Сумма налогового вычета

Виды налоговых вычетов

Сумма дохода, подлежащая обложению НДФЛ, образует его налоговую базу. При этом налогоплательщику разрешается на условиях п. 2.3 ст. 210 Налогового кодекса (НК РФ) применить к ней налоговые вычеты, которые уменьшат размер облагаемых доходов. Особенностью их использования является то, что они разнохарактерны, поэтому и применяться должны по отдельности. В качестве основания для использования вычетов предусмотрены различные поводы: от семейных расходов на социальные нужды до получения доходов от продажи акций.

Полезный сервис: онлайн-калькулятор НДФЛ

Конкретные условия применения того или иного налогового вычета и его воздействие на базу обложения подоходным налогом указаны в соответствующей статье НК РФ, например:

• стандартные вычеты (ст. 218 НК РФ) снижают облагаемый доход у льготных категорий граждан или у родителей (опекунов) с детьми;
• социальные (ст. 219 НК РФ) предоставляются в размере трат на благотворительность, обучение, лечение, физкультурно-оздоровительные услуги, пенсионное и медстрахование;
• инвестиционные (ст. 219.1 НК РФ) уменьшают налоговую базу для владельцев индивидуальных инвестиционных счетов при реализации ценных бумаг;
• имущественные (ст. 220 НК РФ) позволяют исключить из обложения НДФЛ часть сумм при продаже или покупке недвижимости и иного имущества (в пределах максимальной суммы), а также доли в уставном капитале;
• профессиональные (ст. 221 НК РФ) уменьшают облагаемый доход по договорам гражданско-правового характера;
• по убыткам от операций с ценными бумагами (ст. 220.1 НК РФ) разрешают переносом текущих убытков понизить будущую налоговую базу (максимальная продолжительность — 10 лет);
• по убыткам от участия в инвестиционном товариществе (ст. 220.2 НК РФ) предоставляют возможность снизить величину налоговой базы в будущем (максимальная продолжительность — 10 лет).

Подробнее: что такое налоговый вычет

Размер стандартных налоговых вычетов

Стандартные вычеты позволяют снизить облагаемый доход у льготных категорий граждан. Особенности их применения установлены ст. 218 НК РФ. При обычных условиях налоговая база может убавляться на такие суммы:

• на 3000 руб. ежемесячно — для чернобыльцев, лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь, инвалидов Великой Отечественной войны (ВОВ) и из числа других военнослужащих, а также по другим основаниям (пп. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ);
• на 500 руб. ежемесячно — для Героев СССР или Героев России, участников ВОВ, инвалидов с детства, инвалидов I и II групп и др. (пп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ);
• на 1400 руб. ежемесячно — для родителя (усыновителей) на содержание 1-го и 2-го ребенка, 3000 руб. — на 3-го и любого последующего, 12 000 руб. (6000 руб. — для опекунов) — на ребенка-инвалида I или II группы (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Единственному родителю (усыновителю, опекуну, попечителю) он дается в максимальной сумме — в двойном размере. В том же максимальном размере его могут предоставить только одному из родителей, но при условии, если второй напишет заявление об отказе в его получении.

Подробнее: кто может получить стандартные налоговые вычеты

Размер социальных налоговых вычетов

Статья 219 НК РФ предоставляет всем работающим гражданам — плательщикам НДФЛ право на возврат из госбюджета части средств, израсходованных ими на такие социальные нужды:

• благотворительность в виде пожертвований (но не выше 25% облагаемого дохода);
• свое обучение и на учебу своих детей, сестер и братьев (на детей — до 50 000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей);
• получение медицинских услуг, покупку лекарств для себя и членов своей семьи;
• негосударственное пенсионное обеспечение;
• накопительную пенсию в размере дополнительных страховых взносов;
• оплату независимой оценки своей квалификации;
• физкультурно-оздоровительные услуги для себя и членов семьи.

Заявить их можно при заполнении декларации 3-НДФЛ (приложение 5):

Актуальный бланк и образец этого документа есть в КонсультантПлюс Скачать бесплатно

При этом необходимо понимать, что возврат будет осуществляться лишь в пределах сумм НДФЛ, уже перечисленных в бюджет самим налогоплательщиком и его работодателем (для добровольного страхования — в пределах перечисленных взносов). Поэтому максимальная сумма подоходного налога, которую обычно можно вернуть в данной ситуации, не превышает 13% от лимита и составляет 15 600 руб.

Подробнее: что такое социальный налоговый вычет и кто может его получить

Размер инвестиционных налоговых вычетов

Эти налоговые привилегии предназначены для инвесторов — владельцев индивидуальных инвестиционных счетов (ИИС), которые с их помощью могут уменьшить налоговую базу по НДФЛ в следующем максимальном размере:

• не более 3 млн руб. — по сумме дохода от реализации ценных бумаг, находившихся в собственности налогоплательщика более 3 лет;
• в пределах 400 000 руб. из расчета 13% от суммы денежных средств, внесенных в налоговом периоде на ИИС.

Размер имущественных налоговых вычетов

Определяется в случаях продажи, покупки или строительства недвижимости (в т. ч. с использованием ипотеки), а также при реализации иного имущества: автомобилей, ювелирных изделий и прочего. Сумма имущественного вычета может быть получена в следующем максимальном размере (п. 2 ст. 220 НК РФ):

• в пределах 1 млн руб. — при реализации недвижимости (долей в ней), зарегистрированной за налогоплательщиком на праве собственности менее минимального предельного срока владения (как правило, 5 лет, согласно п. 4 ст. 217.1 НК РФ);
• в пределах 250 000 руб. — при продаже иной недвижимости, находившейся в собственности менее срока, указанного в ст. 220 НК РФ;
• в пределах 250 000 руб. — при продаже иного имущества, находившегося в собственности менее срока, указанного в ст. 220 НК РФ (3 года).

Может пригодиться: как оформить имущественный налоговый вычет при совместной собственности супругов

Максимальная сумма налоговых вычетов

Из анализа законодательных норм можно сделать вывод, что максимальная сумма, позволяющая уменьшить или компенсировать налог, для каждого вида вычета своя.

Так, для стандартных налоговых вычетов (ст. 218 НК РФ) максимальной суммой будет его двойной размер, предоставляемый единственному родителю (усыновителю, опекуну, попечителю).

Для социального вычета (ст. 219 НК РФ) максимальной может оказаться сумма по дорогим видам лечения, компенсируемая по фактическим затратам (но лишь при соответствии медуслуг перечню, утвержденному правительством РФ). Да и максимальная величина пожертвований, упомянутых в пп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ, также превосходит обычный уровень (до 25% облагаемого годового дохода).

Применение имущественного вычета на условиях пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ позволяет налогоплательщику, вместо его получения, снизить свои облагаемые доходы на сумму реальных затрат, связанных с приобретением имущества. При возможности их документального подтверждения максимальная сумма сможет достичь и 100%!

• Эсаат Ф. Самединов
  2023-11-13 11:24:12
  Перед оформлением вычетов необходимо подготовить все подтверждающие документы (договоры, платежные ордера, чеки и т. д.). Чтобы выяснить размер налога, уплаченного за прошлый год, можно воспользоваться «Справкой о доходах и суммах налога физического лица», новая форма которой утв. приложением № 4 к Приказу ФНС РФ от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@ (вступает в силу с 01.01.2024).