Пояснили, как подтвердить расходы для налога на прибыль и вычета по НДС

Минфин в письме № 03-07-11/23920 от 21.03.2023 разъяснил, какими документами организация может подтвердить свои расходы с целью исчисления налога на прибыль и получения вычета по НДС.

Напомнили, что, в соответствии с п. 1 ст. 252 главы 25 НК РФ, налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы на сумму произведенных расходов (исключая расходы, предусмотренные ст. 270 НК РФ).

Расходами считаются обоснованные и подтвержденные документами затраты (в случаях, перечисленных в ст. 265 НК РФ, ими считаются убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Документально подтвержденные расходы — это затраты, которые подтверждены документами:

• оформленными согласно законодательству РФ;
• оформленными согласно обычаям делового оборота иностранного государства, на чьей территории эти расходы производились;
• косвенно подтверждающими произведенные расходы (сюда входит таможенная декларация, приказ о командировке, проездные документы, отчет о выполненной по договору работе).

Расходами являются любые затраты, которые производятся для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Также, согласно Федеральному закону № 402-ФЗ от 06.12.2011, каждый факт хозяйственной жизни должен быть оформлен первичным учетным документом с обязательными реквизитами.

При этом НК РФ не установлен конкретный список документов, подтверждающих произведенные расходы, согласно п. 1 ст. 252 НК РФ.

В связи с этим расходы организации могут учитываться при расчете налоговой базы по налогу на прибыль организаций при оформлении любыми документами, которые подтверждают совершение факта хозяйственной жизни и соответствуют требованиям законодательства, при условии обоснованности этих расходов.

В соответствии с п. 1 ст. 172 главы 21 НК РФ, суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при покупке товаров на территории России, подлежат вычетам на основании счетов-фактур, которые выставлены продавцами при покупке налогоплательщиком товаров (работ, услуг) после того, как такие товары (работы, услуги) приняты на учет, и при наличии первичных документов.

Читайте дополнительно по теме:

• как рассчитать налог на прибыль организации;
• как рассчитать авансовые платежи по налогу на прибыль;
• как отразить убыток в декларации по налогу на прибыль.