Что делать с упрощенцами в группе компаний в 2025 году?

Варианты.

1. Ничего не делать. Если доход в 2024 г. не превысит 60 млн руб., то в 2025 г. будет действовать освобождение от уплаты НДС. Но есть нюанс.

С 2025 г. порог признания группы компаний дроблением значительно понизиться: например, доход ИП Вася – 50 млн руб. в год, ИП Петя – 45 млн руб. в год. Оба пользуются освобождением от уплаты НДС на УСН. Но совокупный доход Васи и Пети 95 млн руб. в год, что больше 60 млн. руб., а значит такая группа уже может быть признана дроблением.

2. Начать работать в 2025 г. в рамках новой организации или ИП, чтобы воспользоваться освобождением от НДС.

П. 5 ст. 145 НК РФ предусматривает, что освобождение от уплаты НДС не действует с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором лимит доходов (60 млн руб.) превышен. Может получиться следующее: доход в январе – 30 млн руб., в феврале – 320 млн. руб. Но освобождение от уплаты НДС прекратит действовать только начиная с первого марта, а на доход в 350 млн руб. – распространиться.

Возможно такой «баг» исправят, ведь сейчас при утрате права на УСН налогоплательщик переходит на ОСН с начала того квартала, в котором нарушил условия применения УСН (п. 4 ст. 346.13 НК РФ), а не со следующего месяца или квартала, следующих за теми, в котором превышение произошло.

3. Остаться на УСН и выбрать ставку НДС 5% (7%) без права на вычеты по НДС или НДС 20% (10%), но с вычетами.

В этом случае надо считать наиболее выгодный вариант, не забывая, что ставка НДС (5% или 7%) или освобождение от НДС зависят от размера дохода в 2024 г., а начисленный НДС у одного участника может быть вычетом у другого.

Некоторые модели построения групп могут стать невыгодными: например, ООО №1 на УСН с НДС 5% продает товар ООО №2 на УСН с НДС 5%, которое в свою очередь продает товар физлицам. В таком случае сначала НДС возникнет у ООО №1 (от реализации ООО №2), а потом у ООО №2 от реализации физлицам, но НДС ни одна из организаций принять к вычету не сможет.

Кстати, не исключено, что часть упрощенцев выбрав НДС 20% и заплатив НДС в 1 кв. пойдут покупать бумажный НДС и разорвут вычеты в том числе другим упрощенцам с НДС 20%.

4. Перейти на ОСН и уплачивать НДС по ставке 20% (10%) и налог на прибыль. Независимо от совокупного дохода группы, если в ней есть хотя бы один упрощенец – риск дробления может вырасти.

5. Если спец. режимы в ГК вообще не применяются, то дробления нет, а риск есть: например, при использовании МСП и налоговых льгот. Причем даже кривой амнистией не воспользоваться.

Как-то хотелось оптимистично закончить пост, про лето и солнце, но что-то не получилось.

Подписывайтесь на телеграм-канал "Комплаенс Решения".

Комплаенс Решения - колонка Ивана Кузнецова на ППТ:

• Обновили судебную практику по налоговым спорам по договорам цессии
• Еще один законопроект с изменениями в НК РФ
• Письмо ФНС с обобщенной судебной практикой по дроблению для применения налоговыми органами
• Может ли быть дробление бизнеса без дробления?
• Все статьи колонки "Комплаенс решения — колонка Ивана Кузнецова"