Контрольные соотношения к расчету по страховым взносам в 2024 году

Навигация

Коротко о главном: 5 пунктов

1. Контрольные соотношения помогают проверить правильность данных в отчетах через математическое сопоставление показателей.
2. Они используются налоговиками для автоматической проверки отчетности и доступны для самопроверки компаниями.
3. Контрольные соотношения обновляются и применяются для разных форм отчетов, включая РСВ и 6-НДФЛ.
4. При несоответствии данных налоговая требует объяснений или корректировки отчетов.
5. Контрольные соотношения облегчают самостоятельную проверку отчетности перед ее сдачей.

Для чего нужны контрольные соотношения

Контрольные соотношения к любой отчетной форме — это метод математической проверки данных, который отражает корректность введенных в отчет сведений путем сопоставления определенных показателей. Данные сопоставляются как внутри самой формы, так и с другими отчетами.

Налоговики формируют и дополняют таблицу сравнения показателей формы расчета по страховым взносам, чтобы программа ИФНС проверяла корректность данных, указанных в документах плательщиков. Информация не содержится в тайне: сами страхователи вправе использовать разработанные показатели для самопроверки перед сдачей расчета. ФНС России ранее публиковала памятку для плательщиков страховых взносов, как проводится сверка 6-НДФЛ и РСВ: в 2024 году после обновления форм расчетов междокументный контроль для них больше не проводится.

Советуем прочитать:

• как заполнить расчет по страховым взносам;
• как заполнить форму 6 НДФЛ.

Правила сдачи РСВ

Этот расчет работодатели сдают в ФНС ежеквартально и по итогам года. С 2024 года действует новая форма расчета, она утверждена Приказом ФНС № ЕД-7-11/878@ от 29.09.2022 в ред. Приказа ФНС № ЕА-7-11/696@ от 29.09.2023. Страхователи впервые сдают обновленный РСВ начиная с отчетности за 2023 г. В приказе № ЕД-7-11/878@ закреплен порядок его заполнения и коды тарифов плательщика страхвзносов. Смотрите все коды в приложении № 5. К примеру, коды тарифа 01 и 20 в РСВ в 2024 году применяются для разных плательщиков:

• 01 — плательщики с основным тарифом;
• 20 — субъекты малого и среднего предпринимательства (209-ФЗ от 24.07.2007).

Может пригодиться: как платить ЕНП

Отчитываются по страховым взносам не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным (расчетным) периодом. В 2024 году сроки сдачи этой формы выглядят так:

• за 1-й квартал — до 25.04.2024;
• за 6 месяцев — до 25.07.2024;
• за 9 месяцев — до 25.10.2024;
• за 2024-й — до 27.01.2025 (25.01.2025 — суббота).

Контрольные соотношения для проверки РСВ в 2024 году

Федеральная налоговая служба России Письмом № БС-4-11/2112@ от 26.02.2024 направила в территориальные органы контрольные соотношения для новой формы РСВ 2024 года. Для прошлой редакции РСВ — формы 2023 года — применялись КС из Письма ФНС № БС-4-11/2773@ от 10.03.2023. Если вас интересует, что это: левая часть КС и правая часть КС в РСВ — это левые и правые части в контрольных формулах, разработанных ФНС. Контрольные соотношения применяются для проверки правильности составления отчетности при:

• приеме налоговым органом расчета по форме РСВ от плательщиков страховых взносов и камеральной проверке отчета;
• выгрузке в ПФР и приеме от ФНС России сведений в целях разнесения сведений из расчетов на индивидуальные лицевые счета застрахованных лиц.

В еще одном письме-разъяснении — Письме ФНС № БС-4-11/2952@ от 15.03.2023 — приводятся междокументные соотношения, РСВ сопоставляют с персонифицированными сведениями о физлицах. А вот контрольные соотношения РСВ и 4-ФСС в 2024 году не применяются — такого расчета больше нет. Сведения о страховых взносах на травматизм сдают в составе отчета ЕФС-1 (в разделе 2) в Социальный фонд России. Плательщики страховых взносов применяют КС для самопроверки при составлении и сдаче отчетов.

Специальные контрольные соотношения для МСП

Действующие контрольные соотношения РСВ утверждены с учетом стандартной ставки взносов на обязательное страхование для всех работодателей. Но с 01.04.2020 плательщики страховых взносов, признаваемые субъектами малого или среднего предпринимательства, вправе платить страховые взносы по пониженной ставке 15 %.

Этот порядок ввели бессрочно, действует он и в 2024 году. В письме № БС-4-11/2112@ от 26.02.2024 приведены идентификаторы 1.82–1.87, 1.152, 2.1 и 2.2. Они помогут проверить правильность заполнения формы в части выплат работникам и другим физическим лицам в размере свыше одного МРОТ, которые облагаются пониженными страховыми взносами.

Как пользоваться контрольными соотношениями

Данные для проверки представлены в виде объемной таблицы. В ней внутренние и междокументные контрольные соотношения. РСВ сравнивают с величиной МРОТ и средней отраслевой зарплатой, персонифицированными сведениями о физлицах и декларацией по налогу на прибыль. А вот таблицу контрольных соотношений РСВ и 6-НДФЛ в 2024 году больше не применяют: этих КС нет в междокументных формулах (Письмо ФНС № БС-4-11/2112@ от 26.02.2024).

Подробнее мы остановимся на небольшой части междокументных соотношений, чтобы понять, как ими пользоваться. Обратите внимание, что левая часть КС и правая часть КС в РСВ — это отдельные разделы:

• слева — данные о документе, коде ошибки и сути сопоставления данных;
• справа — о сути нарушения и действиях налоговиков при его выявлении.

Приведем сокращенную таблицу междокументных КС с персонифицированными сведениями о физлицах. Полную таблицу смотрите в Письме ФНС № БС-4-11/2112@ от 26.02.2024.

Если данные в двух отчетах не совпали, значит, плательщик допустил ошибку, и ему направят требование о предоставлении пояснений. В НК РФ определено, как ответить на требование налоговой о предоставлении пояснений по расчету по страховым взносам — составить письменное пояснение и объяснить расхождение (ст. 88 НК РФ). При необходимости приложите подтверждающие документы.

Такое требование содержит условие о предоставлении пояснений в течение 5 рабочих дней или о внесении исправлений (п. 3 ст. 88 НК РФ). Если после рассмотрения пояснений и сопроводительных документов или при их отсутствии инспектор установит нарушения, то он составит акт проверки (ст. 100 НК РФ).

Все внутридокументные КС, то есть соответствие между показателями расчета по страховым взносам, программы проверяют автоматически. КС позволяют проверяющим выявить занижение базы для исчисления страховых взносов. Налоговики сопоставляют выплаты застрахованным лицам с МРОТ и региональной средней зарплатой по отрасли за прошлый год. Если выплаты работникам меньше МРОТ и средней отраслевой зарплаты, то инспекция затребует от страхователя пояснений.

Для проверки отчета за 1-й квартал 2024 года применяются КС из Письма ФНС № БС-4-11/2112@ от 26.02.2024. Тем, кого интересует, что это такое: идентификатор КС 2.06 в РСВ и как ответить налоговой инспекции, скажем: такого шифра в контрольных соотношениях по РСВ нет, есть 2.6. Это КС применяют для проверки соответствия расчета по страхвзносам и персонифицированных сведений о физлицах. А соответствие показателей РСВ по застрахованному лицу с МРОТ и средней отраслевой зарплатой приведены в п. 2.1 и 2.2 письма ФНС № БС-4-11/2112@.

Если в расчете обнаружили несоответствие, то, как ответить налоговой, если идентификатор КС 2.07 в РСВ (по аналогии с 2.06, кода 2.07 в РСВ не существует), разъяснит инспектор. Такие ошибки свидетельствуют об отклонении выплат по застрахованным лицам в расчете по страхвзносам и персонифицированных сведениях. По правилам плательщик предоставляет в территориальную ФНС письменные разъяснения с подтверждающими документами или же вносит исправления. На ответ налоговикам отводят 5 дней.

После вступления в силу нового расчета по страховым взносам из приказа № ЕД-7-11/878@ от 29.09.2022 в ред. Приказа № ЕА-7-11/696@ от 29.09.2023 налоговики утвердили новые КС. Перед отправкой расчета за 1-й квартал 2024 года и последующие периоды воспользуйтесь Письмом № БС-4-11/2112@ от 26.02.2024. В нем приведены актуальные формулы для самоконтроля.

Читайте также: контрольные соотношения для проверки форм 6-НДФЛ и 2-НДФЛ