Что такое лизинг: основные понятия и ключевые аспекты

Навигация

Коротко о главном: 5 пунктов

1. Лизинг — это когда кто-то покупает вещи, чтобы временно дать их в аренду другим.
2. В отличие от кредита, при лизинге дают вещь, а не деньги.
3. Если взять вещь в лизинг, ею можно пользоваться, но она не станет твоей сразу.
4. Лизинг бывает разным: не все вещи можно оставить себе, даже если платить долго.
5. Налоги в лизинге платит тот, кто владеет вещью по документам.

Что такое лизинг

Лизинг (он же договор финансовой аренды) предполагает следующее: на арендодателя возлагается обязанность приобретать в собственность определенное арендатором имущество у определённого им же продавца и по предоставлению этого имущества за оговоренную плату во временное владение и пользование арендатору. Арендодатель в такой ситуации освобожден от ответственности за выбор как предмета аренды, так и самого продавца. Такое определение представлено в гражданском законодательстве (ст. 665 ГК РФ). Для данного вида аренды, помимо гражданского законодательства, предусмотрено специальное правовое регулирование в Федеральном законе от 29.10.1998 № 164-ФЗ.

О сущности данного вида аренды в свое время высказался Высший арбитражный суд. Так, судебная инстанция полагает, что в рамках договора финансовой аренды имущественный интерес лизингодателя заключается в размещении и последующем возврате с прибылью денежных средств, а имущественный интерес лизингополучателя — в приобретении предмета лизинга в собственность за счет средств, предоставленных лизингодателем, и при его содействии (пп. 1, 2 Постановления Пленума ВАС РФ от 14.03.2014 № 17).

Чем лизинг отличается от кредита

С юридической точки зрения лизинг похож на «классическую» аренду, кроме того, он и является одной из ее разновидностей. Но на практике как физические лица, так и бизнес рассматривают инструмент в качестве альтернативы кредиту. И, как показывает практика, некоторые граждане не в полном объеме понимают отличие лизинга от кредита. Вместе с тем отличия существенны не только с юридической точки зрения, но и с экономической. Рассмотрим наиболее принципиальные отличия, которые необходимо учесть, перед тем как приобретать активы.

Предмет соглашения. В рамках финансовой аренды сам объект (транспортное средство, оборудование и т.д.), а для кредита — денежные средства, объекты становятся имуществом заемщика сразу.

Предоставляющий субъект. Заем вправе предоставлять только кредитные организации (банки), а быть лизингодателем вправе различные организации, не исключается возможность и для физических лиц выступать в роли лизингодателя, т.е. для последних нет необходимости приобретать какую-либо лицензию.

Обеспечительные меры. При займе банки нередко требуют залог или иные гарантии исполнения кредитных обязательств. А при финансовой аренде имущество находится в собственности лизинговой компании вплоть до момента выкупа, в связи с чем в подавляющем большинстве случаев лизингодатели не требуют дополнительных гарантий исполнения обязательств.

Налогообложение. Поскольку при кредите объект переходит в собственность заемщика, то и на собственника возлагаются сопутствующие налоговые обязательства. При лизинге данные вопросы во многом зависят от условий заключаемого соглашения. Налоговые платежи осуществляет тот, на чьем балансе находится сам объект. Например, транспортный налог заплатит тот, кто зарегистрировал транспортное средство в Госавтоинспекции.

Кредитная история и финансовое состояние. Данные вопросы обусловлены не столько правовым регулированием, сколько уже сложившейся практикой. Так, при отрицательной кредитной истории и неудовлетворительных показателях заемщика, шансы на получение средств у него часто невысоки. При лизинге данные обстоятельства не являются столь критическими, и именно по этой причине пока еще развивающийся бизнес выбирает этот инструмент.

Как работает лизинг

На первый взгляд определение, представленное в ст. 655 ГК РФ, не самое очевидное для понимания, поэтому для наглядности сущности данного вида аренды и того, как она работает, рассмотрим следующий пример.

Петр открыл цветочный магазин, но для осуществления доставки растений как в сам магазин, так и для покупателей ему необходим вместительный автомобиль. Но здесь и сейчас денежных средств, чтобы приобрести автомобиль, у Петра нет, а ставки по кредитованию довольно высоки. В такой ситуации Петр обращается в лизинговую компанию, которая сможет приобрести для него необходимый для бизнеса автомобиль и предоставит возможность пользоваться им за определённую плату. Договор финансовой аренды (лизинга) Петр сможет заключить на длительный срок — несколько лет. При окончании срока такой аренды Петр сможет как приобрести у лизинговой компании автомобиль, так и вернуть его.

Если Петр решит не выкупать автомобиль у лизингодателя, то, если такой сценарий заранее оговорен в соглашении, лизинговая компания в дальнейшем может повторно сдать его как в лизинг, так и реализовать на вторичном рынке.

Как следует из примера, лизинг — отличный вариант для начинающих предпринимателей, у которых нет средств приобретать активы за наличные или брать в кредит. Но следует помнить о том, что, поскольку после заключения соглашения права собственности у арендатора не возникает, в случае нарушения своих обязательств по платежам арендатор рискует остаться как без техники, так и без денежных средств, которые уже были выплачены за аренду.

Какие есть виды лизинга

На практике наиболее часто выделяют следующие виды финансовой аренды:

Финансовый. Классический вид лизинга, для которого характерно наличие трехстороннего взаимодействия: лизингодатель — поставщик — лизингополучатель.

Оперативный. Данный вид отличается от вышеприведенного тем, что после окончания соглашения лизингополучатель не станет приобретать арендованное имущество, оно возвращается обратно лизинговой компании.

Возвратный. К данному виду финансовой аренды бизнес обращается с целью снижения фискальной нагрузки. В такой ситуации одна сторона является одновременно и лизингополучателем, и лизингодателем. На практике схема выглядит следующим образом: организация владеет имуществом, которое продает лизинговой компании, затем оформляет лизинг на данное имущество. Основные цели таких действий: налоговые преференции и наличие оборотных средств в период действия соглашения.

Что можно взять в лизинг

Данные вопросы урегулированы специальным законодательством — положениями ст. 3 Федерального закона от 29.10.1998 № 164-ФЗ. Перечень того, что допустимо приобретать в финансовую аренду, не является исчерпывающим. В законе указано, что приобретать разрешено любые непотребляемые вещи, к ним относятся среди прочего:

• предприятия и иные имущественные комплексы;
• здания и сооружения;
• транспортные средства и оборудование;
• иное движимое и недвижимое имущество.

Вместе с тем законом исчерпывающим образом обозначены объекты, которые по общему правилу приобретать таким образом нельзя, среди них:

• земельные участки и другие природные объекты;
• предметы, оборот которых запрещен или установлен особый порядок их обращения.

Плюсы и минусы лизинга

Как и у любого финансового инструмента, у данного вида аренды присутствуют как достоинства, так и недостатки.

К достоинствам следует отнести:

• финансовое положение и кредитная история не имеют существенного значения;
• возможность досрочного расторжения соглашения без существенных негативных последствий;
• возможность снизить фискальную нагрузку;
• не требует залога или поручительства;
• лизингодатели чаще предоставляют гибкие условия;
• сдача имущества в поднаем при наличии согласия с лизингодателем.

Но бизнесу необходимо учитывать, что этот инструмент подойдет далеко не всем в силу его недостатков:

• у лизингополучателя могут забрать имущество сразу при наличии просрочек;
• повышенная процентная ставка;
• не возникает права собственности на имущество до выкупа;
• короткий срок соглашения;
• отсутствие возможности досрочного погашения.

Оформление лизинга: главное

Соглашение подлежит оформлению в письменной форме (ст. 15 ФЗ № 164). Кроме того, положения данной нормы конкретизируют права и обязанности сторон, которые необходимо указывать в соглашении.

Подробнее: как составить договор лизинга

Для выполнения своих обязательств по договору стороны лизинга, которыми являются лизингодатель, лизингополучатель, продавец, заключают обязательные и сопутствующие договоры. К обязательным соглашениям относится договор купли-продажи. К сопутствующим договорам относятся договор о привлечении средств, договор залога, договор гарантии, договор поручительства и др.

Налогообложение при лизинге

Некоторые предприниматели решают приобретать активы таким способом часто в силу особенностей налогообложения, рассмотрим наиболее актуальные из них.

С использованием данного инструмента возможно получить возмещение НДС.

При лизинге НДС к вычету вправе применять:

• лизингополучатель — с выкупной стоимости, самих платежей, расходов на приобретение имущества;
• лизингодатель — с расходов, на которые пришлось приобретать активы, которые в последующем подлежат передаче в аренду.

Лизингополучатель освобожден от уплаты имущественного налога по лизинговым объектам. Кроме того, он освобожден от предоставления отчетности по данному налогу.

Стоит учитывать, что, если объектом соглашения является недвижимость, соответствующий налог всегда подлежит уплате лизингодателем (п. 3 ст. 378 НК РФ).