Выкуп предмета лизинга: проводки

Навигация

Коротко о главном: 5 пунктов

1. Когда фирма берет технику или машины в лизинг, она может выкупить их и сделать своими.
2. Для этого нужно договориться с владельцем и заплатить всю нужную сумму, а дальше имущество переходит к новой компании.
3. Сумму для выкупа иногда платят сразу, а иногда постепенно — все зависит от условий договора.
4. После выкупа бухгалтер переводит арендованный объект в основные средства и начинает по-новому вести его учет.
5. Налоги и проводки считаются по-разному в зависимости от того, когда был выкуп — досрочно или после окончания договора.

Что такое выкупная стоимость предмета лизинга

По договору финансовой аренды (лизинга) арендодатель обязуется приобрести имущество, которое запросил купить у определенного продавца. Затем арендодатель предоставляет это имущество арендатору за плату — во временное владение и пользование. Арендодатель не несет ответственности за выбор предмета аренды и продавца.

Теория: что такое лизинг

В договоре финансовой аренды стороны могут предусмотреть, что лизинговый объект переходит в собственность лизингополучателя после окончания срока аренды или до его истечения, если арендатор заплатит арендодателю всю выкупную цену. Если такого условия в лизинговом договоре нет, то стороны вправе заключить дополнительное соглашение. Более того, в дополнительном соглашении могут установить, что ранее перечисленная арендная плата засчитывается в выкупную цену, или же определить отдельное денежное вознаграждение за предмет лизинга (п. 1–2 ст. 624 ГК РФ, п. 1 ст. 19, п. 1 ст. 28 ФЗ-164 от 29.10.1998).

Сроки выкупа лизингового объекта в законе не установлены — выкупить арендованный актив получатель сможет в любое время. Стороны вправе договориться, что для досрочного выкупа надо соблюдать определенные условия: к примеру, не иметь долгов по лизинговым платежам (п. 1 ст. 157, ст. 327.1, 421 ГК РФ).

Пример, как прописать условие о выкупе в договоре лизинга

Подробнее:

• как составить договор лизинга;
• как заменить сторону в договоре лизинга.

Выкупная цена определяется по соглашению сторон. Стороны вправе согласовать единовременную оплату, отсрочку или рассрочку платежей.

На практике чаще всего лизинговые объекты оплачивают так:

1. Единовременно — по окончании договора лизинга или досрочно, не дожидаясь срока завершения соглашения.
2. Периодически — путем авансирования. Выкупную стоимость распределяют пропорционально сроку действия договора финаренды. Простыми словами, лизингополучатель погашает часть первоначальной стоимости лизингового имущества в составе авансовых платежей.

Так, по лизинговому договору, заключенному между резидентами до 24.02.2022, размер авансовых платежей зависел от изменения ключевой ставки Центробанка, в случае увеличения платежей из-за роста ставки с 24.02.2022 по 31.12.2022 лизингополучатель был вправе однократно потребовать от лизингодателя передать в собственность предмет лизинга/его часть без начисления неустоек, штрафов, пеней и других мер ответственности.

Стоимость лизингового предмета, выкупаемого досрочно, определяется по договору или по допсоглашению сторон и фиксируется лизингодателем на 1-е число месяца, который следует за месяцем получения требования лизингополучателя (п. 2 ст. 38.1 ФЗ-164). Лизингодатель обязан рассмотреть это требование в течение 10 рабочих дней и сообщить лизингополучателю стоимость объекта в специальном уведомлении (вместе с ним могут отправить и допсоглашение). Затем в течение 10 рабочих дней после получения уведомления лизингополучатель оплачивает стоимость предмета лизинга. Дополнительное соглашение тоже надо подписать в течение 10 рабочих дней с момента его получения.

Какие составить проводки при выкупе предмета лизинга у лизингополучателя

Порядок бухгалтерского учета зависит от момента выкупа — после окончания срока действия договора аренды или досрочно. Налоговый учет тоже зависит от сроков выкупа лизингового объекта.

Выкуп предмета лизинга после окончания срока договора аренды

На дату перехода права собственности на лизинговый объект балансовую стоимость признанного права пользования активом (ППА) переносят на стоимость собственного основного средства. Выкупную стоимость лизингополучатели учитывают при формировании фактической стоимости ППА так же, как другие лизинговые платежи (п. 7, 13, 14 ФСБУ 25/2018). Ее учитывают в расходах через начисление амортизации (п. 17 ФСБУ 25/2018). Уплату выкупной стоимости отражают, как и обычный лизинговый платеж.

На дату перехода права собственности на предмет лизинга делают такие проводки:

Для отражения выкупных операций в налоговом учете имеет значение, выделена ли выкупная цена в лизинговом договоре или нет. Если выделена, то в расходах выкупную стоимость не учитывают (п. 5 ст. 270 НК РФ). Тогда на дату перехода права собственности на предмет лизинга выкупную стоимость без учета НДС к вычету включают в первоначальную стоимость собственного ОС. А погашают ее через начисление амортизации (п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 257 НК РФ).

Досрочный выкуп предмета лизинга

В бухгалтерском учете при досрочном выкупе в результате изменения величины и графика лизинговых платежей может измениться величина обязательства по аренде. Сумму изменения относят на стоимость ППА в размере, не превышающем балансовой стоимости права пользования активом. Если в результате пересчета возникло превышение, то его сумму включают в прочие доходы текущего периода (п. 21 ФСБУ 25/2018, п. 4, 7, 16 ПБУ 9/99).

Бухгалтерские проводки при досрочном выкупе предмета лизинга такие:

В налоговом учете досрочный выкуп лизингополучатель отражает так же, как и выкуп в конце срока действия договора аренды.

Пригодится:

• проводки по лизингу у лизингополучателя в организации;
• проводки по переуступке лизинга автомобиля.

Ответы на частые вопросы