Ставки УСН «Доходы минус расходы» по регионам

Ставка налога «Доходы минус расходы» — это размер фискального обременения плательщиков, выбравших упрощенный режим налогообложения. Региональные власти вправе уменьшить размер фискальных обязательств. Ставки по УСН определяются в индивидуальном порядке для каждого региона. Разберемся, по каким нормативам работать предпринимателям и организациям на упрощенке.

УСН: общие характеристики режима

Налогоплательщики, отвечающие определенным условиям, вправе существенно снизить фискальное обременение. Например, перейдя на УСНО, можно освободить свой бизнес от исчисления и уплаты таких объемных поборов, как:

НДФЛ для индивидуальных предпринимателей. В среднем 13 % с дохода.
Налог на прибыль для организаций. До 20 % от прибыли.
НДС для ИП и юрлиц. Это около 20 % от суммы реализованной продукции или услуг. Есть и льготные ставки (0 % и 10 %).
Налог на имущество в отношении объектов, стоимость которых исчисляется как среднегодовая. Объекты, облагаемые по кадастровой стоимости, не подпадают под освобождение.

Для перехода на льготный режим придется выполнить четыре требования. Во-первых, в штате компании или ИП не может быть более 100 человек. Во-вторых, годовой доход не может превышать 150 миллионов рублей или 112,5 млн руб. за 9 месяцев. В-третьих, балансовая стоимость имущества не может быть больше 150 млн рублей. В-четвертых, участие других компаний в уставном капитале не может превышать 25 %.

Если у компании имеются филиалы, то применять УСНО нельзя.

Налоговый период и ставка

При переходе на упрощенку компании и ИП платят единый налог всего четыре раза в год. Три платежа из четырех — это авансовые перечисления. Последний — итоговый расчет. Авансы перечисляются не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Итоговый расчет зачисляется в бюджет до 31 марта следующего года. Налоговый период — год. Отчетные: 1 квартал, полугодие и 9 месяцев. Подробнее — в материале «Оплата авансовых платежей при УСН».

Ставки УСН зависят от объекта налогообложения. На выбор предусмотрены два варианта:

Доходы. В таком случае обложению подвергаются все поступления экономического субъекта. Ключевая ставка — 6 %.
Доходы минус расходы. Облагаемой считается разница между поступлениями и издержками предпринимателя или фирмы. Причем и поступления, и расходы, включаемые в расчет, закреплены в НК РФ. Ставка налога при УСН «Доходы минус расходы» составляет 15 %.

Власти региона вправе снизить процентные показатели. Текущее значение утверждается соответствующим распоряжением органа исполнительной власти. Но администрация региона не может установить проценты ниже, чем предусмотрено НК РФ. По УСНО «Доходы» ставка может быть снижена до 1 %, а по второму варианту — до 5 %. Следовательно, в каждом регионе действует свой норматив, то есть своя ставка по УСНО.

Например, при УСНО «Доходы минус расходы» ставка в СПб (2019, Петербург) равна 7 %, а в Самарской области льготы уже нет. И налогоплательщикам из Самары придется платить 15 % с налогооблагаемой разницы.

Ставки в Москве

Льготы УСНО в столицы закреплены в законе г. Москвы № 41 от 07.10.2009. Сниженная ставка УСН «Доходы минус расходы» (2019, Москва) составляет всего 10 %. Применить льготу могут далеко не все налогоплательщики.

Освобождения предусмотрены только для предпринимателей, ведущих предпринимательскую деятельность по следующим видам:

обрабатывающие производства;
управление эксплуатацией жилого и(или) нежилого фонда;
научные исследования и разработки;
предоставление социальных услуг;
деятельность в области спорта;
растениеводство;
животноводство;
растениеводство в сочетании с животноводством (смешанное сельское хозяйство);
предоставление услуг в области растениеводства, декоративного садоводства и животноводства, кроме ветеринарных услуг.

Льготная для УСН «Доходы минус расходы» ставка в Москве разрешена при условии, что доход от льготной деятельности должен быть не менее 75 % от общих поступлений компании или коммерсанта.

Индивидуальные предприниматели, которые зарегистрировались после 25.03.2015 и ведут льготные виды деятельности, вправе применять ставку 0 %. Положения устанавливает Закон г. Москвы № 10 от 25.03.2015, привилегия действует до 31.12.2020.

Ставки УСНО по регионам

Действующие льготы по упрощенке в разрезе субъектов РФ приведены в одной таблице. Обратите внимание, что первая графа таблицы содержит ссылку на официальный сайт ФНС. Здесь размещена информация о нормативно-правовых актах региона, а также общие сведения о применении льготного режима УСНО.

Таблица: ставки УСН «Доходы минус расходы» по регионам.

Наименование региона и ссылка на законодательный акт на официальном сайте ФНС	Ставки УСН в процентах		Регламентирующий региональный документ		Примечание
	«Доходы»	«Доходы минус расходы»	№	Дата
Алтайский край	6	Ставка 15			Ст. 346.20 НК РФ
Амурская обл.	6	15			Ст. 346.20 НК РФ
Архангельская обл.	0	0	262-15-03	03.04.2015	Для случаев с первой регистрацией
Архангельская обл.	6	15			Ст. 346.20 НК РФ
Астраханская обл.	6	15			Ст. 346.20 НК РФ
Астраханская обл.	0	0; 10	73/2009-ОЗ	10.11.2009
Белгородская обл.	0; 1	0; 5	367	14.07.2010
Белгородская обл.	6	15			Освобождений не предусмотрено
Брянская обл.	6	15			Ст. 346.20 НК РФ
Брянская обл.	0; 3	0; 12	75-З	03.10.2016
Владимирская обл.	4	5; 8; 10	130-ОЗ	10.11.2015
Волгоградская обл.	6	Ставка 15			Освобождений не предусмотрено
Волгоградская обл.		5	1845-ОД	10.02.2009
Вологодская обл.	6	15			Ст. 346.20 НК РФ
Воронежская обл.	0; 4	0; 5	26-ОЗ	05.04.2011
г. Москва		10	41	30.11.2005
	0	0	10	18.03.2015	Для случаев с первой регистрацией
	6	15			Освобождений не предусмотрено
Еврейская автономная обл.		5; 8; 10	501-ОЗ	24.12.2008
	0	0	55-ОЗ	22.12.2016	Для случаев с первой регистрацией
	6	15			Ст. 346.20 НК РФ
Забайкальский край		5	360-ЗЗК	04.05.2010
	0	0	1178-ЗЗК	24.06.2015	Для случаев с первой регистрацией
	6	15			Ст. 346.20 НК РФ
Ивановская обл.		5	146-ОЗ	20.12.2010
	0	0	117-ОЗ	10.10.2015	При соответствии указанным в законе требованиям
	6	15			Освобождений не предусмотрено
	4		102-ОЗ	29.11.2016
Иркутская обл.	6	Ставка 15			Ст. 346.20 НК РФ
Иркутская обл.		0; 5 или 7,5	112-ОЗ	30.11.2015
Кабардино-Балкарская Республика		Ставка 5 или 7	22-РЗ	18.05.2009	Дифференциация по величине выручки, средней зарплате на 1 сотрудника и средней численности персонала
Кабардино-Балкарская Республика	6				Ст. 346.20 НК РФ
Калининградская обл.	6	15			Освобождений не предусмотрено
Калужская обл.	0	0; 5; 7; 10	501-ОЗ	18.12.2008
Калужская обл.	6	15			Ст. 346.20 НК РФ
Камчатский край	0; 1; 2; 3; 4; 5	0; 10	245	19.03.2009
Карачаево-Черкесская Республика		9	70-РЗ	24.11.2014	Для работающих в особой экономической зоне и для субъектов хозяйствования в определенных сферах
Карачаево-Черкесская Республика	6	15			Ст. 346.20 НК РФ
Кемеровская обл.	3; 6	5; 15	99-ОЗ	26.11.2008
Кемеровская обл.	0	0	32-ОЗ	06.05.2015	Для случаев с первой регистрацией
Кировская обл.		6	366-ЗО	30.04.2009
	0	0	582-ЗО	05.11.2015	Для случаев с первой регистрацией
	6	15			Освобождений не предусмотрено
Костромская обл.	6	15			Ст. 346.20 НК РФ
		10	292-5-ЗКО	23.10.2012
	0	0	676-5-ЗКО	18.05.2015	Для случаев с первой регистрацией
Краснодарский край	6	15			Ст. 346.20 НК РФ, пониженные ставки действовали до января 2018 года
Красноярский край	6	15			Освобождений не предусмотрено
Красноярский край	0	0	8-3530	25.06.2015	Норма актуальна для ИП, впервые получивших этот статус
Курганская обл.		10	502	24.11.2009
Курганская обл.	6	15			Ст. 346.20 НК РФ
Курская обл.	0; 5	0; 5	35-ЗКО	04.05.2010
Курская обл.	6	15			Ст. 346.20 НК РФ
Ленинградская обл.		0; 5	73-ОЗ	20.07.2015
Ленинградская обл.	6	15			Освобождений не предусмотрено
Липецкая обл.		5	233-ОЗ	24.12.2008
	0	0	413-ОЗ	15.06.2015	Ставка УСН «Доходы минус расходы» 2019 Липецк актуальна для ИП, впервые получивших этот статус
	5		455-ОЗ	11.11.2015
Магаданская обл.		7,5	1178-ОЗ	29.07.2009
	0	0	1909-ОЗ	16.06.2015	Норма актуальна для ИП, впервые получивших этот статус
	3		1950-ОЗ	27.11.2015
Московская область		10	9/2009-ОЗ	12.02.2009
	0	0	48/2015-03 и 152/2015-03	09.04.2015 и 07.10.2015	До конца 2020 года
	6	15			Ст. 346.20 НК РФ
Мурманская область	1; 5; 6	5; 10; 15	1075-01-ЗМО	03.03.2009
Ненецкий автономный округ	1; 3; 6	5; 10; 15	20-ОЗ	27.02.2003
Нижегородская область	6	15			Ст. 346.20 НК РФ
Нижегородская область	0	0	103-З	05.08.2015	Норма актуальна для ИП, впервые получивших этот статус
Новгородская область	6	15			Освобождений не предусмотрено
	0	0	757-ОЗ	27.04.2015	Норма актуальна для ИП, впервые получивших этот статус
		10	487-ОЗ	31.03.2009
Новосибирская область	6	15			Мт. 346.20 НК РФ
Новосибирская область	0	0	572-ОЗ	30.06.2015	Норма актуальна для ИП, впервые получивших этот статус
Омская область	0	0	1768-ОЗ	16.07.2015	Норма актуальна для ИП, впервые получивших этот статус
Омская область	6	15			Ст. 346.20 НК РФ
Оренбургская область		10	3104/688-IV-ОЗ	29.09.2009
	5		3460/974-V-OЗ	12.11.2015
	0	0	3105/843-V-0З	28.04.2015	Для отдельных категорий новых ИП
Орловская область	0	0	1750-ОЗ	10.03.2015	Норма актуальна для ИП, впервые получивших этот статус
		5	1833-ОЗ	05.09.2015	По 2018 год
	3		2197-ОЗ	26.12.2017	На 2018 год
Пензенская область	0	0 или 5	1754-ЗПО	30.06.2009
Пензенская область	6	15			Освобождений не предусмотрено
Пермский край	0; 1; 4	0; 5; 10	466-ПК	01.04.2015
Приморский край	0	0	645-КЗ	23.06.2015	Применяется по отношению к предпринимателям, получившим статус ИП в первый раз
Приморский край	6	15			Ст. 346.20 НК РФ
Псковская область	0	0; 5; 10; 15	1022-ОЗ	29.11.2010
Псковская область	6	15			Освобождений не предусмотрено
Республика Адыгея (Адыгея)	6	15			Ст. 346.20 НК РФ
Республика Алтай		5	26-РЗ	03.07.2009	Дифференциация по видам деятельности
	0	0	71-РЗ	23.11.2015	Для зарегистрированных ИП в первый раз
	6	15			Ст. 346.20 НК РФ
Республика Башкортостан	0	0	221-з	28.04.2015	Для впервые зарегистрированных и занятых в сфере оказания бытовых услуг для населения, социальной области и производственной деятельности
Республика Башкортостан	6	15			Ст. 346.20 НК РФ
Республика Бурятия	0	0	145-III	26.11.2002	Для тех, кто был зарегистрирован в первый раз после 08.07.2015
	5 или 3	10 или 5	145-III	26.11.2002	Зависит от вида деятельности, структуры доходов, объема ФОТ и среднесписочной численности наемного персонала
	6	15			Ст. 346.20 НК РФ
Республика Дагестан		10	108	01.12.2015
	0	0	108	01.12.2015	Для впервые зарегистрированных с января 2016 г., имеются ограничения по уровню выручки и численности персонала
	6				Ст. 346.20 НК РФ
Республика Ингушетия	0	0	42-РЗ	27.08.2015	По 01.01.2021
Республика Калмыкия	1 или 6	5 или 10	154-IV-З	30.11.2009	Разделение предпринимателей на группы производится с привязкой к видам деятельности
Республика Карелия	0 или 6	0; 5; 10 или 12,5	384-ЗРК	30.12.1999
Республика Коми		10	121-РЗ	17.11.2010	Применительно к ограниченному перечню направлений деятельности
	0	0	9-РЗ	20.04.2015	Налоговые каникулы для прошедших регистрацию впервые, действует до 2021 года
	6	15			Ст. 346.20 НК РФ
Республика Крым	4	10	293-ЗРК/2016	26.10.2016
Республика Марий Эл	6	15			Ст. 346.20 НК РФ
Республика Марий Эл	0	0	23-З	17.06.2015	Норма актуальна для ИП, впервые получивших этот статус
Республика Мордовия		5 или 15	5-З	04.02.2009
	0	0	97-З	22.12.2015	Временное освобождение от уплаты налога для получивших статус коммерческого субъекта впервые
	6				Ст. 346.20 НК РФ
Республика Саха (Якутия)	2; 4 или 6	5 или 10	1231-З N 17-V	07.11.2013	0 % устанавливается с привязкой к таблицам соответствия видов деятельности
Республика Саха (Якутия)	0	0	1231-З N 17-V	07.11.2013
Республика Северная Осетия — Алания		10	49-РЗ	28.11.2013
Республика Северная Осетия — Алания	6				Ст. 346.20 НК РФ
Республика Татарстан (Татарстан)		5 или 10	33-ЗРТ	17.06.2009
Республика Татарстан (Татарстан)	6				Льготная ставка УСН «Доходы минус расходы» 2019 Татарстан не предусмотрена
Республика Тыва	0; 4	0; 5; 10	1541 ВХ-2	10.07.2009
Республика Хакасия	0; 2; 5	0; 5; 12; 15	123-ЗРХ	16.11.2009
Ростовская область		10	743-ЗС	10.05.2012
Ростовская область	6	15			Ст. 346.20 НК РФ
Рязанская область	0	0	52-ОЗ	05.08.2015	Норма актуальна для ИП, впервые получивших этот статус
Рязанская область	1	5	35-ОЗ	21.07.2016
Самарская область	6	15			Ст. 346.20 НК РФ
Санкт-Петербург		7	185-ФЗ	05.05.2009
Санкт-Петербург	6	15			Ст. 346.20 НК РФ
Саратовская область	2		152-ЗСО	25.11.2015
	0	0	57-ЗСО	28.04.2015	Норма актуальна для ИП, впервые получивших этот статус
	6	15			Ст. 346.20 НК РФ
Сахалинская область		10	4-ЗО	10.02.2009
Сахалинская область	6	15			Ст. 346.20 НК РФ
Свердловская область	0	0; 5; 7	31-ОЗ	15.06.2009
Свердловская область	6	15			Ст. 346.20 НК РФ
Севастополь	3; 4	5; 10	287 и 289-ЗС	03.11.2016
Севастополь	0	0	370-ЗС	25.10.2017
Смоленская область		5; 7; 15	122-З	30.11.2016
	4; 5; 6		123-ЗРХ	30.11.2016
	0	0	43-З	21.04.2016	Льготная ставка УСН «Доходы минус расходы» 2019 Смоленск действует только для ИП, зарегистрированных после 21.04.2016
Ставропольский край	6	15			Ст. 346.20 НК РФ
Ставропольский край		5	39-кз	17.04.2012	Имеется ряд ограничений
Тамбовская область		5	499-З	03.03.2009
	0	0	577-З	05.11.2015	Норма актуальна для ИП, впервые получивших этот статус
	4		587-З	27.11.2015
Тверская область	0	0	111-ЗО	07.12.2015	Норма актуальна для ИП, впервые получивших этот статус
Тверская область	6	15			Ст. 346.20 НК РФ
Томская область	0; 4,5	0; 5; 7,5; 10; 15	51-ОЗ	07.04.2009
Тульская область	0	0	2293-ЗТО	23.04.2015	Норма актуальна для ИП, впервые получивших этот статус
Тульская область	1; 3	5; 7; 10	80-ЗТО	26.10.2017
Тюменская область	0	0	20	31.03.2015	Норма актуальна для ИП, впервые получивших этот статус
Тюменская область	1	5	21	31.03.2015
Удмуртская Республика	6				Ст. 346.20 НК РФ
	0	0	32-РЗ	14.05.2015	Новые ИП при первой регистрации
		5; 10 или 15	66-РЗ	29.11.2017
Ульяновская область	0; 1	0; 5; 10	13-ЗО	03.03.2009
Хабаровский край	6	15			Ст. 346.20 НК РФ
	0	0	40	11.03.2015	Для тех ИП, которые прошли регистрацию после 18.03.2015, и это был первый случай регистрации ИП
		8	308	10.11.2005
Ханты-Мансийский автономный округ — Югра	5	5	166-ОЗ	20.12.2008
Ханты-Мансийский автономный округ — Югра	0	0	14-ОЗ	20.02.2015	Норма актуальна для ИП, впервые получивших этот статус
Челябинская область	3	10	277-ЗО	25.12.2015
	0	0	101-ЗО	28.01.2015
	6	15			Ст. 346.20 НК РФ
Чеченская Республика	1-6	5	49-РЗ	27.11.2015
Чувашская Республика — Чувашия	6				Ст. 346.20 НК РФ
Чувашская Республика — Чувашия		12	38	23.07.2001
Чукотский автономный округ	0; 2; 4	0; 5; 10	47-ОЗ	18.05.2015
Ямало-Ненецкий автономный округ		5	112-ЗАО	18.12.2008
	0	0	30-ЗАО	20.04.2015	Норма актуальна для ИП, впервые получивших этот статус
	6	15			Ст. 346.20 НК РФ
Ярославская обл.	0; 4	0; 5; 10	69-З	30.11.2005

Дорогие читатели, если вы увидели ошибку или опечатку, помогите нам ее исправить! Для этого выделите ошибку и нажмите одновременно клавиши «Ctrl» и «Enter». Мы узнаем о неточности и исправим её.

Вам может быть интересно:

ЮРИСТУ: СТАТЬИ

Правила проведения собрания работников должника при банкротстве

ЮРИСТУ: СТАТЬИ

Предварительные слушания по уголовному делу