Важно
ФНС уточнила контрольные соотношения для РСВ 
При наличии признаков проведения предпроверочного анализа, а тем более при назначенной ВНП, одно из первых действий, которые необходимо сделать — провести уборку в офисе.
Данные к чувствительной информации налоговики получают двумя способами:
- При проведении выемки (или осмотра).
- При получении результатов ОРМ от правоохранителей (для Москвы – очень актуально). Иногда еще сам налогоплательщик или свидетели предоставляют.
Непридуманные истории последнего года:
- В ходе изъятия у Общества документов обнаружены черновые записи о выдаче наличных денежных средств лицам, фактически оказывающим услуги по уборке. В отношении спорных ИП — пароли к ключам в банках (постановление 10 ААС от 17.02.2025 по делу А41-28658/2024).
- В ходе изучения и анализа информации, изъятой с рабочих станций сотрудников ООО, обнаружены скриншоты переписки с неустановленным лицом в мессенджере «WhatsApp», содержащие в себе направление реквизитов сомнительных контрагентов-ИП (решение АС города Москвы от 08.04.2024 по делу А40-298203/2023).
- В отношении ФХД ООО в материалы дела представлена тетрадь - записная книжка, содержащая сведения о реальных поставщиках ООО, которые не являлись плательщиками НДС (постановление 10 ААС от 20.02.2024 по делу А41-1797/2023).
- Установлено наличие фотографий страниц ежедневника с адресами и паролями электронной почты компаний…, что свидетельствует об осуществлении входа в электронную почту спорных контрагентов сотрудниками проверяемого ООО (постановление 11 ААС от 04.09.2024 по делу А65-13865/2023).
- Блокноты и ежедневники, в которых содержатся рукописные записи о выданных авансах на финансирование процедур банкротства организаций и о планируемых схемах дальнейшего вывода имущества, ранее принадлежавшего ООО, а также схемы движения денежных средств между подконтрольными иностранными организациями (решение АС Московской области от 25.04.2024 по делу А41-11564/2022).
- А вот трогательная история про аккуратность. Номинальный руководитель контрагента второго звена, который занимался обналичиванием денежных средств с расчетных счетов обществ и передавал их заказчикам, делал отметки и собирал подписи за получение денежных средств в специальной тетради (постановление 18 ААС от 04.10.2024 по делу А47-11170/2023) и т. д.
Правда не любые тетради и записи – доказательство налоговых нарушений, даже если налоговому органу хотелось бы чтобы это было так: из содержания выписок из тетради с записями, изъятыми при выемке, также невозможно идентифицировать наличие совершения Обществом неправомерных действий со спорными контрагентами (решение АС Республики Татарстан от 02.11.2024 по делу А65-19388/2024).
Можно, конечно, сделать наивный вывод: чтобы не нашли ничего компрометирующего при выемке — не надо схематозить. Но иногда грани между налоговой оптимизацией и нарушением 54.1 НК РФ очень тонкие и всякие лишние бумажки и файлы — точно не улучшают перспективы спора.
Комплаенс Решения - колонка Ивана Кузнецова на ППТ:
- В НК РФ незаметно пробрался цифровой рубль
- Переквалификация дивидендов налоговиками в иные выплаты
- Переквалификация дивидендов и признание расходов на роялти необоснованным
- Семейный бизнес особенно уязвим при выявлении и доказывании дробления
- Все статьи колонки "Комплаенс решения — колонка Ивана Кузнецова"
