КБК по единому налогу при упрощенке с доходов

Налог по УСН и авансы по нему платят в составе единого налогового платежа. Это означает, что в платежке надо указывать КБК единого платежа — 182 0 10 61201 01 0000 510. Но прежде чем заплатить аванс, надо отправить в ИФНС уведомление об исчисленной сумме и указать в нем КБК при УСН «доходы» в 2024 году для ИП и организаций. По этому коду налоговики и зачислят нужную сумму.

Подробнее: как платить ЕНП

Мы собрали в таблице коды бюджетной классификации для доходной УСН.

Выбирая упрощенную систему с объектом «доходы», фирмы и предприниматели платят налог со всей своей выручки, расходы не вычитаются. Ставка по УСН «доходы» — 6 %. Регионы вправе понижать ставку на местном уровне. Объект налогообложения организация выбирает самостоятельно с учетом особенностей своей работы и материальной выгоды.

В какую строку платежки вписывать КБК по УСН 6 %

При выборе доходов объектом налогообложения фирмы и ИП платят 6 % с выручки ежеквартально и по итогам года. Код в платежном поручении вписывается в поле 104.

КБК ЕНП — 182 0 10 61201 01 0000 510.

КБК для ИП по уплате УСН 6% (такой же для ООО) — 1821 05 01011 01 1000 110.

В образце мы показали, по какому КБК оплатить 6% в 2024 году, когда формируете платежку по ЕНП со статусом 01:

Подробнее: как заполнить платежное поручение для оплаты ЕНП

КБК для минимального налога на УСН

Предусмотрены по меньшей мере два случая уплаты минимального платежа:

• предприятие несет убытки;
• налог, рассчитанный по формуле (доход — расход × ставка УСН), меньше минимального налога в размере 1 % с поступившей выручки.

Плательщики на УСН «доходы минус расходы» перечисляют минимальный налог по специальному коду бюджетной классификации.

Налоговики разъясняют, по какому КБК оплатить минимальный налог: 182 1 05 01021 01 1000 110.

Минимальная ставка на УСН равна 1 % дохода.

КБК «доходы» при уплате штрафов и пеней

Пени, штрафы и проценты автоматически списывают с ЕНС. Формировать отдельные платежки для штрафных санкций больше не надо. Плательщик перечисляет ЕНП на единый счет, а налоговики сортируют поступления в определенной последовательности: сначала недоимку по НДФЛ, затем текущий НДФЛ, потом недоимку по остальным налогам, текущие платежи, пени, проценты и штрафы (п. 8 ст. 45 НК РФ).

Фактически КБК пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, — 182 0 10 61201 01 0000 510. Пени уплачиваются за каждый день налоговой просрочки.

Сроки оплаты по УСН:

• аванс за 1-й квартал — до 28 апреля;
• аванс за полугодие — до 28 июля;
• аванс за 9 месяцев — до 28 октября;
• платеж за год: организации — до 28 марта, ИП — до 28 апреля.

Если дата платежа выпадает на праздник или выходной, то ее переносят на следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

К примеру, в 2024 г. 28 апреля выпадает на воскресенье. Но уплата годового налога для ИП переносится на четверг, 02.05.2024, поскольку с 29.04.2024 по 01.05.2024 — длинные каникулы из-за Первомая.

Штрафы начисляются за грубое нарушение сроков уплаты. Штраф, в отличие от пени, начисляется и уплачивается однократно, а не за каждый просроченный день. А вот КБК штрафа за не подачу УСНо 6% или за просрочку оплаты теперь одинаковый — это код бюджетной классификации ЕНП, то есть 182 0 10 61201 01 0000 510.

КБК «доходы» при УСН для ИП

Код бюджетной классификации не связан с юридическим статусом плательщика. В 2024 году КБК для ИП по УСН 6 % такой же, как и для организаций:

18210501011011000110.

А платить налог надо на код ЕНП — 182 0 10 61201 01 0000 510. Кодировка предусмотрена для всех юридических лиц и ИП, применяющих УСН «доходы».

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Рассмотрим вопросы, которые волнуют бухгалтеров при уплате на УСН «доходы» и указании кода классификации.

По какому коду правильно оплачивать УСН 6 % и что делать с неверным КБК?

Коды классификации периодически изменяются. Перед уплатой рекомендуется свериться со справочной информацией.

КБК по УСН 6 % в 2024 году — 18210501011011000110.

КБК по ЕНП — 182 0 10 61201 01 0000 510.

Уточнить налоговые платежи по ЕНП, если ошиблись в кодировке, не получится. НК РФ не предусматривает возможность уточнения ЕНП. Налоговики распределяют ЕНП между налогами и авансами в соответствии с информацией из налоговых отчетов и уведомлений об исчисленных суммах.

Если в платежке по единому платежу неправильно указали КБК, ОКТМО или налоговый период, то исправлять ее не надо. Деньги все равно зачислят на единый счет.

Чтобы исправить ошибки в уведомлении об исчисленных суммах, надо отправить уточняющее уведомление. Если ошиблись в сумме налога, то укажите корректную сумму в новом уведомлении. Если ошиблись в КБК или других реквизитах, то сначала надо повторить неправильную информацию и в сумме поставить 0, а затем написать корректные реквизиты и сумму (Письмо ФНС № БС-3-11/1180@ от 31.01.2023).

Какой КБК указывать при подаче уточненной декларации и уплате УСН 6 % за более ранние периоды?

Уточненная декларация не имеет отдельной формы. Она подается на том же бланке, что и обычная декларация, только с номером корректировки. Уточняющую информацию за прошедшие периоды подают на бланке, который действовал в отчетный налоговый период (п. 5 ст. 81 НК РФ). Если, например, в 2024 году обнаружится ошибка в данных 2022 года, то уточняющие сведения подаются на бланке 2022 года. В такой декларации надо указать код для УСН 6 % — 18210501011011000110.

Нужно ли корректировать уже внесенные авансы, если ИП на УСН переехал в регион с другой налоговой ставкой?

Если в течение года организация меняет место нахождения, а ИП — место жительства, то налог на УСН и авансовые платежи по нему надо платить по ставкам, установленным на новом месте (Письмо ФНС № СД-4-3/7372@ от 09.06.2023). Корректировать предыдущую оплату не придется.

Напомним, что с 2016 года региональные власти вправе понижать ставку налога на УСН как для объекта «доходы минус расходы», так и для объекта «доходы». Ранее региональные ставки распространялись только на плательщиков УСН с объектом «доходы минус расходы».

Новые КБК одинаковы для всех регионов или разные?

Коды одинаковы для всех регионов, их меняют на федеральном уровне. Кодировки устанавливает Минфин. Коды на 2024 год закреплены Приказом Минфина № 80н от 01.06.2023.

Можно ли зачесть налоговую переплату в счет уплаты налога (авансового платежа), имеющего другой КБК?

Теперь у плательщика формируется переплата не по конкретному налогу, а переплата на едином налоговом счете. Такие излишки называют положительным сальдо ЕНС. Ее разрешают зачесть в счет (п. 1 ст. 78 НК РФ):

• уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов за другое лицо;
• собственных предстоящих платежей по налогам, сборам, страховым взносам;
• исполнения некоторых решений налоговых органов;
• погашения задолженности по некоторым платежам, если этот долг не учитывают в совокупной обязанности из-за истечения срока его взыскания (пп. 2 п. 7 ст. 11.3 НК РФ).

Кроме того, вы сможете вернуть переплату с ЕНС на собственный расчетный счет в банке (п. 1 ст. 79 НК РФ). Для этого надо отправить в инспекцию заявление о распоряжении путем возврата сумм, формирующих положительное сальдо.

Подробнее: что делать с переплатой по налогам на ЕНС