогоплательщика. Вмененный доход - это потенциально возможный доход налогоплательщика ЕНВД. Он устанавливается законодателем с учетом совокупности различных условий и факторов.

Налоговой базой признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду деятельности за налоговый период и физического показателя, характеризующего данный вид деятельности. Базовая доходность умножается на коэффициенты К1 и К2.

Значение К1 - коэффициента-дефлятора, определяется Министерством экономического развития РФ. На 2017 год он остаётся равным 1,798, такая же величина у него была в 2015 и 2016 годах.

Значение К2 - коэффициента базовой доходности, учитывающего особенности ведения предпринимательской деятельности, определяется региональными или местными нормативными актами (см. пункт "ЕНВД в Санкт-Петербурге").

Таким образом, налоговая база по ЕНВД рассчитывается по формуле:

НБ = БД x К1 x К2 x (ФП1 + ФП2 + ФП3),

где НБ - налоговая база;

БД - базовая доходность;

К1 - коэффициент-дефлятор;

К2 - корректирующий коэффициент;

ФП1, ФП2, ФП3 - значения физического показателя в первом, втором и третьем месяцах квартала соответственно.

Учет показателей, необходимых для исчисления единого налога, ведется раздельно по каждому виду деятельности. По иным видам деятельности, не облагаемым единым налогом, все налоги и сборы уплачиваются по общему режиму налогообложения.

Налоговый период

Налоговым периодом для ЕНВД установлен квартал. То есть исчислять и уплачивать налог в бюджет необходимо по окончании каждого квартала.

Налоговая ставка

Ставка ЕНВД составляет 15% величины вмененного дохода. Однако, региональным и муниципальным властям дано право корректировать эту ставку в пределах от 7,5 до 15%. Более того, для разных категорий предпринимателей на ЕНВД, эта ставка может также различаться.

Порядок и сроки уплаты налога, отчетность

• Уплата ЕНВД производится не позднее 25-го числа первого месяца следующего квартала.
• По итогам квартала налоговая декларация представляется не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода - в 2017 году это 20 апреля, 20 июля, 20 октября 2016 года (квартал, 6 и 9 месяцев соответственно) и 20 января 2018 года (отчетность за полный 2017 год).

Декларация по ЕНВД за I квартал 2017 года представляется по новой форме, которая утверждена Приказом ФНС России от 19.10.2016 N ММВ-7-3/574@. Раздел 3 "Расчет суммы единого налога на вмененный налог за налоговый период" изложен в новой редакции, изменены штрих-коды. Декларация может подаваться на бумажном носителе, в электронном виде или через личный кабинет ФНС РФ - на усмотрение налогоплательщика (кроме законодательно установленных случаев, когда он обязан предоставлять отчетность исключительно в электронной форме).

Подробнее о сдаче электронной отчетности можно посмотреть здесь.

Декларацию по ЕНВД можно заполнить вручную, распечатав приложение к Приказу ФНС России от 19.10.2016 N ММВ-7-3/574@, или автоматически - например, здесь.

ЕНВД в Санкт-Петербурге

Виды предпринимательской деятельности для применения ЕНВД в Санкт-Петербурге

В Санкт-Петербурге система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход установлена Законом от 17.06.2003 № 299-35 и применяется в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:

• оказания бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и(или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг;
• оказания ветеринарных услуг;
• оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;
• оказания услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автотранспортных средств, а также по хранению автотранспортных средств на платных стоянках (за исключением штрафных автостоянок);
• оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и(или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;
• розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети;
• оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;
• распространения наружной рекламы с использованием рекламных конструкций;
• размещения рекламы на транспортных средствах;
• оказания услуг по передаче во временное владение и(или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей.
• розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. метров по каждому объекту;

ПРИМЕЧАНИЕ

Налогоплательщики, не состоящие на налоговом учете в СПб, ведущие указанные в законе от 17.06.2003 № 299-35 виды деятельности, обязаны в 5-дневный срок с начала своей деятельности на территории Санкт-Петербурга встать на налоговый учет по месту деятельности. Порядок постановки на учет разъяснен в Письме ФНС РФ от 05.03.2009 N МН-22-6/168@.

Значения корректирующего коэффициента базовой доходности К2, установленные в Санкт-Петербурге по различным видам деятельности

К2 - коэффициент базовой доходности, учитывающий особенности ведения предпринимательской деятельности, определен Законом Санкт-Петербурга от 17.06.2003 N 299-35. Этот закон изложен в новой редакции от 30.11.2016 - некоторые коэффициенты изменились, в частности, удалены подпункты, относящиеся к ремонту и пошиву обуви. Для всех видов ремонта, окраски и пошива обуви теперь установлен единый коэффициент. Также из пункта 1.6 "Ремонт и строительство жилья и других построек" исключено слово "строительство" и удалены все коды ОКУН, так как этот классификатор больше не применяется. Изменения, внесенные Законом Санкт-Петербурга от 30.11.2016 N 635-106, вступили в силу с 1 января 2017 года.

В целях учета особенностей места ведения предпринимательской деятельности территория Санкт-Петербурга разграничивается на две группы:

1. внутригородские муниципальные образования Санкт-Петербурга, указанные в подпунктах 1-81 пункта 3 статьи 7 Закона Санкт-Петербурга от 30 июня 2005 года N 411-68 "О территориальном устройстве Санкт-Петербурга";
2. внутригородские муниципальные образования Санкт-Петербурга, указанные в подпунктах 82-111 пункта 3 статьи 7 Закона Санкт-Петербурга от 30 июня 2005 года N 411-68 "О территориальном устройстве Санкт-Петербурга".

Таблица с указанием коэффициента базовой доходности по видам предпринимательской деятельности в Санкт-Петербурге составлена с учетом данного разграничения.

-------T-------------------------------------T-------------T-------------¬
¦      ¦Вид предпринимательской деятельности ¦             ¦             ¦
¦  N   ¦                                     ¦Значение кор-¦Значение кор-¦
¦ п/п  ¦                                     ¦ректирующего ¦ректирующего ¦
¦      ¦                                     ¦коэффициента ¦коэффициента ¦
¦      ¦                                     ¦базовой      ¦базовой      ¦
¦      ¦                                     ¦доходности К2¦доходности К2¦
¦      ¦                                     ¦для внутри-  ¦для внутри-  ¦
¦      ¦                                     ¦городских    ¦городских    ¦
¦      ¦                                     ¦муниципальных¦муниципальных¦
¦      ¦                                     ¦образований  ¦образований  ¦
¦      ¦                                     ¦Санкт-Петер- ¦Санкт-Петер- ¦
¦      ¦                                     ¦бурга,       ¦бурга,       ¦
¦      ¦                                     ¦указанных в  ¦указанных в  ¦
¦      ¦                                     ¦подпункте 1  ¦подпункте 2  ¦
¦      ¦                                     ¦пункта 1 нас-¦пункта 1 нас-¦
¦      ¦                                     ¦тоящей статьи¦тоящей статьи¦
+------+-------------------------------------+-------------+-------------+
¦  1   ¦                  2                  ¦      3      ¦      4      ¦
+------+-------------------------------------+-------------+-------------+
¦1     ¦Оказание бытовых услуг, в том числе: ¦             ¦             ¦
+------+-------------------------------------+-------------+-------------+
¦1.1   ¦Ремонт, окраска и пошив обуви        ¦             ¦             ¦
¦      ¦                                     ¦     0,4     ¦     0,2     ¦
+------+-------------------------------------+-------------+-------------+
¦1.2   ¦Ремонт и пошив швейных, меховых и ко-¦     0,6     ¦     0,4     ¦
¦      ¦жаных изделий, головных уборов и  из-¦             ¦             ¦
¦      ¦делий текстильной галантереи, ремонт,¦             ¦             ¦
¦      ¦пошив и вязание  трикотажных  изделий¦             ¦             ¦
¦      ¦                                     ¦             ¦             ¦
+------+-------------------------------------+-------------+-------------+
¦1.3   ¦Ремонт и техническое обслуживание бы-¦     0,8     ¦     0,6     ¦
¦      ¦товой  радиоэлектронной   аппаратуры,¦             ¦             ¦
¦      ¦бытовых машин и бытовых приборов, ре-¦             ¦             ¦
¦      ¦монт  и  изготовление  металлоизделий¦             ¦             ¦
¦      ¦                                     ¦             ¦             ¦
+------+-------------------------------------+-------------+-------------+
¦1.4   ¦Ремонт      мебели                   ¦     0,6     ¦     0,4     ¦
¦      ¦                                     ¦             ¦             ¦
¦      ¦                                     ¦             ¦             ¦
+------+-------------------------------------+-------------+-------------+
¦1.5   ¦Химическая чистка и крашение,  услуги¦     0,4     ¦     0,2     ¦
¦      ¦прачечных                            ¦             ¦             ¦
+------+-------------------------------------+-------------+-------------+
¦1.6   ¦Ремонт  жилья и других               ¦     1,0     ¦     1,0     ¦
¦       построек                             ¦             ¦             ¦
+------+-------------------------------------+-------------+-------------+
¦1.7   ¦Услуги фотоателье и фото- и кинолабо-¦     0,6     ¦     0,4     ¦
¦      ¦раторий,   транспортно-экспедиторские¦             ¦             ¦
¦      ¦услуги                               ¦             ¦             ¦
+------+-------------------------------------+-------------+-------------+
¦1.8   ¦Услуги бань  и  душевых,  парикмахер-¦     0,6     ¦     0,4     ¦
¦      ¦ских. Услуги предприятий по  прокату.¦             ¦             ¦
¦      ¦Ритуальные,  обрядовые  услуги       ¦             ¦             ¦
+------+-------------------------------------+-------------+-------------+
¦1.9   ¦Выполнение переводов с  одного  языка¦     1,0     ¦     1,0     ¦
¦      ¦на другой, включая письменные перево-¦             ¦             ¦
¦      ¦ды, выполненные путем доработки авто-¦             ¦             ¦
¦      ¦матического   перевода               ¦             ¦             ¦
+------+-------------------------------------+-------------+-------------+
¦2     ¦Оказание ветеринарных  услуг,  в  том¦             ¦             ¦
¦      ¦числе:                               ¦             ¦             ¦
+------+-------------------------------------+-------------+-------------+
¦2.1   ¦В ветеринарных лечебницах            ¦     0,6     ¦     0,6     ¦
+------+-------------------------------------+-------------+-------------+
¦2.2   ¦Вне ветеринарных лечебниц            ¦     1,0     ¦     1,0     ¦
+------+-------------------------------------+-------------+-------------+
¦3     ¦Оказание услуг по  ремонту,  техниче-¦     1,0     ¦     1,0     ¦
¦      ¦скому обслуживанию и мойке автотранс-¦             ¦             ¦
¦      ¦портных средств                      ¦             ¦             ¦
+------+-------------------------------------+-------------+-------------+
¦4     ¦Оказание  услуг  по предоставлению во¦     1,0     ¦     1,0     ¦
¦      ¦временное  владение  (в  пользование)¦             ¦             ¦
¦      ¦мест   для  стоянки  автотранспортных¦             ¦             ¦
¦      ¦средств,    а   также   по   хранению¦             ¦             ¦
¦      ¦автотранспортных  средств  на платных¦             ¦             ¦
¦      ¦стоянках   (за  исключением  штрафных¦             ¦             ¦
¦      ¦автостоянок)                         ¦             ¦             ¦
+------+-------------------------------------+-------------+-------------+
¦5     ¦Оказание  автотранспортных  услуг  по¦     1,0     ¦     1,0     ¦
¦      ¦перевозке грузов                     ¦             ¦             ¦
+------+-------------------------------------+-------------+-------------+
¦6     ¦Оказание  автотранспортных  услуг  по¦    0,25     ¦    0,25     ¦
¦      ¦перевозке пассажиров                 ¦             ¦             ¦
+------+-------------------------------------+-------------+-------------+
¦7     ¦Розничная   торговля,  осуществляемая¦             ¦             ¦
¦      ¦через  объекты  стационарной торговой¦             ¦             ¦
¦      ¦сети,  не  имеющие  торговых залов, а¦             ¦             ¦
¦      ¦также  через  объекты  нестационарной¦             ¦             ¦
¦      ¦торговой   сети,   площадь  торгового¦             ¦             ¦
¦      ¦места   в   которых  не  превышает  5¦             ¦             ¦
¦      ¦квадратных метров, в том числе:      ¦             ¦             ¦
+------+-------------------------------------+-------------+-------------+
¦7.1   ¦Розничная торговля молоком и молочной¦     0,4     ¦     0,2     ¦
¦      ¦продукцией,  хлебом  и  хлебобулочной¦             ¦             ¦
¦      ¦продукцией                           ¦             ¦             ¦
+------+-------------------------------------+-------------+-------------+
¦7.2   ¦Розничная торговля иными видами  про-¦     1,0     ¦     0,5     ¦
¦      ¦дукции                               ¦             ¦             ¦
+------+-------------------------------------+-------------+-------------+
¦7.3   ¦Реализация  через  торговые  автоматы¦     0,4     ¦     0,2     ¦
¦      ¦товаров и(или)  продукции  обществен-¦             ¦             ¦
¦      ¦ного питания,  изготовленной  в  этих¦             ¦             ¦
¦      ¦торговых автоматах                   ¦             ¦             ¦
+------+-------------------------------------+-------------+-------------+
¦8     ¦Розничная   торговля,  осуществляемая¦             ¦             ¦
¦      ¦через  объекты  стационарной торговой¦             ¦             ¦
¦      ¦сети,  не  имеющие  торговых залов, а¦             ¦             ¦
¦      ¦также  через  объекты  нестационарной¦             ¦             ¦
¦      ¦торговой   сети,   площадь  торгового¦             ¦             ¦
¦      ¦места    в    которых   превышает   5¦             ¦             ¦
¦      ¦квадратных метров, в том числе:      ¦             ¦             ¦
+------+-------------------------------------+-------------+-------------+
¦8.1   ¦Розничная торговля молоком и молочной¦     0,2     ¦     0,1     ¦
¦      ¦продукцией,  хлебом  и  хлебобулочной¦             ¦             ¦
¦      ¦продукцией                           ¦             ¦             ¦
+------+-------------------------------------+-------------+-------------+
¦8.2   ¦Розничная торговля иными видами  про-¦     0,3     ¦     0,2     ¦
¦      ¦дукции                               ¦             ¦             ¦
+------+-------------------------------------+-------------+-------------+
¦9     ¦Развозная   и   разносная   розничная¦     1,0     ¦     0,8     ¦
¦      ¦торговля                             ¦             ¦             ¦
+------+-------------------------------------+-------------+-------------+
¦10    ¦Оказание услуг общественного  питания¦     1,0     ¦     0,8     ¦
¦      ¦через объекты организации  обществен-¦             ¦             ¦
¦      ¦ного питания, не имеющие залов обслу-¦             ¦             ¦
¦      ¦живания посетителей                  ¦             ¦             ¦
+------+-------------------------------------+-------------+-------------+
¦11    ¦Размещение  рекламы  на  транспортных¦     1,0     ¦     1,0     ¦
¦      ¦средствах                            ¦             ¦             ¦
+------+-------------------------------------+-------------+-------------+
¦12    ¦Распространение  наружной  рекламы  с¦             ¦             ¦
¦      ¦использованием  рекламных конструкций¦             ¦             ¦
¦      ¦(за исключением рекламных конструкций¦             ¦             ¦
¦      ¦с автоматической сменой изображения и¦             ¦             ¦
¦      ¦электронных табло), в том числе:     ¦             ¦             ¦
+------+-------------------------------------+-------------+-------------+
¦12.1  ¦С  площадью  информационного  поля не¦    0,25     ¦    0,25     ¦
¦      ¦более 18 квадратных метров           ¦             ¦             ¦
+------+-------------------------------------+-------------+-------------+
¦12.2  ¦С площадью информационного поля более¦     0,2     ¦     0,2     ¦
¦      ¦18 квадратных метров                 ¦             ¦             ¦
+------+-------------------------------------+-------------+-------------+
¦13    ¦Распространение  наружной  рекламы  с¦             ¦             ¦
¦      ¦использованием  рекламных конструкций¦             ¦             ¦
¦      ¦с  автоматической сменой изображения,¦             ¦             ¦
¦      ¦в том числе:                         ¦             ¦             ¦
+------+-------------------------------------+-------------+-------------+
¦13.1  ¦С  площадью  информационного  поля не¦    0,25     ¦    0,25     ¦
¦      ¦более 18 квадратных метров           ¦             ¦             ¦
+------+-------------------------------------+-------------+-------------+
¦13.2  ¦С площадью информационного поля более¦     0,2     ¦     0,2     ¦
¦      ¦18 квадратных метров                 ¦             ¦             ¦
+------+-------------------------------------+-------------+-------------+
¦14    ¦Распространение    наружной   рекламы¦             ¦             ¦
¦      ¦посредством  электронных табло, в том¦             ¦             ¦
¦      ¦числе:                               ¦             ¦             ¦
+------+-------------------------------------+-------------+-------------+
¦14.1  ¦С  площадью  информационного  поля не¦    0,25     ¦    0,25     ¦
¦      ¦более 18 квадратных метров           ¦             ¦             ¦
+------+-------------------------------------+-------------+-------------+
¦14.2  ¦С площадью информационного поля более¦     0,2     ¦     0,2     ¦
¦      ¦18 квадратных метров                 ¦             ¦             ¦
+------+-------------------------------------+-------------+-------------+
¦15    ¦Оказание   услуг   по   передаче   во¦     1,0     ¦     0,8     ¦
¦      ¦временное     владение    и(или)    в¦             ¦             ¦
¦      ¦пользование       торговых      мест,¦             ¦             ¦
¦      ¦расположенных в объектах стационарной¦             ¦             ¦
¦      ¦торговой  сети,  не  имеющих торговых¦             ¦             ¦
¦      ¦залов,     объектов    нестационарной¦             ¦             ¦
¦      ¦торговой   сети,   а  также  объектов¦             ¦             ¦
¦      ¦организации общественного питания, не¦             ¦             ¦
¦      ¦имеющих       залов      обслуживания¦             ¦             ¦
¦      ¦посетителей,  если площадь каждого из¦             ¦             ¦
¦      ¦них не превышает 5 квадратных метров ¦             ¦             ¦
+------+-------------------------------------+-------------+-------------+
¦16    ¦Оказание   услуг   по   передаче   во¦     0,7     ¦    0,55     ¦
¦      ¦временное     владение    и(или)    в¦             ¦             ¦
¦      ¦пользование       торговых      мест,¦             ¦             ¦
¦      ¦расположенных в объектах стационарной¦             ¦             ¦
¦      ¦торговой  сети,  не  имеющих торговых¦             ¦             ¦
¦      ¦залов,     объектов    нестационарной¦             ¦             ¦
¦      ¦торговой   сети,   а  также  объектов¦             ¦             ¦
¦      ¦организации общественного питания, не¦             ¦             ¦
¦      ¦имеющих       залов      обслуживания¦             ¦             ¦
¦      ¦посетителей,  если площадь каждого из¦             ¦             ¦
¦      ¦них превышает 5 квадратных метров    ¦             ¦             ¦
+------+-------------------------------------+-------------+-------------+
¦17    ¦Розничная  торговля,   осуществляемая¦             ¦             ¦
¦      ¦через объекты  стационарной  торговой¦             ¦             ¦
¦      ¦сети, имеющие торговые  залы,  в  том¦             ¦             ¦
¦      ¦числе:                               ¦             ¦             ¦
+------+-------------------------------------+-------------+-------------+
¦17.1  ¦Объекты стационарной  торговой  сети,¦             ¦             ¦
¦      ¦имеющие   торговые  залы,  в  которых¦             ¦             ¦
¦      ¦объем реализации одной  группы  това-¦             ¦             ¦
¦      ¦ров, определяемой на  основании ГОСТа¦             ¦             ¦
¦      ¦Р 51303-99 "Торговля. Термины и опре-¦             ¦             ¦
¦      ¦деления", утвержденного постановлени-¦             ¦             ¦
¦      ¦ем Госстандарта России от 11  августа¦             ¦             ¦
¦      ¦1999 года N 242-ст, составляет не ме-¦             ¦             ¦
¦      ¦нее 80 процентов в стоимостном  выра-¦             ¦             ¦
¦      ¦жении в общем объеме реализации това-¦             ¦             ¦
¦      ¦ров, реализующие:                    ¦             ¦             ¦
+------+-------------------------------------+-------------+-------------+
¦17.1.1¦Продукцию, облагаемую акцизами       ¦     1,0     ¦     1,0     ¦
+------+-------------------------------------+-------------+-------------+
¦17.1.2¦Вычислительную технику,  телерадиото-¦     1,0     ¦     0,8     ¦
¦      ¦вары, музыкальные инструменты;  сред-¦             ¦             ¦
¦      ¦ства связи; фарфор, хрусталь, ювелир-¦             ¦             ¦
¦      ¦ные изделия; средства коррекции  зре-¦             ¦             ¦
¦      ¦ния                                  ¦             ¦             ¦
+------+-------------------------------------+-------------+-------------+
¦17.1.3¦Хлеб и хлебобулочную продукцию; моло-¦     0,3     ¦     0,1     ¦
¦      ¦ко и молочную продукцию, детское  пи-¦             ¦             ¦
¦      ¦тание и диабетическую продукцию,  то-¦             ¦             ¦
¦      ¦вары детского ассортимента; цветы жи-¦             ¦             ¦
¦      ¦вые, семена, саженцы, рассаду,  поса-¦             ¦             ¦
¦      ¦дочные материалы                     ¦             ¦             ¦
+------+-------------------------------------+-------------+-------------+
¦17.1.4¦Товары, принятые от граждан на комис-¦    0,07     ¦    0,07     ¦
¦      ¦сионных условиях (кроме аудио- и  ви-¦             ¦             ¦
¦      ¦деотехники,  компьютеров  и   средств¦             ¦             ¦
¦      ¦связи)                               ¦             ¦             ¦
+------+-------------------------------------+-------------+-------------+
¦17.1.5¦Иные виды продукции                  ¦     0,5     ¦     0,4     ¦
+------+-------------------------------------+-------------+-------------+
¦17.2  ¦Иные  объекты  стационарной  торговой¦     1,0     ¦     0,8     ¦
¦      ¦сети, имеющие торговые залы, работаю-¦             ¦             ¦
¦      ¦щие не менее 20 часов в сутки        ¦             ¦             ¦
+------+-------------------------------------+-------------+-------------+
¦17.3  ¦Иные  объекты  стационарной  торговой¦     0,5     ¦     0,4     ¦
¦      ¦сети, имеющие торговые залы, работаю-¦             ¦             ¦
¦      ¦щие менее 20 часов в сутки           ¦             ¦             ¦
L------+-------------------------------------+-------------+--------------

Льготы по ЕНВД в Санкт-Петербурге

В Санкт-Петербурге установлены следующие льготы по ЕНВД:

• При наличии более 70% инвалидов от общей численности работников у налогоплательщиков, оказывающих бытовые услуги в соответствии с Общероссийским классификатором, корректирующий коэффициент К2 равен 0,2.
• При осуществлении налогоплательщиками розничной торговли и оказании услуг общественного питания на территории военных городков и воинских частей, коэффициент К2 равен 0,2.
• При осуществлении плательщиками ЕНВД розничной торговли через киоски, палатки, лотки и др. объекты стационарной торговли сети без торговых залов, а также объекты нестационарной сети и розничной торговли через магазины и павильоны с площадью не более 150 кв. метров на территориях:
  • Внутри городских муниципальных образований СПб (подпункты 82-111 пункта 3 ст. 7 Закона СПб от 30.06.2005 N 411-68) значение К2 с 1 октября по 1 апреля равно 0,2;
  • На внутридворовой территории - понижается на 30% при подтверждении уполномоченного исполнительного органа власти СПб.

ЕНВД в Ленинградской области

Система налогообложения в виде ЕНВД в Ленинградской области дополнительно регулируется нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов Ленинградской области. Это решения Советов депутатов муниципальных образований муниципальных районов области:

• Сосновоборский городской округ - Решение Совета депутатов муниципального образования Сосновоборский городской округ Ленинградской области от 16.10.2007 N 130 (ред. 26.09.2012)
• Бокситогорский муниципальный район - Решение Совета депутатов муниципального образования Бокситогорский муниципальный район Ленинградской области от 19.10.2016 N 197
• Волосовский муниципальный район - Решение Совета депутатов муниципального образования Волосовский муниципальный район Ленинградской области от 21.11.2005 N 7 (ред. 31.10.2012)
• Волховский муниципальный район Решение Совета депутатов Волховского муниципального района Ленинградской области от 14.11.2005 N 10 (ред. 26.11.2013)
• Всеволожский муниципальный район - Решение Совета депутатов муниципального образования Всеволожский муниципальный район Ленинградской области от 21.11.2013 N 72 (ред. 15.12.2016)
• Выборгский район - Решение Совета депутатов муниципального образования "Выборгский район" Ленинградской области от 14.11.2006 N 87 (ред. 05.12.2012)
• Гатчинский муниципальный район - Решение Совета депутатов муниципального образования Гатчинский муниципальный район Ленинградской области от 23.11.2005 N 11 (ред. 29.05.2009)
• Кингисеппский муниципальный район - Решение Совета депутатов муниципального образования Кингисеппский муниципальный район Ленинградской области от 27.10.2010 N 210/2-с (ред. 07.12.2011)
• Киришский муниципальный район - Решение Совета депутатов муниципального образования Киришский муниципальный район Ленинградской области от 16.11.2005 N 2/9 (ред. 14.12.2016)
• Кировский муниципальный район - Решение Совета депутатов муниципального образования Кировский муниципальный район Ленинградской области от 26.11.2008 N 84 (ред. 07.12.2016)
• Лодейнопольский муниципальный район - Решение Совета депутатов муниципального образования Лодейнопольский муниципальный район Ленинградской области от 19.06.2012 N 245 (ред. 25.03.2016)
• Ломоносовский муниципальный район - Решение Совета депутатов муниципального образования Ломоносовский муниципальный район Ленинградской области от 10.11.2005 N 12 (ред. 21.12.2016)
• Лужский муниципальный район - Решение Совета депутатов муниципального образования Лужский муниципальный район Ленинградской области от 23.11.2005 N 14 (ред. 13.11.2012)
• Подпорожский муниципальный район - Решение Совета депутатов муниципального образования Подпорожский муниципальный район Ленинградской области от 26.10.2015 N 88
• Приозерский муниципальный район - Решение Совета депутатов муниципального образования Приозерский муниципальный район Ленинградской области от 20.12.2012 N 232 (ред. 18.08.2015)
• Сланцевский муниципальный район - Решение Совета депутатов муниципального образования Сланцевский муниципальный район Ленинградской области от 31.10.2012 N 386-рсд
• Тихвинский муниципальный район - Решение Совета депутатов муниципального образования Тихвинский муниципальный район Ленинградской области от 17.11.2005 N 19 (ред. 16.08.2016)
• Тосненский район - Решение Совета депутатов муниципального образования Тосненский район Ленинградской области от 21.11.2005 N 7 (ред. 24.10.2012)

ЕНВД: что нового в 2017 году?

Федеральный закон от 02.06.2016 N 178-ФЗ продлил действие ЕНВД до 1 января 2021 года. Ранее Федеральным законом от 29.06.2012 N 97-ФЗ было установлено, что система ЕНВД применяется до 1 января 2018 года.

К1 - коэффициент-дефлятор, который определяется Министерством экономического развития РФ, на 2017 год остаётся равным 1,798, такая же величина у него была в 2015 и 2016 годах.

Декларация по ЕНВД за I квартал 2017 года представляется по новой форме, которая утверждена Приказом ФНС России от 19.10.2016 N ММВ-7-3/574@. Раздел 3 "Расчет суммы единого налога на вмененный налог за налоговый период" изложен в новой редакции, изменены штрих-коды.

Санкт-Петербург: Закон Санкт-Петербурга от 17.06.2003 N 299-35, определяющий К2 - коэффициент базовой доходности для расчета налога, изложен в новой редакции от 30.11.2016. Некоторые коэффициенты сдвинулись, в частности, удалены подпункты, относящиеся к ремонту и пошиву обуви. Для всех видов ремонта, окраски и пошива обуви теперь установлен единый коэффициент. Также из пункта 1.6 "Ремонт и строительство жилья и других построек" исключено слово "строительство" и удалены все коды ОКУН, так как этот классификатор больше не применяется. Изменения, внесенные Законом Санкт-Петербурга от 30.11.2016 N 635-106, вступили в силу с 1 января 2017 года.

Обращаем внимание!

При уплате недоимок по всем налогам с 1 октября 2017 года изменяются правила начисления пеней. При длительной просрочке предстоит уплачивать большие суммы пеней - это касается недоимок, возникших после 1 октября 2017 года. Изменения внесены в правила расчета пеней, которые установлены для организаций п. 4 ст. 75 НК РФ.

Если, начиная с указанной даты, просрочить платеж более чем на 30 дней, пени предстоит рассчитывать так:

• исходя из 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей в период с 1-го по 30-й календарные дни (включительно) такой просрочки;
• исходя из 1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ, актуальной в период начиная с 31-го календарного дня просрочки.

При просрочке в 30 календарных дней и меньше юрлицо заплатит пени исходя из 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Изменения предусмотрены Федеральным законом от 01.05.2016 N 130-ФЗ.

При уплате недоимок до 1 октября 2017 года количество дней просрочки не имеет значения, ставка в любом случае составит 1/300 ставки рефинансирования ЦБ. Напомним, что с 2016 года ставка рефинансирования равна ключевой ставке.