Беспроцентный заём от учредителя: оформление и налоговые последствия

Навигация

Такое может случиться в силу разных причин:

1. Товары, работы, услуги, продаваемые фирмой, не пользуются спросом.
2. Руководство вложило все денежные средства в какие-то активы.
3. Расчетные счета заблокированы из-за вовремя не сданной отчетности и т. д.

Для того чтобы оформить договор правильно, необходимо обратиться к положениям гл. 42 ГК РФ.

А нужен ли договор

Нужен, если одна из сторон сделки — юрлицо (п. 1 ст. 807 ГК РФ). Заем учредителя своей компании без процентов в отсутствие прямого указания об этом в документе даст ему повод в случае проблем потребовать с фирмы не только сами деньги, но и сумму процентов, исходя из ключевой ставки ЦБ РФ, действовавшей в период фактического пользования этими денежными средствами (п. 1 ст. 808 ГК РФ).

Может пригодиться: правильно составляем договор займа между физлицами

Но кредитоваться можно не только деньгами, но и имуществом: обратимся к п. 4 ст. 809 ГК РФ, в которой говорится, что договор будет считаться беспроцентным, если в нем нет условия о процентах.

А что с налогами

Если рассматривать налоговые последствия беспроцентного займа от учредителя, 2020 год ничего нового в НК РФ не добавил. Сделка не признается контролируемой, если заемщик и заимодавец являются резидентами РФ (пп. 7 п. 4 ст. 105.14 НК РФ). Дохода из-за экономии на процентах для фирмы не будет (Письмо Минфина от 23.03.2017 № 03-03-РЗ/16846) — если помощь была предоставлена в рублях. Для оформления долгового обязательства в валюте, а также для взаимоотношений с участниками-иностранцами необходимо обратиться к закону 173-ФЗ от 10.12.2003 и новой Инструкции Банка России № 181-И от 16.08.2017. Беспроцентно получить деньги в валюте возможно, но если сделка превышает 3 млн руб., она будет поставлена на учет банком.

Бухучет беспроцентного займа в валюте

Если российский участник выдаст помощь валютой, необходимо будет использовать в бухгалтерском учете ПБУ 15/2008 и ПБУ 3/2006, которые требуют пересчета валюты в рубли по курсу ЦБ на даты оприходования, погашения и отчетные даты.

Рассмотрим валютный беспроцентный займ от учредителя; проводки будут следующими:

• Дт 51 Кт 66 — сумма долга, пересчитанная в рубли по курсу ЦБ на дату оприходования денег;
• Дт 91.2 Кт 66 — отрицательная курсовая разница;
• или Дт 66 Кт 91.1 — положительная курсовая разница, рассчитанные на последнее число каждого месяца до погашения обязательства;
• Дт 66 Кт 68 — начислен НДФЛ, если курсовая разница была положительная, а участник — физическое лицо;
• Дт 66 Кт 51 — возвращены взятые суммы без учета НДФЛ;
• Дт 68 Кт 51 — НДФЛ перечислен в бюджет.

Прощение долга учредителем по договору займа

Не всегда компания в состоянии вернуть полученное участнику, а кредиторскую задолженность хотелось бы уменьшить. В этом случае можно рассмотреть несколько вариантов:

• перевод долгового обязательства в уставный капитал;
• перевод долга во вклад в имущество компании;
• прощение долга как безвозмездной финансовой помощи.

Первый вариант хлопотный, потому что потребуется регистрировать изменения в устав. Второй — проще и дешевле: при внесении такого вклада деньгами с 01.01.2019 операция не облагается налогом на прибыль (пп. 11.1 п. 1 ст. 251 НК РФ). Третий — финансово невыгоден, поскольку вся сумма долгового обязательства будет облагаться налогом на прибыль, если только учредитель не владеет более 50 % уставного капитала.

Чтобы указать, какой способ выбран, сторонам необходимо оформить соглашение о прощении долга. Или заимодавец может направить уведомление обществу с указанием способа погашения долга.

А если договор процентный

Бывает, что стороны заключают и возмездные договоры. В этом случае при оформлении соглашения о прощении долга проценты будут считаться безвозмездно полученными. И их необходимо учесть как внереализационный доход для целей прибыли (п. 18 ч. 2 ст. 250 НК РФ). Это мнение поддерживают и судьи (Постановление АС ЦО от 06.02.2018 № Ф10-6189/2017 по делу № А23-7374/2016, в передаче которого в Судебную коллегию по экономическим спорам ВС РФ отказано Определением ВС РФ от 05.06.2018 № 310-КГ18-6314).

Скачать образец беспроцентного договора займа с учредителем

Скачать образец процентного договора займа с учредителем

Может пригодиться:

• договор займа между юридическими лицами — образец;
• выдан займ другой организации — проводки.