Выбираем новый спецрежим: АУСН VS УСН

Размер шрифта:

Добрый день! С вами снова мы, авторы колонки «Катавасия, или Будни ИП», — Наталья Зорина и кот Арсений Бонифаций.

Кратко, о чем выпуск («Спойлерр — это...» — муркнул кот.):

с января 2025 г. переход на автоматизированную УСН возможен с любого месяца года в любом регионе, где принят закон о применении этого режима. Самое время предпринимателю посчитать налоговую нагрузку и понять, выгоден ли этот режим для применения. Мы нашли для этих целей хороший калькулятор на сайте налоговой, посчитали и заодно разобрались с  вопросом, а так уж автоматизирована эта УСН, что не надо сдавать никаких отчетов.

Время чтения: 4 минуты

Навигация

Я стала серьезно задумываться о переходе с УСН на автоматизированную УСН (далее —- АУСН). С 2025 года в этом налоговом эксперименте участвует большинство регионов страны, и предприниматель может начать применять этот спецрежим в любом месяце года. Правда, есть два условия:

  • до перехода на АУСН предприниматель применял УСН (на общей системе налогообложения переход возможен только с начала календарного года);
  • после перехода на АУСН применять ее придется следующие 12 месяцев (ч. 1.1 ст. 4 Закона об АУСН).

Вспоминаешь про то, что упрощенцев обязали платить НДС с 2025 г., и как-то уже не покажется УСН предсказуемым и понятным. А со счетом согласна: при изучении нового режима начинаешь понимать, что при всех очевидных плюсах минусов тоже хватает.

Если я с февраля перейду на АУСН, то обратно на УСН я смогу вернуться только в 2027 году. Ведь добровольный переход на УСН возможен только с начала календарного года, а на следующий январь с АУСН еще уйти нельзя: 12 месяцев не истечет. Следовательно, выбирать режим придется основательно, взвесив все «за» и «против».

Раунд 1. Налоговые платежи, страховые взносы ИП на АУСН и УСН

Ставки АУСН больше, чем ставки на УСН (ст. 11 Закона об АУСН, ст. 346.20 НК РФ).

Режим/Ставка Ставка АУСН Ставка УСН
Доходы 8 % 6 %
Доходы минус расходы 20 % 15 %

Зато ИП не платит страховые взносы ни «за себя», ни за работников (ч. 1.1, 7 ст. 18 закона).

А вот взносы на страхование от несчастных при АУСН платить придется, но размер их одинаковый для всех, то есть не зависит от класса профессионального риска и величины выплат работникам. Он ежегодно индексируется, в 2025 году равен 2750 руб. (постановление Правительства РФ от 14.11.2024 № 1547). Я плачу примерно в 2 раза больше при УСН.

Здесь, конечно, нужен расчет, но уже понятно, что АУСН с режимом «Доходы» для моего ИП невыгодна. Я плачу взносы за «себя» и работников и уменьшаю налог при УСН на эту сумму. Разрешено не более 50 %, но я их никогда не достигаю. То есть мой налог при УСН — просто 6 %. АУСН — более (8 %).

Пример расчета налога при АУСН и УСН «Доходы»

Допустим, в 2024 г. мой доход был равен 29 млн руб. За себя я заплатила фиксированные взносы (49 500 руб.) и 1 % с дохода свыше 300 000 (у меня максимальный размер — 277 571 руб.). Итого: 327 071 руб. За работников в 2024 г. я заплатила 335 484 руб. Сумма всех уплаченных взносов ИП — 652 555 руб.

Налог мой равен 1 740 000 руб. (29 млн руб. × 6 %). 50 % от него 870 000 руб., значит, взносы (652 555 руб.) я отниму полностью. Вместе со взносами налог составит только 6 % от 29 млн руб. (1 740 000 руб.). Как вы понимаете, 8 % от этой суммы станет больше — 2 320 000 руб.

В моем случае — да. Но всегда надо считать. Мне понравился калькулятор на сайте налоговой «Подходит ли вам АУСН?», но для того, чтобы ссылка заработала необходима авторизация в ЛК предпринимателя. Если личного кабинета нет, расчет можно произвести с помощью других ресурсов. Например, калькуляторами от Банк Точка или Модуль банка.

Пример расчета налога при АУСН и УСН «Доходы минус расходы»

Если на УСН «Доходы минус расходы» ИП применяет льготную ставку, то АУСН со ставкой 20 % невыгодна.

Льготы устанавливаются региональным законодательством. Так, в Санкт-Петербурге, например, 7 % станет для многих видов деятельности (закон Санкт-Петербурга от 05.05.2009 № 185-36).

Если льгот нет и ставка 15 %, то режим АУСН можно рассматривать в качестве альтернативы. Оказалось, что здесь важен не только расчет.

В торговле основная доля расходов приходится на купленный для перепродажи товар. При УСН и АУСН применяется разный подход к учету расходов на него. При УСН стоимость таких товаров учитывается в расходах только после выполнения двух условий: товар этот оплатили поставщику и реализовали покупателям (пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

А при АУСН соблюдаем только первое условие — оплату поставщику (ст. 8 Закона об АУСН).

Я продаю автозапчасти, часто товар продается не сразу: «ложится» на склад, а я оплачиваю его, конечно, независимо от реализации. Кроме того, у меня есть товар, расходы которого я не смогу подтвердить документально, а значит, принять к расходу. И поэтому я никогда не смогу на УСН прогнозировать точный расход, да и с бумагами могу запутаться.

Но, как видите, для моего ИП режим УСН «Доходы» почти то же самое, что АУСН «Доходы минус расходы» (1 704 000 руб. против 1 802 000 руб.). Можете рассматривать в качестве альтернативы, но экономии особо никакой нет.

Всё надо считать для каждого конкретного случая.

Например, режим АУСН однозначно выгоден при доходах до 600 000 за счет отсутствия уплат страховых взносов.

При наличии работников даже с небольшой зарплатой (в 30 000 руб. в месяц) калькулятор показывает выгоду АУСН при доходе до 12 млн. Если увеличить зарплату, то режим АУСН и при больших доходах выгоден, так как налоговая нагрузка при УСН увеличивается за счет возросших взносов за работников.

Повторюсь: каждый конкретный случай надо считать.

Раунд 2. Отчетность ИП на АУСН и УСН

Система автоматизированная, значит, у плательщиков АУСН отсутствует обязанность исчислять налог и отчитываться по нему. Освобождение от таких видов отчетности, как 6-НДФЛ, РСВ, сведений о персонифицированном учете и отчете о взносах на травматизм (разд. 2 ЕФС-1), а также книги доходов и расходов, очень заманчиво (п. 11 ст. 17 закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ, п. 1.6 ст. 24 закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

Я думаю: сдавать что-то все равно придется. Для работы с АУСН налогоплательщик открывает личный кабинет на сайте налоговой или уполномоченного банка. Сюда автоматически подгружаются сведения о доходах и расходах. Это сведения, которые прошли по банку или онлайн-кассе. Если вы что-то купили за наличку, то такой расход уже необходимо зарегистрировать в ЛК вручную.

Сведения о заработной плате и рассчитанному НДФЛ необходимо также 2 раза в месяц подавать (ч. 4 ст. 17 Закона об АУСН). И от отчетов в СФР о трудовой деятельности и стаже работников (по форме ЕФС-1) никто не освобождает.

Поэтому идея, что, раз на АУСН отчетности нет, сэкономим на ПО, для меня оказалась несостоятельна. От сопровождения 1С я не смогу отказаться: зарплату считает, акты сверок с контрагентами делает, учет на случай смены режима налогообложения ведет. И отчеты для АУСН помогает контролировать.

Наш шуточный счет отражает ситуацию с моим ИП, а вы, уважаемые читатели, всё посчитайте, взвесьте все «за» и «против» — может, в вашем случае счет окажется иной.

Будни ИП: как управлять бизнесом без суеты - Колонка Натальи Зориной на PPT.RU:

Зорина Наталья Индивидуальный предприниматель

С 2004 года консультирую компании по вопросам трудового законодательства, провожу лекции правовой тематики, работаю с крупными компаниям и госорганами, веду свой бизнес.