Добрый день! С вами снова мы, авторы колонки «Катавасия, или Будни ИП», — Наталья Зорина и кот Арсений Бонифаций.
Кратко, о чем выпуск («Спойлерр — это...» — муркнул кот.):
с января 2025 г. переход на автоматизированную УСН возможен с любого месяца года в любом регионе, где принят закон о применении этого режима. Самое время предпринимателю посчитать налоговую нагрузку и понять, выгоден ли этот режим для применения. Мы нашли для этих целей хороший калькулятор на сайте налоговой, посчитали и заодно разобрались с вопросом, а так уж автоматизирована эта УСН, что не надо сдавать никаких отчетов.
Время чтения: 4 минуты
Навигация
Я стала серьезно задумываться о переходе с УСН на автоматизированную УСН (далее —- АУСН). С 2025 года в этом налоговом эксперименте участвует большинство регионов страны, и предприниматель может начать применять этот спецрежим в любом месяце года. Правда, есть два условия:
- до перехода на АУСН предприниматель применял УСН (на общей системе налогообложения переход возможен только с начала календарного года);
- после перехода на АУСН применять ее придется следующие 12 месяцев (ч. 1.1 ст. 4 Закона об АУСН).
«Счет 1:1. Внимание!!! Битва спецрежимов! На арене старейший боец против молодого. Предсказуемость против новизны. УСН против АУСН. Как тебе?»
Вспоминаешь про то, что упрощенцев обязали платить НДС с 2025 г., и как-то уже не покажется УСН предсказуемым и понятным. А со счетом согласна: при изучении нового режима начинаешь понимать, что при всех очевидных плюсах минусов тоже хватает.
Если я с февраля перейду на АУСН, то обратно на УСН я смогу вернуться только в 2027 году. Ведь добровольный переход на УСН возможен только с начала календарного года, а на следующий январь с АУСН еще уйти нельзя: 12 месяцев не истечет. Следовательно, выбирать режим придется основательно, взвесив все «за» и «против».
Раунд 1. Налоговые платежи, страховые взносы ИП на АУСН и УСН
Ставки АУСН больше, чем ставки на УСН (ст. 11 Закона об АУСН, ст. 346.20 НК РФ).
Режим/Ставка | Ставка АУСН | Ставка УСН |
---|---|---|
Доходы | 8 % | 6 % |
Доходы минус расходы | 20 % | 15 % |
Зато ИП не платит страховые взносы ни «за себя», ни за работников (ч. 1.1, 7 ст. 18 закона).
А вот взносы на страхование от несчастных при АУСН платить придется, но размер их одинаковый для всех, то есть не зависит от класса профессионального риска и величины выплат работникам. Он ежегодно индексируется, в 2025 году равен 2750 руб. (постановление Правительства РФ от 14.11.2024 № 1547). Я плачу примерно в 2 раза больше при УСН.
«Опять ничья — 2:2. Взносов в разы меньше, но ставки выше»
Здесь, конечно, нужен расчет, но уже понятно, что АУСН с режимом «Доходы» для моего ИП невыгодна. Я плачу взносы за «себя» и работников и уменьшаю налог при УСН на эту сумму. Разрешено не более 50 %, но я их никогда не достигаю. То есть мой налог при УСН — просто 6 %. АУСН — более (8 %).
Пример расчета налога при АУСН и УСН «Доходы»
Допустим, в 2024 г. мой доход был равен 29 млн руб. За себя я заплатила фиксированные взносы (49 500 руб.) и 1 % с дохода свыше 300 000 (у меня максимальный размер — 277 571 руб.). Итого: 327 071 руб. За работников в 2024 г. я заплатила 335 484 руб. Сумма всех уплаченных взносов ИП — 652 555 руб.
Налог мой равен 1 740 000 руб. (29 млн руб. × 6 %). 50 % от него 870 000 руб., значит, взносы (652 555 руб.) я отниму полностью. Вместе со взносами налог составит только 6 % от 29 млн руб. (1 740 000 руб.). Как вы понимаете, 8 % от этой суммы станет больше — 2 320 000 руб.
«Счет 2:3 в пользу УСН»
В моем случае — да. Но всегда надо считать. Мне понравился калькулятор на сайте налоговой «Подходит ли вам АУСН?», но для того, чтобы ссылка заработала необходима авторизация в ЛК предпринимателя. Если личного кабинета нет, расчет можно произвести с помощью других ресурсов. Например, калькуляторами от Банк Точка или Модуль банка.
При увеличении взносов за работников в 2 раза, уже выгоднее платить доходную АУСН, потому что все уплаченные взносы не укладываются в 50% (870 000 руб.), а, значит, к налогу на УСН придется доплатить взносы, а это перекрывает 2% разницы между АУСН И УСН.
Пример расчета налога при АУСН и УСН «Доходы минус расходы»
Если на УСН «Доходы минус расходы» ИП применяет льготную ставку, то АУСН со ставкой 20 % невыгодна.
Льготы устанавливаются региональным законодательством. Так, в Санкт-Петербурге, например, 7 % станет для многих видов деятельности (закон Санкт-Петербурга от 05.05.2009 № 185-36).
Если льгот нет и ставка 15 %, то режим АУСН можно рассматривать в качестве альтернативы. Оказалось, что здесь важен не только расчет.
В торговле основная доля расходов приходится на купленный для перепродажи товар. При УСН и АУСН применяется разный подход к учету расходов на него. При УСН стоимость таких товаров учитывается в расходах только после выполнения двух условий: товар этот оплатили поставщику и реализовали покупателям (пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
А при АУСН соблюдаем только первое условие — оплату поставщику (ст. 8 Закона об АУСН).
Я продаю автозапчасти, часто товар продается не сразу: «ложится» на склад, а я оплачиваю его, конечно, независимо от реализации. Кроме того, у меня есть товар, расходы которого я не смогу подтвердить документально, а значит, принять к расходу. И поэтому я никогда не смогу на УСН прогнозировать точный расход, да и с бумагами могу запутаться.
Даже без учета того, что я написала выше, налоговая нагрузка на УСН для меня чуть больше. А при расчете в «боевых» условиях станет еще выше.
Но, как видите, для моего ИП режим УСН «Доходы» почти то же самое, что АУСН «Доходы минус расходы» (1 704 000 руб. против 1 802 000 руб.). Можете рассматривать в качестве альтернативы, но экономии особо никакой нет.
«Но счет 3:3. При расходно-доходном режиме АУСН выгоднее УСН, так что одно очко ей отдаю, и получилась ничья»
Всё надо считать для каждого конкретного случая.
Например, режим АУСН однозначно выгоден при доходах до 600 000 за счет отсутствия уплат страховых взносов.
Расчет для ИП с доходом в 300 тыс. руб. показывает, что при УСН придется платить фиксированный взнос в 49 500 руб., а при АУСН только сам налог в 8%. Экономия существенная.
При наличии работников даже с небольшой зарплатой (в 30 000 руб. в месяц) калькулятор показывает выгоду АУСН при доходе до 12 млн. Если увеличить зарплату, то режим АУСН и при больших доходах выгоден, так как налоговая нагрузка при УСН увеличивается за счет возросших взносов за работников.
Повторюсь: каждый конкретный случай надо считать.
Раунд 2. Отчетность ИП на АУСН и УСН
Система автоматизированная, значит, у плательщиков АУСН отсутствует обязанность исчислять налог и отчитываться по нему. Освобождение от таких видов отчетности, как 6-НДФЛ, РСВ, сведений о персонифицированном учете и отчете о взносах на травматизм (разд. 2 ЕФС-1), а также книги доходов и расходов, очень заманчиво (п. 11 ст. 17 закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ, п. 1.6 ст. 24 закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).
«Ничего не надо считать и сдавать — всё как у котов! Поэтому за это 1 очко. Счет 4:3 в пользу АУСН»
Я думаю: сдавать что-то все равно придется. Для работы с АУСН налогоплательщик открывает личный кабинет на сайте налоговой или уполномоченного банка. Сюда автоматически подгружаются сведения о доходах и расходах. Это сведения, которые прошли по банку или онлайн-кассе. Если вы что-то купили за наличку, то такой расход уже необходимо зарегистрировать в ЛК вручную.
Сведения о заработной плате и рассчитанному НДФЛ необходимо также 2 раза в месяц подавать (ч. 4 ст. 17 Закона об АУСН). И от отчетов в СФР о трудовой деятельности и стаже работников (по форме ЕФС-1) никто не освобождает.
Поэтому идея, что, раз на АУСН отчетности нет, сэкономим на ПО, для меня оказалась несостоятельна. От сопровождения 1С я не смогу отказаться: зарплату считает, акты сверок с контрагентами делает, учет на случай смены режима налогообложения ведет. И отчеты для АУСН помогает контролировать.
«Опять ничья счет 4:4. Отчетности как бы нет, но на самом деле есть»
Наш шуточный счет отражает ситуацию с моим ИП, а вы, уважаемые читатели, всё посчитайте, взвесьте все «за» и «против» — может, в вашем случае счет окажется иной.
«А после того как все битвы закончены, победители назначены, погладьте своего кота, и жизнь станет муРРче!»
Будни ИП: как управлять бизнесом без суеты - Колонка Натальи Зориной на PPT.RU:
- Настраиваем автоматические уведомления об отчетах ИП в Росстат
- Новости, которые удивили в январе. Об индексации лимита в 60 млн рублей, дающего освобождение упрощенцу от НДС
- СФР не принял отчеты ИП: разбираемся, что делать
- Как бороться с кассовым разрывом: личный опыт
- Все статьи колонки "Катавасия, или Будни ИП – авторская колонка Натальи Зориной"