Обновили судебную практику по налоговым спорам по договорам цессии

Размер шрифта:

Претензии к цессиям чаще всего связаны не с самим договором, а с основаниями возникновения цессии. То есть налоговики доказывают нереальность сделки, задолженность по которой уступается цессионарию. Признаки фиктивности цессий можно условно разделить на две категории: сущностные и технические.

Сущностные признаки фиктивности цессии:

  • Отсутствие реальных хозяйственных отношений, создавших искусственную задолженность.
  • Отсутствие расчетов по договорам цессии. Уступка производится безвозмездно (или отсутствие оплаты по договору цессии).
  • Одна из сторон имеет признаки «фирм-однодневок» (формулировка судов).
  • Сильно занижена стоимость договора цессии по отношению к задолженности (смысл бизнеса — это ведь получение прибыли).
  • У цессионария нет денежных средств для оплаты цеденту.
  • Взаимозависимость лиц, участвующих в сделке.
  • Заключение договора несмотря на то, что цессионарию была известна малая степень вероятности взыскания долгов.

Технические признаки фиктивности цессии (к вопросу качества «схематоза»):

  • Договор не отображен в бухгалтерской отчетности сторон или одной из сторон (99% — у технических компаний цедентов).
  • Разные данные о задолженности в договоре и бухгалтерском учете.
  • Договор подписан лицом, не обладавшим право подписи.
  • В договоре указаны неверные реквизиты сторон. Счет цедента, указанный в договоре при его заключении, был уже закрыт.
  • На дату заключения договора цессии, одна из сторон была ликвидирована (и такое бывает).
  • Стороне договора про наличие задолженности, а также про заключенный договор цессии ничего не известно (обычно следует из допросов директоров-номиналов).

Несмотря на достаточно большое количество судебных споров, сам по себе договор цессии не является налоговым риском. Реальность и деловые цели договора оцениваются также как и для других видов договоров. Но косвенно цессия может указывать на использование «бумажного» НДС как способа погашения задолженности.

Подписывайтесь на телеграм-канал «Комплаенс Решения».

Комплаенс Решения - колонка Ивана Кузнецова на ППТ:

Иван Кузнецов Налоговый консультант

Налоговый консультант, управляющий партнер центра налоговой и корпоративной безопасности «Комплаенс Решения»