Рейтинг@Mail.ru

Проверяем отчетность: контрольные соотношения в 6-НДФЛ

Размер шрифта:

В расчет по форме 6-НДФЛ в конце 2023 г. внесли существенные изменения. Узнаем, на какие контрольные соотношения 6-НДФЛ и 2-НДФЛ за 2023 год при сдаче отчетности ориентироваться.

Коротко о главном: 5 пунктов

  1. Налоговые агенты должны ежеквартально сдавать в ФНС расчет по НДФЛ, используя форму 6-НДФЛ, а также включать в годовой отчет специальное приложение вместо отдельных справок 2-НДФЛ.
  2. С 2024 года вводится новая форма для расчета НДФЛ, изменяющая порядок отчетности и учета налоговых периодов.
  3. Для корректного заполнения формы 6-НДФЛ важно сверять показатели с справками 2-НДФЛ, чтобы избежать ошибок и несоответствий.
  4. ФНС разработала рекомендации и контрольные соотношения для проверки правильности заполнения отчетов.
  5. При обнаружении несоответствий в отчетах необходимо исправить ошибки, предоставив корректировку или пояснительное письмо в ФНС.

Все налоговые агенты обязаны предоставлять в ФНС расчет по НДФЛ, исчисленный и удержанный налоговым агентом, — ежеквартальную форму 6-НДФЛ. Специалисты Федеральной налоговой службы разъясняют, как сдавать 6-НДФЛ и 2-НДФЛ за 2023 год, — отдельный годовой отчет со справками сдавать не надо. А в годовой расчет подоходного налога включили специальное приложение — справки о доходах и налогах физлиц (бывшие 2-НДФЛ).

Показатели 6-НДФЛ со справками 2-НДФЛ (справками о доходах и налогах) должны совпадать. Федеральная инспекция утвердила внутридокументные сверки для расчета сумм налога на доходы физлиц.

Используйте бесплатно инструкции от экспертов КонсультантПлюс, чтобы сдать форму 6-НДФЛ без ошибок.

Важное о сроках и правилах заполнения

За 2023 год расчет сдайте по старой форме по положениям Приказа ФНС России № ЕД-7-11/753 от 15.10.2020. Начиная с 1-го квартала 2024 года действует новая форма, она утверждена Приказом ФНС № ЕД-7-11/649@ от 19.09.2023.

ВАЖНО!
Годовой отчет за 2023 г. в ИФНС сдаем до 26 февраля 2024 года включительно, так как установленный срок (25 февраля) выпадает на воскресенье.

В отчетах 6-НДФЛ и 2-НДФЛ в 2024 году за 2023 г. (расчет, совмещенный со справками о доходах сотрудников) укажите код бюджетной классификации в строке 010 раздела 1, в строке 020 — налог, который подлежит перечислению за последние три месяца отчетного периода, а ниже расшифруйте его по срокам перечисления (первому, второму, третьему и четвертому) в строках 021–024. Если есть возвращенный НДФЛ в последние три месяца, то отразите информацию в строке 030 и укажите сумму налога (поле 031–034).

А вот в новой форме расчета порядок изменится. Поскольку подоходный налог теперь платят дважды в месяц (до 28-го и до 5-го числа), а в раздел 1 включили дополнительные строки для пятого и шестого сроков перечисления налога — строки 025 и 026). Аналогичные строки добавили для возвращенного налога — строки 035 и 036.

Подробнее:

За 2023-й отчитывайтесь до 26.02.2024 и покажите справки 2-НДФЛ в отчете 6-НДФЛ в 2024 году (справки о доходах и налогах) как приложение № 1 к годовому расчету.

Сроки сдачи ежеквартального отчета — до 25-го числа следующего месяца после отчетного квартала (п. 2 ст. 230 НК РФ.

Период Сроки сдачи 6-НДФЛ в 2024 году
1-й квартал 2024 г. Не позднее 25 апреля 2024 г.
2-й квартал 2024 г. Не позднее 25 июля 2024 г.
3-й квартал 2024 г. Не позднее 25 октября 2024 г.
4-й квартал 2024 г. Не позднее 25 февраля 2025 г.

В квартальные расчеты включать справки о доходах и налогах физлиц не надо. Они отражаются в годовых отчетах 6-НДФЛ.

Вам будет полезно узнать: нужно ли сдавать нулевой отчет 6-НДФЛ

Общие правила сверок

Федеральная служба разработала для своих территориальных отделений регламент, как проверить 6-НДФЛ и 2-НДФЛ за 2023 год (Письмо ФНС № БС-4-11/1981@ от 18.02.2022 с учетом всех дополнений). В этом письме приведены контрольные соотношения по старой форме расчета из Приказа № ЕД-7-11/753@.

ВАЖНО!
Контрольные соотношения к новой форме расчета из приказа ФНС № ЕД-7-11/649@ от 19.09.2023 пока не довели. Но налоговики отправляли КС к рекомендуемой форме 6-НДФЛ (Письмо ФНС № БС-4-11/15922@ от 20.12.2023). Налоговые агенты смогут использовать их при заполнении квартального отчета, поскольку новая и рекомендуемая форма идентичны.

Единые рекомендации предназначены для выявления ошибок инспекторами при проведении выверки предоставленной отчетности. Но пользуются рекомендациями не только контролеры. Все налогоплательщики вправе проверить отчетные формы на соответствие контрольным соотношениям. Такой подход к формированию отчетности позволит избежать ошибок.

Порядок сверки вынесен в отдельное приложение к этому письму. Сведения предоставлены в виде таблицы, которая содержит:

  • тип контрольного соотношения;
  • ссылку на нормы фискального законодательства, которое, возможно, нарушено;
  • развернутую формулировку ошибки, нарушения или расхождения;
  • рекомендации для проверяющего (какие действия предпринять в отношении налогоплательщика).
ВАЖНО!
Применение контрольных соотношений для проверки отчетных форм необязательно для налоговых агентов. Но сверка отдельных показателей позволит избежать претензий от контролеров.

В таблице представлены некоторые контрольные соотношения 6-НДФЛ в 2024 году. Подробнее о контрольных соотношениях смотрите в Письме ФНС № БС-4-11/15922@ от 20.12.2023.

Что проверять (тип соотношения) Что нарушили (ссылка на НПА) Что за ошибка (формулировка) Что делать (действия контролера)
Стр. 120 раздела 2 равна или больше строки 130 раздела 2 статьи 126.1, 226, 226.1, 226.2, 230, 23, 24 НК РФ Если доход, начисленный физлицам, меньше суммарного значения вычетов, то вычеты завышены Инспектор направляет налоговому агенту требование о предоставлении в течение пяти рабочих дней пояснений или корректировки показателей (п. 3 ст. 88 НК РФ). Если после полученных пояснений или при отсутствии пояснений от налогового агента установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, то специалист ИФНС составляет акт проверки (ст. 100 НК РФ)
(стр. 120 — стр. 130) / 100 × стр. 100 = стр. 140 (с учетом соотношения 1.15) Если разница стр. 120 и стр. 130 / 100 × стр. 100 больше или меньше 140, то завышен или занижен исчисленный подоходный налог. Допустимая погрешность в обе стороны рассчитывается так: стр. 110 × 1 руб. × 6 (п. 6 ст. 52 НК РФ)
Показатели 140 больше или равны стр. 150 Статьи 126.1, 227.1, 23, 24 НК РФ Если 140 меньше 150, то налоговый агент завысил фиксированный авансовый платеж
Стр. 120 по конкретной ставке из стр. 100 равна сложению строк «Общая сумма дохода» по этой же ставке подоходного налога из справки о доходах и суммах налога физлица — приложения № 1 к расчету, представленные по всем налогоплательщикам организации или ИП. Это соотношение применяется к расчету за налоговый период Статьи 126.1, 226, 226.1, 230, 23, 24 НК РФ

Если стр. 120 меньше или больше указанных показателей, то в отчете занижен или завышен размер начисленного подоходного налога

Стр. 140 по конкретной ставке налога равна сложению строк «Сумма налога исчисленная» по этой ставке в приложениях № 1 к расчету (применяем за налоговый период). То есть суммы налога, перечисленные в 2-НДФЛ и 6-НДФЛ, должны совпадать (в справках-приложениях и в расчете) Если равенство не выполняется, то занижен или завышен исчисленный подоходный налог
Стр. 170 равна сумме строк «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» из всех приложений № 1 к расчету (применяем за налоговый период) Если равенство не выполняется, то занижен или завышен налог, не удержанный налоговым агентом

Строка «Налоговая база» из раздела 2 приложения № 1 (справки) при ставках 13 или 15 % = строке «Общая сумма дохода» раздела 2 — сумма всех строк «Сумма вычета» из приложения «Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода» — суммарное значение всех строк «Сумма вычета» раздела 3 (применяем за налоговый период).

По аналогии проводим контроль и для других ставок НДФЛ

Если равенство не выполняется, то налоговая база не соответствует расчетному значению: она завышена или занижена
Строка «Сумма налога исчисленная» раздела 2 приложения № 1 к расчету 6-НДФЛ — «Налоговая база» × «Ставка налога» / 100 = не больше 1 рубля (применяем за налоговый период) Если результат действия больше 1 рубля, то исчисленный НДФЛ не соответствует расчетному значению
(Сумма строк «Сумма дохода» приложения «Сведения о доходах и соответствующих вычетах» — сумма всех строк «Сумма вычета» приложения × на ставку / 100) — «Сумма налога исчисленная» раздела 2 приложения № 1 к расчету 6-НДФЛ = не больше 1 рубля, а исчисленный НДФЛ больше 0 (применяем за налоговый период) Если результат действия больше 1 рубля, то исчисленный НДФЛ не соответствует расчетному значению
Строка «Сумма неудержанного налога» раздела 4 приложения № 1 = абсолютное значение («Сумма дохода, с которого не удержан НДФЛ», раздела 4 приложения № 1 × ставка / 100 — «Сумма неудержанного налога» раздела 4 приложения № 1) = не больше 1 рубля, а размер неудержанного НДФЛ больше 0 (применяем за налоговый период) Если результат действия больше 1 рубля, то неудержанный НДФЛ не соответствует расчетному значению
Строка «Общая сумма дохода» разделов 2 приложения № 1 = сумма всех строк «Сумма дохода» приложения «Сведения о доходах и соответствующих вычетах», и эта строка больше 0 (применяем за налоговый период) Если общий доход не равен суммарной величине всех доходов, то этот результат не соответствует расчетному значению
Строка «Сумма дохода, с которого не удержан НДФЛ» раздела 4 приложения № 1 к 6-НДФЛ меньше или равна строке «Общая сумма дохода» раздела 2 приложения № 1, а неудержанный НДФЛ больше 0 (применяем за налоговый период) Если доход, по которому не удержан НДФЛ, превышает общий доход, то этот показатель не соответствует расчетному значению
Количество физлиц с доходом по конкретной ставке равно количеству разделов 2 приложений № 1 Если равенство не достигается, то завышено или занижено количество физических лиц
Стр. 130 = сумма строк «Сумма вычета» раздела 3 приложений № 1 + сумма строк «Сумма вычета» приложения «Сведения о доходах и соответствующих вычетах» приложений № 1 Если общий размер вычетов не равен суммарной величине всех вычетов, то показатель не соответствует расчетному значению
Стр. 150 по конкретной ставке НДФЛ = сумме строк «Сумма фиксированных авансовых платежей» раздела 2 приложений № 1 Если суммарный размер фиксированных авансовых платежей не равен сумме всех фиксированных авансовых платежей, то показатель не соответствует расчетному значению

У некоторых налоговых агентов в справке-приложении № 1 (в 2-НДФЛ) сумма налога удержанная не равна сумме налога, перечисленной в 6-НДФЛ за 2023 год. Такое расхождение возникает, когда показатели не сходятся на величину подоходного налога с зарплаты за декабрь, которую выплатили в январе.

Если налог, удержанный в 2-НДФЛ и 6-НДФЛ, не совпадает, то подайте в налоговую сопроводительное письмо с причинами расхождений. Если подается корректировка отчета, в котором исправляются ошибки, то пояснения отправлять необязательно.

Может пригодиться: как заказать справку 2-НДФЛ через Госуслуги

Что делать при расхождении

Проводим проверку самостоятельно. Допустим, бухгалтер обнаружил несоответствия. Следуйте инструкции:

  1. Проверьте, правильно ли внесены данные в отчетную форму. Возможно, допущена опечатка.
  2. Выявите, какое из значений верное. То есть определите, где была допущена ошибка (в какой форме).
  3. Исправьте ошибку в отчете. Подготовьте корректирующую отчетность за предшествующие периоды, если ошибка допущена в квартальной форме расчета.
  4. Внесите исправления в бухгалтерском учете при необходимости.

Если расхождения выявлены уже после сдачи отчетов в ИФНС, то придется исправить ошибки, направив корректировку.

По правилам показатели «сумма налога удержанная» в 2-НДФЛ и 6-НДФЛ должны совпадать (в справке-приложении и в расчете). Если они не сходятся, то подайте в ИФНС пояснительную записку и изложите в ней причину расхождения.
  • 2022-02-22 07:12:46
    В ФНС разработали не только внутридокументные контрольные соотношения 6-НДФЛ в 2022 году, но и междокументные показатели для сверки. Налоговики проверяют карточку расчетов с бюджетом налогового агента, другие информационные ресурсы и банковские счета. Из налоговой отчетности 6-НДФЛ сверяют с расчетом по страховым взносам — по РСВ проверяют возможное занижение налоговой базы.
Оставить комментарий Распечатать
Задорожнева Александра
Задорожнева Александра Бухгалтер

В 2009 году закончила бакалавриат экономического факультета ЮФУ по специальности экономическая теория. В 2011 — магистратуру по направлению «Экономическая теория», защитила магистерскую диссертацию.

Комментарии
Автор что-то упустил? Информация неверна или устарела? Остались вопросы? Есть сомнения? Высказывайтесь в комментариях!
Налоги: ответы по темам
4 вопроса
Оставить комментарий 29 марта 2024
Нужно ли импортерам товаров заполнять налоговый расчет о суммах, выплаченных нерезидентам?

Я работаю в компании, которая занимается импортом товаров. Недавно у нас возник вопрос о необходимости заполнения налогового расчета о суммах, выплаченных нерезидентам. Мы хотели бы уточнить, обязаны ли мы, как импортеры, заполнять этот документ, и если да, то какие конкретно разделы и за какой период? Этот вопрос стал особенно актуальным в свете последних изменений в налоговом законодательстве.

4 вопроса
112
3 вопроса
Оставить комментарий 22 марта 2024
Как передать оборудование между компаниями с одним учредителем, если оно в залоге у банка?

Добрый день! У меня есть оборудование стоимостью 20 000 рублей, которое находится в залоге у банка. Я хочу передать это оборудование из ООО на УСН (6% доходы) в другую мою компанию ООО на ОСНО. Можно ли это сделать безвозмездно, чтобы не платить налог с продажи?

3 вопроса
11
4 вопроса
Оставить комментарий 1 марта 2024
Нужно ли платить налог с продажи земельного участка после 10 лет владения, если участок арендовался?

Продал земельный участок, который принадлежал мне более 10 лет. Участок был в аренде у ИП, но я не получал арендную плату. Налоговая прислала уведомление о необходимости подать декларацию 3-НДФЛ за продажу. Слышал, что если владеешь участком более 5 лет, налог платить не нужно. Как быть в моем случае?

4 вопроса
91
3 вопроса
Оставить комментарий 12 февраля 2024
Что такое «нарастающий итог»?

Я недавно зарегистрировалась как индивидуальный предприниматель и выбрала УСН 6%. Теперь мне нужно заплатить налоги, и я столкнулась с понятием «нарастающий итог» в налоговом кодексе. Как его правильно рассчитать? Например, если мои доходы за первый квартал составили 1000 рублей, за второй — 2000 рублей, за третий — 1000 рублей, а за последний — 3000 рублей, как вычислить 6% «нарастающим итогом»?

3 вопроса
62
4 вопроса
Оставить комментарий 10 января 2024
Как правильно реагировать на требование от ИФНС и что оно подразумевает?

Я получил требование от ИФНС, но не совсем понимаю его содержание и какие действия необходимо предпринять в ответ. Как мне правильно поступить в этой ситуации?

4 вопроса
89
Вам может быть интересно:
Рубрикатор
  • Бухгалтеру
  • Юристу
  • Кадровику
  • Физическому лицу
    • Формы и отчеты
    • Налоги и взносы
    • Учет и платежи
    • Расчеты с работниками
    • Документы
    • Суд
    • Корпоративное право
    • Кадровые документы
    • Трудовые отношения
    • Отчеты и контроль
    • Общие вопросы
    • Охрана труда
    • ИП и самозанятость
    • Работа. Служба
    • Здоровье
    • Семья
    • Имущество. Жилье
    • Документы
    • Льготы. Пенсии
Ошибка на сайте