Налог с продажи земли: когда и сколько платить в 2023 году

НДФЛ при продаже земли

При продаже земельного участка у человека образуется доход, с которого он обязан уплатить налог на доходы физических лиц, установленный главой 23 Налогового кодекса РФ. Но не всегда получение этого дохода накладывает на физлицо такие обязательства. Существуют условия, когда не надо платить налог с продажи земельного участка или когда его разрешено уменьшить.

Плательщики НДФЛ

Налог на доходы физлиц платят обычные граждане и индивидуальные предприниматели. Плательщиками НДФЛ с продажи земельного участка являются не только граждане РФ, но и иностранцы. Сама земля обязательно находится на территории России.

Подробнее: как произвести уплату единого налогового платежа

При расчете НДФЛ налогоплательщики делятся на две группы:

• резиденты;
• нерезиденты.

К первой категории относятся физлица, проживающие на территории РФ более полугода (точнее, на протяжении 183 дней) в течение 12 месяцев. Физические лица, проживающие меньший срок на территории РФ, относятся ко второй категории. Статус влияет на то, какой налог надо заплатить с прибыли при продаже земельного участка, — ставки заметно отличаются.

Ставка НДФЛ и обязанность декларирования при реализации земли

Установлено налогообложение с продажи земельного участка физическим лицом в 2023 году по ставке:

• для резидентов — 13 %;
• для нерезидентов — 30 %.

Налогоплательщики самостоятельно заполняют декларацию по форме 3-НДФЛ и подают ее в контролирующий орган ФНС. Срок подачи отчета — до 30 апреля года, следующего за отчетным. В 2023 году заполняют обновленную декларацию из Приказа ФНС № ЕД-7-11/903@ от 15.10.2021 в редакции приказа ФНС № ЕД-7-11/880@ от 29.09.2022.

Подробнее: как заполнить декларацию 3-НДФЛ для ИП и физических лиц

Направляют отчет в налоговую службу по месту регистрации налогоплательщика тремя способами:

• непосредственно в инспекцию ФНС лично или через представителя;
• по почте;
• в режиме онлайн на сайте налоговой службы или с помощью специальных сервисов.

Если продавец недвижимости не попал в число освобожденных от налогообложения, то ему придется заполнить декларацию о доходах по форме 3-НДФЛ и направить ее в налоговую инспекцию по месту жительства (месту регистрации или пребывания). Подать декларацию с целью получения налогового вычета разрешено в любое время. В декларации указывают сумму полученного дохода, примененные вычеты и рассчитывают, какой налог с продажи дачи в 2023 году необходимо заплатить (или при реализации другой земли).

Форму заполняют как на компьютере, так и от руки. Существуют специальные программы, которые сформируют бланки установленного образца автоматически. Например, личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС, в котором доступно заполнение декларации. Для отправки отчета потребуется электронная подпись, которую тоже дадут через личный кабинет.

Освобождение от налогообложения и декларирования

В статье 217.1 НК РФ указаны случаи, когда доходы от реализации недвижимости, включая землю, освобождаются от налога, то есть с какой суммы не платится налог при продаже земельного участка в 2023 г. К ним относится и реализация недвижимости, бывшей в собственности более пяти лет. Если человек приобрел землю в 2017 г. или ранее, то при ее продаже в 2022 году никаких налоговых обязательств у него не возникает. Существуют ситуации, когда этот срок сокращается до 3 лет.

В части 3 статьи 217.1 НК РФ определены случаи, когда налог на продажу земельного участка в собственности менее 3 лет платить не надо:

• земля поступила в собственность в порядке наследования или дарения от члена семьи или близкого родственника;
• земля поступила в собственность в порядке приватизации;
• земля получена плательщиком по договору пожизненного содержания.

Эти правила введены с начала 2016 г., а так как для этой статьи НК РФ не установлено, что закон имеет обратную силу, то для правоотношений, возникших до этого момента, действуют старые нормы о максимальном сроке владения (3 года). Для определения момента начала правоотношений имеет значение не дата подписания договора, а дата совершения сделки и получения платы. Это единственные ситуации, когда ответ на вопрос, нужно ли платить налог с продажи земельного участка, отрицательный.

Сроки уплаты НДФЛ

Срок уплаты налога в бюджет при реализации земли — 15 июля года, следующего за отчетным. Но за 2022 год надо заплатить до 17.07.2023, поскольку 15.07.2023 выпадает на субботу. Раньше заплатить можно, позже нельзя. За опоздание предусмотрены пени и штраф в размере 20 % от суммы недоимки.

Вычеты по НДФЛ

Если владелец земельного участка обязан рассчитать и уплатить налог, то он вправе получить налоговый вычет при продаже земли в размере 1 000 000 рублей (ст. 220 НК РФ. Вычет производится из налоговой базы, то есть из выкупной цены.

При желании гражданин вправе применить другой способ снижения налога, заменив положенный фиксированный вычет нефиксированным: вычесть из суммы, полученной в результате сделки, сумму, уплаченную ранее за участок, но только с документальным подтверждением. Дополнительно разрешается возместить расходы на приобретение (нотариальное удостоверение, комиссию риелтора и т. п.). В результате, какая сумма не облагается налогом при продаже земельного участка, зависит от суммы документально подтвержденных расходов. Заявить их к вычету разрешается всего один раз.

Может пригодиться: как написать заявление на налоговый вычет

Льготы по налогу при продаже земли

Установлено, что налог с продажи земельного участка для пенсионеров в 2023 г. не отличается от того, который платят другие граждане. Никаких преференций для несовершеннолетних или пожилых налогоплательщиков в этом случае не предусмотрено.

Комментарий специалиста: что будет с налогом, если занизить стоимость при продаже земельного участка

На практике часто встречается, что продавец указывает в договоре заниженную стоимость земельного участка, чтобы сократить сумму налога. Государство нашло способ борьбы с такой схемой, и вот уже несколько лет в Налоговом кодексе РФ закреплены следующие нормы: если цена реализации земельного участка по договору ниже кадастровой стоимости, то эту цену сравнивают с кадастровой оценкой на начало года, в котором произошла продажа.

Эти нормы применяются, когда продается любая недвижимость, в том числе и к земельным участкам, приобретенным с 01.01.2016. Для расчета налогооблагаемой базы в таком случае применяется коэффициент 0,7 к кадастровой стоимости.

Пример.

Гражданин Веселов А.П. получил в наследство земельный участок в январе 2023 года и через полгода продал его за 450 000 руб. Кадастровая стоимость участка составила 1 600 000 руб. Рассчитаем базу для налога с продажи: 1 600 000 × 0,7 = 1 120 000 руб. После применения имущественного вычета база уменьшится на 1 000 000 рублей и останется 120 000 руб. С этой суммы он заплатит НДФЛ, который равен: 120 000 × 13 % = 15 600 руб.

А теперь посмотрим, нужно ли платить налог с продажи земельного участка менее 1 миллиона рублей, на этом же примере.

Если бы кадастровая стоимость этого участка оказалась менее 1 500 000 рублей, то после уменьшения ее на коэффициент 0,7 и применения вычета НДФЛ платить и вовсе бы не пришлось.

Расчет такой: 1 400 000 × 0,7 = 900 000 руб. — 1 000 000 руб. = 0 руб.

• Никита Любченко
  2020-06-14 14:39:02
  Если участок с домом продается меньше 300 тыс. Рублей,владение меньше 3х лет нужно ли при сделке купли-продажи платить налог?
• Тоня
  2021-07-06 17:33:11
  Я владелец двух земельных паев,унаследованных в 2010 году от родителей.В этом году хочу их продать фермерам. Стоимость двух паев 1600000 руб.Платить ли мне налог?
• Светлана
  2021-07-07 06:49:35
  Тоня, Не эксперт, но узнавала о продаже дачного участка, риелтор сказала, что налог надо платить, если меньше 3 лет в собственности. За инфу не поручусь. Тут недавно новость мелькала, что только рассматривают закон о том, чтобы с наследства не платить налог, если собственностью наследник владеет больше 3 лет.
• Юлия
  2021-07-07 06:55:19
  Никита Любченко, Если дом жилой, то вычет 1 млн рублей, налог платить не нужно
• Юлия
  2021-07-07 07:01:10
  Тоня, С момента вступления в наследство прошло более 10 лет, платить НДФЛ не нужно.
• Светлана
  2021-07-07 07:03:52
  Юлия, А если больше 1 млн, то налог платится с разницы? А расходы учитываются? Скажем, я купила участок за 500тыс. Потратила 1 млн на строительство дома, кустки посадила, грядки там. Теперь продаю всю эту прелесть за 3 млн. Налог считать будут с 2 млн (цена продажи минус вычет 1 млн) или с 500 тыс (цена продажи 3 млн - расходы 500тыс и 1 млн - вычет 1 млн)? Или как оно вообще считается?
• Юлия
  2021-07-07 07:13:57
  Светлана, Вычет можно применить только один: либо имущественный фиксированный 1 млн рублей, либо по фактическим расходам, но только подтвержденным документально и связанным с покупкой (первоначальная стоимость при покупке, нотариальное оформление, комиссия риелтеру и т.п.). Надо считать, что выгоднее в каждом конкретном случае. При покупке срок владения для продажи без НДФ - не менее 5 лет. И кустики с грядками включить в расходы не получится, а дом это отдельный объект, если он построен на участке, который в собственности более 5 лет, всего год назад, то за участок НДФЛ платить не нужно, а за дом нужно, хотя продаются они вместе.
• Светлана
  2021-07-07 07:15:56
  Юлия, Юлия, спасибо громадное за ответ! Т.е. учитывается и срок владения участком, и домом. Как все сложно-то :) Без юриста не разберешься.
• Нафаня
  2021-07-16 10:16:30
  Тоня, Если участок продаеться дороже кадастровой стоимости, но не дороже 1млн руб. нужно ли платить налог?
• Светлана
  2021-07-16 10:17:59
  Нафаня, по идее, при цене до 1 млн платить не надо
• Никита Костров
  2021-07-16 10:34:07
  Светлана, тока 3 ндфл подать не забыть и вычет заявить
• Светлана
  2021-07-16 11:08:49
  Никита Костров, получается, если права на вычет уже нет, то налог придется платить, даже если цена продажи меньше 1 млн? А считают от разницы с кадастром?
• Никита Костров
  2021-07-16 11:13:13
  Светлана, считают от цены продажи, кадастр привлекают когда цена существенно ниже, тогда его могут взять для расчета
• Олеся
  2021-07-28 15:13:56
  Тоня, Здравствуйте. Владею участком менее 5 лет. Покупала за 260000 продаю за 300000. Надо ли платить налог? Спасибо за ответ, заранее.
• Никита Костров
  2021-07-28 15:24:33
  Олеся, добрый день, нет, не надо, тока вычет заявите в 3 ндфл (это будет работать если в этом году другую недвижимость не продавали и вычетом не пользовались)
• Юлия
  2021-07-28 15:24:46
  Олеся, Здравствуйте! Примените вычет 1 млн рублей и налог платить не придется. Если только кадастровая стоимость не окажется значительно выше.
• Никита Костров
  2021-07-28 15:28:58
  Юлия, это верно, упустил я, если кадастр будет выше за базу могут его взять с коэффициентом 0,7 (в вашем регион может быть другой коэффициент) - тогда при заявленном вычете налог будут брать с того, что сверх вычета (1 млн. руб.)
• Олеся
  2021-07-28 15:33:29
  Никита Костров, Спасибо за ответ. Что значит заявит вычет в 3 НДФЛ? Подать просто декларацию?
• Юлия
  2021-07-28 15:36:52
  Олеся, Декларацию 3-НДФЛ сдавать все равно нужно, раз была продажа. Ее сдадите уже в следующем году. В ней укажете имущественный вычет в 1 млн. Налоговики проверят и уже сами решат. Если с кадастровой стоимостью все нормально, налога не будет
• Олеся
  2021-07-28 15:39:48
  Юлия, Всё понятно, спасибо.
• Ирина
  2021-08-08 14:56:48
  Тоня, Купила участок у государства за212000р. Продала по кадастровой стоимости за 1440000р. Сколько будет размер налога
• Никита Костров
  2021-08-08 17:15:15
  Ирина, 57200 при условии что будет заявлен вычет, если земля не 5 лет в собственности, а так 187200
• Марина
  2021-09-16 18:32:55
  Никита Любченко, Если был продан участок по дарению, на нем нет дома, за 100000 руб. Нужно декларировать и платить налог?
• Юлия
  2021-09-17 05:14:11
  Никита Любченко, Здравствуйте! Не поняла, как это "продан по дарению". Если недвижимость подарена, то не возникает дохода, а значит и объекта налогообложения. Если продан участок, который был ранее получен в дар, то НДФЛ облагается вся сумма, но вычет в 1000 000 рублей действует. Декларацию в случае продажи нужно сдавать обязательно, независимо от стоимости участка и применения вычета. Налог платить при стоимости земли в 100 000 рублей при применении вычета не придется.
• Светлана
  2021-09-29 18:10:24
  Если владеет земельным участком инвалид 2 гр., платит ли он налог при продаже этого участка ?
• Юлия
  2021-10-26 00:40:01
  Тоня, Здравствуйте,подскажите
  Гараж полученный в наследство в 2018году,продали в 2020 за 500т.р, подскажите как высчитать налог.?спасибо
• Руслан
  2022-01-25 07:57:33
  Здравствуйте! Земельный участок был продан в прошлом году. Он был зарегистрирован на меня. Я пенсионер, нигде не работаю. Можно ли воспользоваться налоговым вычетом, если работает жена? Руслан
• Самсон
  2022-01-25 11:33:18
  Руслан, Можно
• Марина
  2022-04-19 10:51:08
  Срок владения земельным участком после официального оформления собственности ( 26,06,2018г) - 3 года 5 дней
  1,07,2021 он был продан
  Нужно ли платить НДФЛ и подавать декларацию, если бывший собственник не покупал этот участок, а унаследовал его от отца - что подтверждается решением суда от 21.12.2009 года
• Задорожнева Александра
  2022-06-24 11:06:41
  Форму декларации 3-НДФЛ ежегодно обновляют. Если задекларируете сведения на устаревшем бланке, то налоговики откажут в приеме декларации. Если налогоплательщик забудет подписать отчет или отправит его в инспекцию не по месту своего учета, то декларацию тоже не примут.
• Анна
  2022-08-28 08:15:06
  Никита Любченко, Здравствуйте,подскажите пожалуйста.Я не резедент, неделю тому назад получила в наследство земельный участок и жилое помещение,общая кадастровая стоимость 900.000,если же я его продам за эту сумму мне нужно платить налог 30%?