Должен ли несовершеннолетний работник платить НДФЛ

Навигация

Коротко о главном: 5 пунктов

1. Несовершеннолетние не могут работать на вредных и опасных работах.
2. Перед трудоустройством обязательно прохождение медосмотра, оплата за счёт работодателя.
3. Для детей до 14 лет требуется разрешение от родителей и органов опеки, работа только в узких сферах.
4. Работодатель оплачивает налоги и взносы за несовершеннолетнего, так как он налоговый агент.
5. НДФЛ удерживается независимо от возраста работника, по общим правилам.

Условия принятия на работу несовершеннолетнего сотрудника

Прием на работу осуществляется с учетом ограничений предусмотренных статьями 265-272 Трудового кодекса РФ.

Подробнее: как принять на работу несовершеннолетнего

Несовершеннолетний не может быть трудоустроен на работу:

• с опасными и вредными условиями;
• под землей;
• в условиях, которые могут оказать негативное влияние на состояние здоровье и моральное развитие;
• в ночные смены, в выходные и праздники, кроме случаев, когда они работают в СМИ, кино, театре или цирке, — тогда решение принимается с участием специальной комиссии, а также привлекаться к сверхурочной работе;
• с поднятием тяжестей сверх допустимых норм;
• игорный бизнес, ночные клубы, производство и продажа алкоголя, сигарет и товаров для взрослых — эти сферы находятся под запретом для трудоустройства несовершеннолетних.

Перед заключением трудового договора надо помнить два важных момента:

1. Недопустим испытательный срок.
2. Недопустим договор об индивидуальной или коллективной материальной ответственности.

Условия приема на работу зависят от возраста несовершеннолетнего.

Может пригодиться: как оформить согласие от родителей на работу несовершеннолетнего

Кто платит налоги за несовершеннолетнего работника

Зарплатные налоги и взносы за работающих несовершеннолетних оплачивает работодатель, так как он считается налоговым агентом:

Доходы, с которых исчисляются зарплатные налоги и взносы, взносы за травматизм (если предусмотрены договором):

• доход, полученный по договору ГПХ;
• доход, полученный по трудовому договору.

Имущественные налоги за несовершеннолетнего работника платят его законные представители: родители, усыновители, опекун или попечитель, даже если он работает.

Надо знать: какие налоги платят несовершеннолетние

Порядок уплаты налога на доходы несовершеннолетнего работника

Порядок уплаты НДФЛ следующий:

1. Расчёт подоходного налога для несовершеннолетних сотрудников:

• налоговая база включает все доходы работника, подлежащие налогообложению. К доходам относятся денежные выплаты, натуральные формы вознаграждения, а также материальная выгода;
• подоходный рассчитывается по формуле: налоговая база × ставка НДФЛ;
• для большинства доходов несовершеннолетних применима ставка НДФЛ в размере 13 %. Если общая сумма доходов с начала календарного года превышает 2,4 млн рублей, то к сумме превышения применяются ставки по прогрессивной шкале 15, 18, 20, 22 %. НДФЛ с доходов в натуральной форме или материальной выгоды удерживается в размере не более 50 % от иного получаемого денежного дохода у работодателя;
• несовершеннолетние работники могут получать стандартные налоговые вычеты, если они предусмотрены законодательством. Вычеты уменьшают налогооблагаемую базу до расчёта НДФЛ;
• если несовершеннолетний работник получает дивиденды или аренду от компании, то налог удерживается при выплате. Если компания покупает имущество у несовершеннолетнего (например, акции или доли в ООО), то налог не удерживается. В таких случаях родители или сам несовершеннолетний самостоятельно подают декларацию и уплачивают подоходный налог.

2. Подготовка справки о доходах физического лица, входящей в состав годового расчета 6-НДФЛ. Расчет 6-НДФЛ сдаётся по форме, установленной Приказом ФНС России от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@. Форма остаётся прежней, как и в 2024 году.

Сроки подачи:

• за I квартал — до 25 апреля;
• за первое полугодие — до 25 июля;
• за 9 месяцев — до 27 октября (поскольку 25 октября выпадает на субботу);
• по итогам 2025 года — до 25 февраля 2026 года совместно со справками о доходах каждого физического лица.

Особенности заполнения справки из расчета 6-НДФЛ для несовершеннолетнего, если:

• у ребёнка нет паспорта, то в поле «Код вида документа» указывается код 03, а в поле «Серия и номер» указываются данные свидетельства о рождении без знака №;
• неизвестен ИНН ребёнка, то поле «ИНН в Российской Федерации» разрешено оставить пустым. Но ИНН можете узнать через сервис «Узнать ИНН», введя ФИО ребёнка, дату его рождения, серию и номер паспорта или свидетельства о рождении, а также дату выдачи документа.

Если в результате ошибки НДФЛ не удержан, то его надо указать в разделе 4 справки о доходах и в поле 170 раздела 2 годового расчёта 6-НДФЛ, чтобы в последующем несовершеннолетний или его родитель самостоятельно заплатили НДФЛ.

Подробнее: как заполнить справку о доходах и налогах физлица

Часто задаваемые вопросы по теме