Контрольные соотношения РСВ в 2022 году — это формулы, которые налоговики используют для проверки правильности заполнения расчета по страховым взносам. Показатели регулярно обновляются ФНС.
Для чего нужны контрольные соотношения
Контрольные соотношения к любой отчетной форме — это метод математической проверки данных, который отражает корректность введенных в отчет сведений путем сопоставления определенных показателей. Данные сопоставляются как внутри самой формы, так и с другими отчетами.
Налоговики формируют и дополняют таблицу сравнения показателей формы расчета по страховым взносам и рассылают ее в территориальные отделения, чтобы территориальные ИФНС проверяли корректность данных, указанных в документах плательщиков. Информация не содержится в тайне: сами страхователи вправе использовать разработанные показатели для самопроверки перед сдачей расчета. ФНС России уже публиковала памятку для плательщиков страховых взносов, как проводится сверка 6-НДФЛ и РСВ в 2022 году: страхователи применяют ее для самопроверки перед отправкой данных. Зачастую для проверки используются специальные программы, так как отчетность заполняется и сдается в электронной форме.
Правила сдачи РСВ
Этот расчет работодатели сдают в ФНС по итогам года и ежеквартально. Новая отчетная форма утверждена приказом ФНС № ЕД-7-11/875@ от 06.10.2021. Страхователи впервые сдают обновленный РСВ за 1-й квартал 2022 года. В приказе № ЕД-7-11/875@ закреплен порядок заполнения РСВ и коды тарифов плательщика страхвзносов. Смотрите все коды в Приложении № 5. К примеру, коды тарифа 01 и 20 в РСВ в 2022 году применяются для разных плательщиков:
- 01 — плательщики с основным тарифом;
- 20 — субъекты малого и среднего предпринимательства (209-ФЗ от 24.07.2007).
Отчитываются по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным (расчетным) периодом. В 2022 году сроки сдачи этой формы выглядят так:
- за 1-й квартал — до 04.05.2022 (перенос с субботы 30.04.2022);
- за 6 месяцев — до 01.08.2022 (перенос с субботы 30.07.2022);
- за 9 месяцев — до 31.10.2022 (перенос с воскресенья 30.10.2022);
- за 2022-й — до 30.01.2023.
Контрольные соотношения для проверки РСВ за 1-й квартал 2022 года
Федеральная налоговая служба России письмом № БС-4-11/2740@ от 05.03.2022 направила в территориальные органы контрольные соотношения по РСВ. Если вас интересует, что это: левая часть КС и правая часть КС в РСВ — это левые и правые части в контрольных формулах, разработанных ФНС. Контрольные соотношения применяются для проверки правильности составления отчетности при:
- приеме налоговым органом расчета по форме РСВ от плательщиков страховых взносов и камеральной проверке отчета;
- выгрузке в ПФР и приеме от ФНС России сведений в целях разнесения сведений из расчетов на индивидуальные лицевые счета застрахованных лиц.
И хотя в 2022 году форма отчета поменялась, утвержденные ранее КС не упразднены, они продолжают действовать в полном объеме до введения новых показателей.
В еще одном письме-разъяснении — письме ФНС № БС-4-11/3759@ от 23.03.2021 — приводятся междокументные соотношения, РСВ сопоставляют с 6-НДФЛ. А вот контрольные соотношения РСВ и 4-ФСС в 2022 году фактически неактуальны — с 2021 года в РФ действует система прямых выплат от ФСС. Плательщики страховых взносов применяют КС для самопроверки при составлении и сдаче отчетов.
Специальные контрольные соотношения для МСП
Действующие контрольные соотношения РСВ утверждены с учетом стандартной ставки взносов на обязательное страхование для всех работодателей. Но с 01.04.2020 плательщики страховых взносов, признаваемые субъектами малого или среднего предпринимательства, вправе платить страховые взносы по пониженной ставке 15 %:
- на обязательное пенсионное страхование — 10 %;
- на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — 0 %;
- на обязательное медицинское страхование — 5 %.
Этот порядок действует в 2022 году, его ввели бессрочно. В письме № БС-4-11/2740@ сохранены идентификаторы 1.84, 1.138 и 1.140 и 1.193–1.199 и 2.8–2.10. Они помогут проверить правильность заполнения РСВ в части выплат работникам и другим физическим лицам в размере свыше одного МРОТ, которые облагаются пониженными страховыми взносами.
Кодировка в КС
В показателях ФНС фигурируют коды тарифа и категорий застрахованных лиц:
- Для пониженных страховых взносов с части выплат, превышающих 1 МРОТ, — 20.
- Для застрахованных физлиц — граждан РФ к части выплат от 1 МРОТ — МС.
- Для застрахованных в системе ОПС иностранцев и лиц без гражданства, которые временно проживают в России, и временно пребывающих в РФ иностранцев или лиц без гражданства, которым предоставлено временное убежище, — ВЖМС.
- Для иностранцев и лиц без гражданства, которые временно пребывают в РФ (исключение — высококвалифицированные специалисты), — ВПМС.
В КС внесены дополнительные формулы:
- для кода тарифа плательщика;
- для кода категории застрахованного лица.
Данные РСВ корреспондируются со сведениями о плательщике в реестре МСП на начало каждого месяца. Все КС традиционно оформлены в виде таблицы, в которой содержится информация о самом КС, нарушении норм Налогового кодекса РФ и других законов.
Как пользоваться контрольными соотношениями
Данные для проверки представлены в виде объемной таблицы. В ней содержатся более 300 внутренних контрольных соотношений внутри расчета и два междокументных. В частности, контрольные соотношения 6-НДФЛ и расчета по страховым взносам. Первое из них звучит так: «Обязательность предоставления расчета по страховым взносам в случае предоставления 6-НДФЛ». Это значит, что все работодатели, которые обязаны отчитываться по 6-НДФЛ, обязаны отчитаться и по страховым взносам. Даже если расчет получится нулевым.
Подробнее: «Проверяем отчетность: контрольные соотношения 6-НДФЛ и 2-НДФЛ».
Подробнее мы остановимся на небольшой части междокументных соотношений, чтобы понять, как ими пользоваться. Обратите внимание, что левая часть КС и правая часть КС в РСВ — это отдельные разделы:
- слева — данные о документе, коде ошибки и сути сопоставления данных;
- справа — о сути нарушения и действиях налоговиков при его выявлении.
Приведем сокращенную таблицу контрольных соотношений РСВ и 6-НДФЛ в 2022 году, полная версия — в письмах № БС-4-11/2740@ и № БС-4-11/3759@.
| Документ | № | КС | Нарушение | Действия ФНС | |
|---|---|---|---|---|---|
| Письмо № БС-4-11/2740@ | |||||
|
СВ. 6-НДФЛ (в отношении головной организации) |
2.1 |
Обязательность представления СВ в случае представления 6-НДФЛ |
— | Требование предоставить объяснение или внести исправления | |
| РСВ, 6-НДФЛ (для налогоплательщиков без обособок, не для ИП на патенте) | 2.2 |
ст. 110 р. 2 6-НДФЛ — ст. 111 р. 2 6-НДФЛ >= ст. 050 гр. 1 подр. 1.1 р. 1 СВ |
Сумма начисленного дохода налогоплательщика, за исключением сумм начисленного дохода на дивиденды, меньше базы для начисления страховых взносов |
||
| Письмо № БС-4-11/3759@ | |||||
| 6-НДФЛ, РСВ | 3.1 |
стр. 112 + стр. 113 больше либо равно стр. 050 Приложения 1 к разделу 1 РСВ (соотношение применяется к отчетному периоду по налоговому агенту в целом, с учетом обособленных подразделений) |
Возможно, занижена сумма налоговой базы |
Требование предоставить объяснение или внести исправления |
|
Очевидно, что, раз на сумму дивидендов не начисляются страховые взносы, ее вычитают, чтобы получить облагаемую базу по ним, которую и указывают в стр. 050 гр. 1 подр. 1.1 РСВ. Если данные не совпали, значит, плательщик допустил ошибку, и ему направят требование о предоставлении пояснений. В НК РФ определено, как ответить на требование налоговой о предоставлении пояснений по расчету по страховым взносам — составить письменное пояснение и объяснить расхождение (ст. 88 НК РФ). При необходимости приложите подтверждающие документы.
Такое требование содержит условие о предоставлении пояснений в течение 5 рабочих дней или о внесении исправлений (п. 3 ст. 88 НК РФ). Если после рассмотрения пояснений и сопроводительных документов или при их отсутствии инспектор установит нарушения, то он составит акт проверки (ст. 100 НК РФ).
А вот какое КС применяют между формами РСВ и СЗВ-М:
Все внутридокументные КС, то есть соответствие между показателями расчета по страховым взносам, программы проверяют автоматически. КС позволяют проверяющим выявить занижение базы для исчисления страховых взносов. Налоговики сопоставляют выплаты застрахованным лицам с МРОТ и региональной средней зарплатой по отрасли за прошлый год. Если выплаты работникам меньше МРОТ и средней отраслевой зарплаты, то инспекция затребует от страхователя пояснений.
Для проверки отчета за 1-й квартал 2022 года применяются КС из письма ФНС № БС-4-11/2740@ от 05.03.2022. Тем, кого интересует, что это такое идентификатор КС 2.06 в РСВ и как ответить на вопрос инспектора, скажем: такого шифра в контрольных соотношениях по РСВ нет, есть 2.6. Если в расчете обнаружили несоответствие выплат сотрудникам МРОТ (код 2.6) или средней отраслевой зарплате (код 2.7), то, как ответить налоговой, если идентификатор КС 2.07 в РСВ (по аналогии с 2.06, кода 2.07 в РСВ не существует), разъяснит инспектор. Такие ошибки свидетельствуют о возможном занижении базы для исчисления страховых взносов. По правилам плательщик предоставляет в территориальную ФНС письменные разъяснения с подтверждающими документами или же вносит исправления. На ответ налоговикам отводят 5 дней.
После вступления в силу нового расчета по страховым взносам из приказа № ЕД-7-11/875@ от 06.10.2021 налоговики утвердили новые КС. Перед отправкой расчета за 1-й квартал 2022 года воспользуйтесь письмом № БС-4-11/2740@ от 05.03.2022. В нем приведены актуальные формулы для самоконтроля.
-
Задорожнева Александра
2022-02-22 07:12:02Когда налоговики прислали требования после проверки РСВ за 4 квартал 2021 года, придется дать пояснение: если идентификатор КС 2.06 в РСВ (или 2.07), скорее всего, речь идет о кодах 2.6 и 2.7, разъясните отклонения по средней отраслевой зарплате в регионе или по МРОТ. Контрольные соотношения по новой форме 2022 года еще не утвердили, поэтому пока пользуемся теми, что действовали в прошлом коду. Но коды контрольных соотношений будут новые, поскольку налоговики значительно изменили бланк расчета по страховым взносам на 2022 год.
