Чистые активы в балансе

Что такое чистые активы

Успешное ведение бизнеса невозможно без детального анализа финансово-экономических показателей хоздеятельности экономического субъекта. Чтобы оценить имущественное и финансовое положение организации и своевременно принять верные управленческие решения, необходимо определить важные коэффициенты платежеспособности и рентабельности. Чистые активы (ЧА) — один из ключевых показателей такого анализа.

ЧА — это собственные средства организации, которые остаются в распоряжении компании после полного погашения долговых обязательств. Их определяют расчетным путем. Иными словами, величина чистых активов вычисляется как арифметическая разница между совокупными показателями имущественных, материальных и финансовых ценностей организации и принятых обязательств.

Отметим, что расчет стоимости чистых активов по балансу является обязательным для организаций. ЧА рассчитывают на основании данных бухотчетности. Отражаются показатели в третьем разделе отчета об изменениях (движениях) капитала: ЧА — это строка 3600 отчетной формы.

Важно знать: как заполнить бухгалтерский баланс

Зачем рассчитывают показатель чистых активов

ЧА рассчитывают минимум один раз в год — при подготовке итоговой финансовой отчетности. Результаты используют для разных целей:

• чтобы контролировать финансовое состояние компании. Анализ расчетных показателей ЧА отражает эффективность работы компании: ЧА сравнивают с уставным капиталом. Если собственные средства предприятия больше УК, это означает, что компания платежеспособна и работает эффективно. Если уставный капитал больше ЧА, это свидетельствует о низкой платежеспособности и проблемах в работе. В таком случае надо принять меры и скорректировать показатели;
• чтобы выплатить дивиденды. Дивиденды распределяют после анализа финансово-экономического состояния компании. Обязательно выявляют соотношение ЧА и уставного капитала: если ЧА меньше УК, дивиденды не выплачивают;
• чтобы определить реальную стоимость доли учредителей. Реальную стоимость доли участника общества определяют как объем ЧА, который соответствует размеру его доли (п. 2 ст. 14 14-ФЗ от 08.02.1998);
• чтобы проверить, надо ли уменьшить или увеличить уставный капитал. Уставный капитал увеличивают за счет собственности организации, добавочных вкладов участников или имущества третьих лиц, если такая возможность прописана в уставе. УК увеличивают в размере разницы между ЧА и таким капиталом. Иногда уставный капитал необходимо уменьшить — если ЧА меньше УК в течение двух лет.

Формула расчета чистых активов

ЧА для обществ с ограниченной ответственностью и акционерных обществ рассчитывают одинаково во всех случаях, включая выплату дивидендов, — исключений нет. Порядок, как рассчитать стоимость чистых активов по балансу, определен Министерством финансов РФ и представлен в отдельном Приказе № 84н от 28.08.2014. Рассчитанные ЧА указывают в разделе 3 отчета об изменении капитала (форма по ОКУД 0710004).

По теме: как заполнить форму 3 (отчет об изменении капитала)

Актуальная формула чистых активов по балансу применима к определенному кругу экономических субъектов:

• публичные либо непубличные акционерные общества;
• государственные либо муниципальные унитарные предприятия;
• общества с ограниченной ответственностью;
• производственные кооперативы или жилищные кооперативы;
• хозяйственные партнерства.

Посмотрим, как определить ЧА — формула по экономическим показателям:

ЧА = АО - ДО - КО,

где:

• АО — сумма внеоборотных и оборотных средств экономического субъекта на отчетную дату;
• ДО — долгосрочные обязательства;
• КО — краткосрочные обязательства.

А вот как посчитать чистые активы по строкам баланса — вариант 1:

Стоимость ЧА = итог по разделу III (строка 1300) + доходы будущих периодов (строка 1530) - задолженность участников по вкладам в УК (в составе строки 1170).

Еще один вариант:

Стоимость ЧА = ак-вы (строка 1600) – обязательства (строки 1400 и 1500) + доходы будущих периодов (строка 1530) - задолженность участников по вкладам в УК (в составе строки 1170).

По сути, чистые активы в балансе — это то же самое, что и собственный капитал организации. Это хорошо заметно по расчетным формулам. Увеличивая добавочный капитал, компания увеличит собственные ЧА.

Расчет необходимо закрепить документально. Унифицированного бланка для отражения расчетных результатов Приказом № 84н не предусмотрено. Организации самостоятельно разрабатывают бланки и закрепляют их в учетной политике.

До утверждения Приказа № 84н действовала старая форма расчета (Приказ Минфина РФ № 10 и ФКЦБ России от 29.01.2003 № 03-6/пз). Фактически Минфин не запрещал использовать этот бланк в новых указаниях (Приказ № 84н). При желании, компании вправе использовать его для расчетных операций.

Может пригодиться: текущие активы в балансе

Пример, как рассчитать чистые активы по балансу

Фактически стоимость ЧА рассчитывают как разность между величиной всей (материальной и нематериальной) собственности и обязательств компании (п. 4-6 порядка из Приказа № 84н). ЧА определяют по показателям из бухгалтерского баланса — по одной из приведенных формул. Обычно для исчисления рассматривают годовой отчетный период — с 1 января по 31 декабря включительно.

Рассмотрим на конкретном примере, как считать чистые активы по балансу для ООО «Ppt.ru».

Компания подготовила годовую бухгалтерскую отчетность, в том числе бухгалтерский баланс по форме ОКУД 0710001.

Актуальный бланк и образец этого документа есть в КонсультантПлюс Скачать бесплатно

Рассчитаем по строкам чистые активы в балансе по формуле:

ЧА = 20 153 (стр. 1300) + 0 (стр. 1530) - 0 (стр. 1170) = 20 153 рублей.

Как проанализировать показатели чистых активов

После арифметических расчетов переходим к анализу полученного результата. При положительной сумме чистых активов в балансе управленцы делают вывод о прибыльности и высокой платежеспособности компании. Чем выше показатель, тем рентабельнее предприятие.

Если получаются отрицательные чистые активы — это показатель низкой платежеспособности предприятия. Иными словами, компания с отрицательным показателем ЧА, вероятнее всего, скоро обанкротится. У компании просто не останется средств, чтобы расплатиться с долгами. Но в такой ситуации при расчетах надо учитывать и исключительные обстоятельства. Например, компания только образовалась и еще не покрыла своих затрат, либо предприятие получило большой кредит на расширение.

Как увеличить стоимость чистых активов

Как правило, увеличение чистых активов осуществляют за счет увеличения уставного, резервного или добавочного капиталов или сокращения долгов учредителя перед предприятием. Но есть и другие варианты. К примеру, провести в бухучете переоценку имущества — основных средств и НМА.

Кроме того, необходимо проверить кредиторскую задолженность: не истекли ли сроки исковой давности по долгам. Еще один способ повысить ЧА — получить помощь от участников общества в форме вклада в имущество компании.

Может пригодиться: как составить пояснительную записку к бухгалтерскому балансу

• Задорожнева Александра
  2022-12-01 14:54:12
  Иногда у организации возникает ситуация, когда нужно увеличить чистые активы. К примеру, такое решение принимают, если чистые активы общества в течение двух финансовых лет меньше величины уставного капитала. Специальных мер по увеличению чистых активов нет: обычно активы повышают за счет вкладов в имущество, которые не увеличивают уставный капитал.
• Инесса
  2023-06-11 07:36:54
  На балансе есть недвижимость, которая была приобретена давно и ее стоимость сильно возросла. Как правильно учитывать этот факт при расчете ЧА?
• Егорович
  2023-06-14 09:46:13
  Хотелось бы увидеть более подробное описание формулы расчета чистых активов и примеров ее применения в реальной жизни.
• Нефедова
  2023-06-14 10:09:23
  Работаю в небольшой фирме, тут и бухгалтер и юрист в одном лице, вот с чистыми активами помучилась, пока не разобралась. А тут все просто и понятно. У нас была ситуация, когда хотели привлечь инвестора, а он смотрел на наш баланс и говорил, что чистые активы слишком малы. Я тогда думала, а че за чистые активы такие, но потом разобралась, посчитала по формуле, как тут описано, и стало ясно, что он прав. Пришлось поднимать стоимость ЧА, приводили в порядок дебиторскую задолженность, инвестировали в оборудование. В итоге, после некоторых улучшений, инвестор заинтересовался и присоединился к проекту. Всем советую пристально следить за этим показателем, инвесторы любят, когда у вас все в порядке с чистыми активами. Да и бизнес стабильнее становится, когда ты эти вещи контролируешь.
• Балаян
  2023-06-19 09:38:15
  Как мне узнать, какие активы считаются чистыми и какие не учитываются при расчете?
• Андрей Б.
  2023-09-21 08:30:16
  Какой минимальный уровень чистых активов считается нормальным для малого бизнеса?
• Бывалый
  2023-09-22 11:50:17
  Можно ли как-то уменьшить чистые активы, не нарушая при этом закон? Интерес с позиции оптимизации налогов.
• Валентина
  2023-09-23 06:20:17
  Как быть если у компании нет долгов перед учредителями, но при этом чистые активы отрицательные?
• Sergey
  2023-09-24 14:40:17
  Как рассчитываются чистые активы, если у компании есть недвижимость, стоимость которой растет каждый год? ее надо переоценивать или как?
• Михалыч
  2023-09-25 16:30:18
  Не увидел информации о том, как правильно учитывать амортизацию при расчете чистых активов. Может, кто из читателей подскажет?
• Ольга Ф. К.
  2023-09-26 07:50:17
  Вопрос увеличения чистых активов намного сложнее, чем описано в статье. Например, не учтены риски, связанные с изменением курса валюты или инфляцией.
• Дмитрий
  2023-09-27 09:40:18
  Как быть с чистыми активами, если компания только что создана и у нее пока нет ни прибыли, ни убытков?
• Ирина Арефьева
  2023-09-28 12:50:18
  Какие еще могут быть способы увеличения чистых активов, кроме тех, что описаны в статье.
• Юрьевна Е
  2023-09-30 15:30:19
  Вы утверждаете что чистые активы помогают оценить финансовое состояние компании. Как это может помочь рядовому работнику компании? Как использовать эту информацию чтобы понять состояние компании?
• Страждущий
  2023-10-01 07:40:19
  Как правильно рассчитать чистые активы для малого бизнеса. В статье даны общие рекомендации, но хотелось бы увидеть конкретные шаги или алгоритм действий чтобы показать компанию в лучшем свете для получения банковских кредитов.
• Ева-София
  2023-10-02 10:50:19
  Интересно, как чистые активы могут повлиять на репутацию компании среди потребителей? Может ли компания использовать высокий уровень чистых активов как инструмент для привлечения клиентов?
• Лидия Иванова
  2023-10-02 15:09:58
  Ева-София, Сомневаюсь