50150
Оставить комментарий Распечатать

Контрольные соотношения к расчету по страховым взносам за 1-й квартал 2022 года

Размер шрифта:

Контрольные соотношения РСВ в 2022 году — это формулы, которые налоговики используют для проверки правильности заполнения расчета по страховым взносам. Показатели регулярно обновляются ФНС.

Содержание

Для чего нужны контрольные соотношения

Контрольные соотношения к любой отчетной форме — это метод математической проверки данных, который отражает корректность введенных в отчет сведений путем сопоставления определенных показателей. Данные сопоставляются как внутри самой формы, так и с другими отчетами.

Налоговики формируют и дополняют таблицу сравнения показателей формы расчета по страховым взносам и рассылают ее в территориальные отделения, чтобы территориальные ИФНС проверяли корректность данных, указанных в документах плательщиков. Информация не содержится в тайне: сами страхователи вправе использовать разработанные показатели для самопроверки перед сдачей расчета. ФНС России уже публиковала памятку для плательщиков страховых взносов, как проводится сверка 6-НДФЛ и РСВ в 2022 году: страхователи применяют ее для самопроверки перед отправкой данных. Зачастую для проверки используются специальные программы, так как отчетность заполняется и сдается в электронной форме.

ВАЖНО!
В октябре 2021 года была утверждена новая форма расчета страховых взносов. Для ее правильного и эффективного применения налоговики разработали нормативные взаимосвязи показателей, применять которые необходимо, начиная с отчетности за первый квартал 2022 года. Подробнее: пересмотрели контрольные соотношения для новой формы расчета по страховым взносам.

Правила сдачи РСВ

Этот расчет работодатели сдают в ФНС по итогам года и ежеквартально. Новая отчетная форма утверждена приказом ФНС № ЕД-7-11/875@ от 06.10.2021. Страхователи впервые сдают обновленный РСВ за 1-й квартал 2022 года. В приказе № ЕД-7-11/875@ закреплен порядок заполнения РСВ и коды тарифов плательщика страхвзносов. Смотрите все коды в Приложении № 5. К примеру, коды тарифа 01 и 20 в РСВ в 2022 году применяются для разных плательщиков:

  • 01 — плательщики с основным тарифом;
  • 20 — субъекты малого и среднего предпринимательства (209-ФЗ от 24.07.2007).

Отчитываются по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным (расчетным) периодом. В 2022 году сроки сдачи этой формы выглядят так:

  • за 1-й квартал — до 04.05.2022 (перенос с субботы 30.04.2022);
  • за 6 месяцев — до 01.08.2022 (перенос с субботы 30.07.2022);
  • за 9 месяцев — до 31.10.2022 (перенос с воскресенья 30.10.2022);
  • за 2022-й — до 30.01.2023.

Контрольные соотношения для проверки РСВ за 1-й квартал 2022 года

Федеральная налоговая служба России письмом № БС-4-11/2740@ от 05.03.2022 направила в территориальные органы контрольные соотношения по РСВ. Если вас интересует, что это: левая часть КС и правая часть КС в РСВ — это левые и правые части в контрольных формулах, разработанных ФНС. Контрольные соотношения применяются для проверки правильности составления отчетности при:

  • приеме налоговым органом расчета по форме РСВ от плательщиков страховых взносов и камеральной проверке отчета;
  • выгрузке в ПФР и приеме от ФНС России сведений в целях разнесения сведений из расчетов на индивидуальные лицевые счета застрахованных лиц.

И хотя в 2022 году форма отчета поменялась, утвержденные ранее КС не упразднены, они продолжают действовать в полном объеме до введения новых показателей.

В еще одном письме-разъяснении — письме ФНС № БС-4-11/3759@ от 23.03.2021 — приводятся междокументные соотношения, РСВ сопоставляют с 6-НДФЛ. А вот контрольные соотношения РСВ и 4-ФСС в 2022 году фактически неактуальны — с 2021 года в РФ действует система прямых выплат от ФСС. Плательщики страховых взносов применяют КС для самопроверки при составлении и сдаче отчетов.

ВАЖНО!
В таблице из письма № БС-4-11/3759@ содержится контрольное соотношение расчетов 6-НДФЛ и РСВ. Организация или ИП, которая отчитывается по форме 6-НДФЛ, обязана отчитаться по форме РСВ. Если расчет не предоставлен вовремя, то налоговики направят требование и применят санкции в рамках Налогового кодекса РФ.

Специальные контрольные соотношения для МСП

Действующие контрольные соотношения РСВ утверждены с учетом стандартной ставки взносов на обязательное страхование для всех работодателей. Но с 01.04.2020 плательщики страховых взносов, признаваемые субъектами малого или среднего предпринимательства, вправе платить страховые взносы по пониженной ставке 15 %:

  • на обязательное пенсионное страхование — 10 %;
  • на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — 0 %;
  • на обязательное медицинское страхование — 5 %.
ВАЖНО!
Льготные ставки применяются к части доходов, превышающих МРОТ (в 2022-м —13 890 рублей).

Этот порядок действует в 2022 году, его ввели бессрочно. В письме № БС-4-11/2740@ сохранены идентификаторы 1.84, 1.138 и 1.140 и 1.193–1.199 и 2.8–2.10. Они помогут проверить правильность заполнения РСВ в части выплат работникам и другим физическим лицам в размере свыше одного МРОТ, которые облагаются пониженными страховыми взносами.

Кодировка в КС

В показателях ФНС фигурируют коды тарифа и категорий застрахованных лиц:

  1. Для пониженных страховых взносов с части выплат, превышающих 1 МРОТ, — 20.
  2. Для застрахованных физлиц — граждан РФ к части выплат от 1 МРОТ — МС.
  3. Для застрахованных в системе ОПС иностранцев и лиц без гражданства, которые временно проживают в России, и временно пребывающих в РФ иностранцев или лиц без гражданства, которым предоставлено временное убежище, — ВЖМС.
  4. Для иностранцев и лиц без гражданства, которые временно пребывают в РФ (исключение — высококвалифицированные специалисты), — ВПМС.

В КС внесены дополнительные формулы:

  • для кода тарифа плательщика;
  • для кода категории застрахованного лица.

Данные РСВ корреспондируются со сведениями о плательщике в реестре МСП на начало каждого месяца. Все КС традиционно оформлены в виде таблицы, в которой содержится информация о самом КС, нарушении норм Налогового кодекса РФ и других законов.

Как пользоваться контрольными соотношениями

Данные для проверки представлены в виде объемной таблицы. В ней содержатся более 300 внутренних контрольных соотношений внутри расчета и два междокументных. В частности, контрольные соотношения 6-НДФЛ и расчета по страховым взносам. Первое из них звучит так: «Обязательность предоставления расчета по страховым взносам в случае предоставления 6-НДФЛ». Это значит, что все работодатели, которые обязаны отчитываться по 6-НДФЛ, обязаны отчитаться и по страховым взносам. Даже если расчет получится нулевым.

Подробнее: «Проверяем отчетность: контрольные соотношения 6-НДФЛ и 2-НДФЛ».

Подробнее мы остановимся на небольшой части междокументных соотношений, чтобы понять, как ими пользоваться. Обратите внимание, что левая часть КС и правая часть КС в РСВ — это отдельные разделы:

  • слева — данные о документе, коде ошибки и сути сопоставления данных;
  • справа — о сути нарушения и действиях налоговиков при его выявлении.

Приведем сокращенную таблицу контрольных соотношений РСВ и 6-НДФЛ в 2022 году, полная версия — в письмах № БС-4-11/2740@ и № БС-4-11/3759@.

Документ КС Нарушение Действия ФНС
Письмо № БС-4-11/2740@

СВ. 6-НДФЛ (в отношении головной организации)

2.1

Обязательность представления СВ в случае представления 6-НДФЛ

Требование предоставить объяснение или внести исправления
РСВ, 6-НДФЛ (для налогоплательщиков без обособок, не для ИП на патенте) 2.2

ст. 110 р. 2 6-НДФЛ — ст. 111 р. 2 6-НДФЛ >= ст. 050 гр. 1 подр. 1.1 р. 1 СВ

Сумма начисленного дохода налогоплательщика, за исключением сумм начисленного дохода на дивиденды, меньше базы для начисления страховых взносов

Письмо № БС-4-11/3759@
6-НДФЛ, РСВ 3.1

стр. 112 + стр. 113 больше либо равно стр. 050 Приложения 1 к разделу 1 РСВ (соотношение применяется к отчетному периоду по налоговому агенту в целом, с учетом обособленных подразделений)

Возможно, занижена сумма налоговой базы

Требование предоставить объяснение или внести исправления

Очевидно, что, раз на сумму дивидендов не начисляются страховые взносы, ее вычитают, чтобы получить облагаемую базу по ним, которую и указывают в стр. 050 гр. 1 подр. 1.1 РСВ. Если данные не совпали, значит, плательщик допустил ошибку, и ему направят требование о предоставлении пояснений. В НК РФ определено, как ответить на требование налоговой о предоставлении пояснений по расчету по страховым взносам — составить письменное пояснение и объяснить расхождение (ст. 88 НК РФ). При необходимости приложите подтверждающие документы.

Такое требование содержит условие о предоставлении пояснений в течение 5 рабочих дней или о внесении исправлений (п. 3 ст. 88 НК РФ). Если после рассмотрения пояснений и сопроводительных документов или при их отсутствии инспектор установит нарушения, то он составит акт проверки (ст. 100 НК РФ).

А вот какое КС применяют между формами РСВ и СЗВ-М:

Все внутридокументные КС, то есть соответствие между показателями расчета по страховым взносам, программы проверяют автоматически. КС позволяют проверяющим выявить занижение базы для исчисления страховых взносов. Налоговики сопоставляют выплаты застрахованным лицам с МРОТ и региональной средней зарплатой по отрасли за прошлый год. Если выплаты работникам меньше МРОТ и средней отраслевой зарплаты, то инспекция затребует от страхователя пояснений.

Для проверки отчета за 1-й квартал 2022 года применяются КС из письма ФНС № БС-4-11/2740@ от 05.03.2022. Тем, кого интересует, что это такое идентификатор КС 2.06 в РСВ и как ответить на вопрос инспектора, скажем: такого шифра в контрольных соотношениях по РСВ нет, есть 2.6. Если в расчете обнаружили несоответствие выплат сотрудникам МРОТ (код 2.6) или средней отраслевой зарплате (код 2.7), то, как ответить налоговой, если идентификатор КС 2.07 в РСВ (по аналогии с 2.06, кода 2.07 в РСВ не существует), разъяснит инспектор. Такие ошибки свидетельствуют о возможном занижении базы для исчисления страховых взносов. По правилам плательщик предоставляет в территориальную ФНС письменные разъяснения с подтверждающими документами или же вносит исправления. На ответ налоговикам отводят 5 дней.

После вступления в силу нового расчета по страховым взносам из приказа № ЕД-7-11/875@ от 06.10.2021 налоговики утвердили новые КС. Перед отправкой расчета за 1-й квартал 2022 года воспользуйтесь письмом № БС-4-11/2740@ от 05.03.2022. В нем приведены актуальные формулы для самоконтроля.

  • 2022-02-22 07:12:02
    Когда налоговики прислали требования после проверки РСВ за 4 квартал 2021 года, придется дать пояснение: если идентификатор КС 2.06 в РСВ (или 2.07), скорее всего, речь идет о кодах 2.6 и 2.7, разъясните отклонения по средней отраслевой зарплате в регионе или по МРОТ. Контрольные соотношения по новой форме 2022 года еще не утвердили, поэтому пока пользуемся теми, что действовали в прошлом коду. Но коды контрольных соотношений будут новые, поскольку налоговики значительно изменили бланк расчета по страховым взносам на 2022 год.
Оставить комментарий Распечатать
Дидух Юлия
Дидух Юлия бухгалтер, юрист

В 1998 году закончила КГАУ, экономический факультет по специальности бухгалтер. В 2006 году ТНУ, юридический факультет по специальности гражданское и предпринимательское право. Опыт работы бухгалтером с 1998 по 2007 год. Пишу статьи с 2012 года