Ставка налога «Доходы минус расходы» — это размер фискального обременения плательщиков, выбравших упрощенный режим налогообложения. Из-за коронавируса величина обременения снижена. Новые значения установил каждый регион.
Скачать пониженные ставки УСН в 2020 году по регионам России в таблице (с комментариями по COVID-19)
Изменения из-за коронавируса
Вспышка коронавирусной инфекции нанесла мощный удар по российской экономике. Президент России совместно с правительством принимают ряд мер по поддержки населения и бизнеса. Основной вид помощи для организаций и ИП стали снижение налогового бремени, и даже полная отмена налогов и взносов.
Для бизнесменов, применяющих льготные режимы обложения, решено продлить действие пониженной ставки УСН в 2020 году по регионам в связи с пандемией. Но принять такое решение вправе только региональные власти (п. 4 ст. 4 НК РФ). Причем внести правки в региональное законодательство необходимо в период с 1 января до 31 декабря 2020 года. Чиновники вправе продлить льготное обложение не только по упрощенке, но и по другим спецрежимам обложения (пп. 1 — 3 и 5 п. 2 ст. 18 НК РФ) и иным региональными обязательствам.
Льгота в виде снижения ставок упрощенки предусмотрена в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства (СМП), которые ведут деятельность в наиболее пострадавших от коронавируса отраслях экономики.
СМП — это ИП или организация с доходом 2 миллиарда рублей в год, численностью персонала до 250 человек и отвечающее условиям доли участия в уставном капитале (пп. «а» п. 1 ч. 1.1 ст. 4 Закона №209-ФЗ).
Перечень пострадавших отраслей экономики закреплен Постановлением Правительства РФ от 03.04.2020 №434 (ред. от 26.05.2020).
Общие характеристики режима
Налогоплательщики, отвечающие определенным условиям, вправе существенно снизить фискальное обременение. Например, при переходе на упрощенку компанию освобождают от исчисления и уплаты объемных поборов:
- НДФЛ для индивидуальных предпринимателей. В среднем 13% с дохода.
- Налог на прибыль для организаций. До 20 % от прибыли.
- НДС для ИП и юрлиц. Это около 20% от суммы реализованной продукции или услуг. Есть и льготные ставки (0% и 10%).
- Налог на имущество в отношении объектов, стоимость которых исчисляется как среднегодовая. Объекты, облагаемые по кадастровой стоимости, не подпадают под освобождение.
Для перехода на УСН по регионам России 2020 придется выполнить четыре требования. Во-первых, штат компании или ИП не более 100 человек. Во-вторых, годовой доход до 150 млн рублей или 112,5 млн руб. за 9 месяцев. В-третьих, балансовая стоимость имущества не больше 150 млн рублей. В-четвертых, участие других компаний в уставном капитале в пределах 25%.
Налоговый период и ставка
При переходе на упрощенку компании и ИП платят единый налог всего четыре раза в год. Три платежа из четырех — это авансовые перечисления. Последний — итоговый расчет. Авансы перечисляются не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Итоговый расчет зачисляется в бюджет до 31 марта следующего года. Налоговый период — 12 месяцев. Отчетные: I квартал, полугодие и 9 месяцев. Подробнее — в материале «Оплата авансовых платежей при УСН».
Ставки УСН зависят от объекта налогообложения. На выбор предусмотрены два варианта:
- Доходы. В таком случае обложению подвергаются все поступления экономического субъекта. Ключевая ставка — 6%.
- Доходы минус расходы. Облагается разница между поступлениями и издержками предпринимателя или фирмы. Причем и поступления, и расходы, включаемые в расчет, закреплены в НК РФ. Ставка налога «Доходы минус расходы» составляет 15%.
Власти субъектов РФ вправе вводить льготные ставки УСН в 2020 году по регионам. Текущее значение утверждается соответствующим распоряжением органа исполнительной власти. Но администрация региона не вправе установить проценты ниже, чем предусмотрено НК РФ. По УСНО «Доходы» ставка снижается максимум до 1%, а по второму варианту — до 5%. Следовательно, в каждом регионе действует собственный норматив, то есть своя ставка по упрощенке.
Например, ставка УСН «Доходы минус расходы» 2020 в СПб равна 7%, но если налогоплательщик относится к СМП из пострадавших отраслей, то величина обложения снижается до 5%. Пониженный процент действует до 01.01.2021. А если фирма (ИП) применяет УСНО «Доход» в СПБ, то ставка всего 3% (действует до 01.01.2021).
Ставки в столице
Столичные льготы для «упрощенцев» закреплены в Законе г. Москвы №41 от 07.10.2009. Сниженные ставки УСН в Москве 2020 («Доход минус расход») составляют всего 10%. Применить льготу вправе далеко не все налогоплательщики.
Льготная ставка «Доходы минус расходы» в Москве разрешена при условии, что доход от льготной деятельности не менее 75% от общих поступлений компании или коммерсанта.
Ставки УСНО по регионам
Действующие льготы по упрощенке в разрезе субъектов РФ приведены в одной таблице. Обратите внимание, что первая графа таблицы ставок УСН в 2020 году по регионам содержит ссылку на официальный сайт ФНС. Здесь размещена информация о нормативно-правовых актах региона и общие сведения о применении льготного режима упрощенки.
Ниже приведены новые ставки по УСН из-за вируса: таблица по регионам на 2020 год:
|
Регион |
Закон (в таблице ЗН) |
Ставки и новые условия по коронавирусу |
|---|---|---|
|
Республика Адыгея |
Для пострадавших УСН «Д» — 1%, УСН«Д-Р» — 5%. Нужно сохранить не менее 90% штата по среднесписочной численности относительно 01.03.2020. Список пострадавших ОКВЭДов — в приложении к местному закону. Не менее 70% доходов должно приходиться на эти виды деятельности. |
|
|
Республика Алтай |
На 2020 год для пострадавших: «Д» — 3%, «Д-Р» — 7,5%. Принадлежность к таким отраслям определяется по основному ОКВЭДу из Постановления правительства №434 + ОКВЭДы 73.1 — деятельность рекламная и 85.11 — образование дошкольное. На 2020 и 2021 годы УСН «Д» — 1%, на 2022 — 2%, в 2023 — 4%. На 2020 и 2021 годы «Д-Р» — 5%, а 2022 — 8%, в 2023 — 11%. Пониженные ставки могут применять налогоплательщики, которые:
Льгота определяется по основному виду деятельности из госреестра по состоянию на 01.01.2020. Если имеете право на несколько льгот одновременно, выбирайте любую из них. |
|
|
Амурская обл. |
Для отдельных видов деятельности на 2020 год «Д» — 1%. Для отдельных видов деятельности на 2020 год «Д-Р» — 5%. Основной ОКВЭД — в реестре ЕГРИП / ЕГРЮЛ по состоянию на 28.03.2020. |
|
|
Архангельская обл. |
Областной ЗН Архангельской области от 29.05.2020 №264-17-ОЗ |
Для всех «Д» — 4%. Пониженная ставка действует с 01.01.2020 до 31.12.2021 На 2020 год «Д-Р» — 8%, если выполняются условия:
|
|
Астраханская обл. |
На 2020 год для пострадавших «Д» — 1%, «Д-Р» — 5%. На 2021 год для них же «Д» — 3%, «Д-Р» — 7,5%. |
|
|
Республика Башкортостан
|
Для пострадавших УСН «Д» — 1%, «Д-Р» — 5%. Список ОКВЭД — в местном законе. Доля доходов от этих видов деятельности должна быть не менее 70%. |
|
|
Брянская обл. |
Для пострадавших УСН «Д» — 3%, «Д-Р» — 7,5% Не менее 70% доходов должно приходиться на ОКВЭД из Постановления правительства №434. |
|
|
Республика Бурятия |
5% (возможна ставка 3%, если соблюдаются условия ч. 2 ст. 8.3 Закона Республики Бурятия от 26.11.2002 №145-III). |
|
|
Владимирская обл. |
Для отдельных видов деятельности на 2020 год «Д» — 2%. Для отдельных видов деятельности на 2020 год «Д-Р» — 5% |
|
|
Волгоградская обл. |
Для пострадавших УСН «Д» — 1%, «Д-Р» — 5% Принадлежность к этим отраслям определяется по ОКВЭДам из регионального закона. На них должно приходится не менее 70% доходов. |
|
|
Вологодская обл. |
Для пострадавших УСН «Д» — 2%, «Д-Р» — 5%. Принадлежность к этим отраслям определяется по основному ОКВЭДу из Постановления правительства №434. На него должно приходится не менее 50% доходов. Основной ОКВЭД включен в реестр МСП по состоянию на 01.03.2020. Среднесписочная численность сотрудников в 2020 должна составлять не меньше 90% от таковой в 2019 году. Среднемесячная зарплата сотрудников — не ниже МРОТ с учетом районного коэффициента за апрель — декабрь 2020 года. |
|
|
Воронежская обл. |
Для пострадавших УСН «Д» — 1%, «Д-Р» — 5%. Принадлежность к этим отраслям определяется по ОКВЭДам из регионального закона. На них должно приходиться не менее 70% доходов. Налогоплательщик не находится в процессе ликвидации или банкротства. |
|
|
Республика Дагестан |
Для всех с 01.01.2020 по 31.12.2021 УСН «Д-Р» — 6%. Для всех с 01.01.2020 по 31.12.2021 «Д» — 3%. «Д» — 1% при условии раздельного учета доходов для ОКВЭДов:
Для ИП и ООО, работающих в сфере социального предпринимательства, при условии раздельного учета «Д» — 1%. |
|
|
Еврейская автономная обл. |
Для пострадавших УСН «Д» — 1%, «Д-Р» — 5%. Принадлежность к этим отраслям определяется по ОКВЭДам из постановления губернатора. |
|
|
Забайкальский край |
Для пострадавших УСН «Д» — 2%, «Д-Р» — 5%. |
|
|
Кабардино-Балкарская Республика |
Для пострадавшего малого и среднего бизнеса УСН «Д» — 1%, «Д-Р» — 5%. Принадлежность к этим отраслям определяется по основному ОКВЭДу в ЕГРИП / ЕГРЮЛ на 01.03.2020. Список ОКВЭДов — в перечне, утвержденном правительством Кабардино-Балкарской Республики. |
|
|
Республика Калмыкия |
Для ОКВЭДов из регионального закона УСН «Д» — 1% при условии, что на них приходится не менее 70% выручки. Для ОКВЭДов из регионального списка «Д-Р» — 5% при условии, что на них приходится не менее 70% выручки. |
|
|
Калужская обл. |
Для пострадавших УСН «Д» — 1%, «Д-Р» — 5%. |
|
|
Камчатский край |
Для всех УСН «Д» — 3%, «Д-Р» — 7,5%. |
|
|
Карачаево-Черкесская Республика |
На 2020 год для пострадавших УСН «Д» — 1%, «Д-Р» — 5%. Налогоплательщик включен в реестр МСП по состоянию на 01.03.2020. Принадлежность к этим отраслям определяется по основному ОКВЭДу из Постановления правительства №434. |
|
|
Республика Карелия |
Для отдельных видов деятельности в 2020 году УСН «Д» — 1%. Для отдельных видов деятельности в 2020 году «Д-Р» — 5%. Льгота определяется по основному или дополнительному ОКВЭДу из ЕГРИП / ЕГРЮЛ по состоянию на 01.03.2020. Если ОКВЭДы дополнительные, на них должно приходится не менее 50% выручки. Необходимо вести раздельный учет доходов (и расходов). Для некоторых видов деятельности есть дополнительное условие — сохранение 90% штата относительно 01.03.2020. |
|
|
Кемеровская обл. |
Для пострадавших УСН «Д» — 1%, «Д-Р» — 5%. Принадлежность к этим отраслям определяется по основному ОКВЭДу из перечня в региональном законе. ОКВЭД включен в ЕГРИП / ЕГРЮЛ по состоянию на 01.03.2020. |
|
|
Кировская обл. |
Льгота для тех, кто торгует обязательными к маркировке товарами: обувью и лекарствами. Они должны составлять не менее 70% дохода. |
|
|
Краснодарский край |
Для пострадавших на 2020 год УСН «Д» — 3%, «Д-Р» — 7,5%. Принадлежность к этим отраслям определяется по основному ОКВЭДу из Постановления правительства №434. Налогоплательщик включен в реестр МСП по состоянию на 01.03.2020. К пострадавшим также относятся ОКВЭДы из приложения 1 к Постановлению губернатора Краснодарского края от 08.04.2020 №202. |
|
|
Республика Коми |
Для всех УСН «Д» — 3%, «Д-Р» — 7,5%. Пониженные ставки действуют с 1 января 2020 до 31.12. 2022. |
|
|
Костромская обл. |
Для пострадавших УСН «Д» — 2%, «Д-Р» — 7,5%. Принадлежность к этим отраслям определяется по основному ОКВЭДу из перечня в региональном законе. ОКВЭД включен в ЕГРИП / ЕГРЮЛ по состоянию на 01.03.2020. Доход от этого вида деятельности не менее 70%. |
|
|
Красноярский край |
Для пострадавших УСН «Д» — 1%, «Д-Р» — 5%. Зарплата сотрудников не меньше МРОТ с учетом районных коэффициентов. |
|
|
Республика Крым |
Для пострадавших УСН «Д» — 2%, «Д-Р» — 5%. Список ОКВЭДов — в региональном законе. Не менее 70% выручки за 2020 год должно приходиться на эти виды деятельности. |
|
|
Курская обл. |
Для пострадавших УСН «Д» — 2%, «Д-Р» — 5%. Принадлежность к этим отраслям определяется по ОКВЭДам из регионального закона. |
|
|
Ленинградская обл. |
Для пострадавших УСН «Д» — 1%. |
|
|
Липецкая обл. |
На 2020 год для пострадавших на УСН «Д» — 2%, «Д-Р» — 5%. Принадлежность к этим отраслям определяется по ОКВЭДам из Постановления правительства №434 |
|
|
Магаданская обл. |
Для пострадавших УСН «Д» — 2% (для ОКВЭДов из класса 79 — 1%), «Д-Р» — 5%. Принадлежность к этим отраслям определяется по ОКВЭДу из перечня в региональном законе. На этот вид деятельности должно приходиться не менее 70% дохода. |
|
|
Мурманская обл. |
ЗН Мурманской области от 17.04.2020 №2478-01-ЗМО |
Для всех УСН «Д» — 1%, «Д-Р» — 5%. Пониженные ставки действуют с 01.01.2020 до 31.12.2022. |
|
Новгородская обл. |
Областной ЗН Новгородской области от 24.04.2020 №555-ОЗ |
Для пострадавших на 2020 год УСН «Д» — 1%, «Д-Р» — 5%. Принадлежность к этим отраслям определяется по ОКВЭДам из перечня, утвержденного указом губернатора Новгородской обл. Доход от этих видов деятельности составляет не менее 70%. Для ОКВЭДов 85.11, 85.41, 87, 88 с 01.01.2020 установлена ставка УСН «Д» — 3%, «Д-Р» — 7%. Не менее 70% дохода должно приходиться на эти ОКВЭДы. |
|
Омская обл. |
Для отдельных видов деятельности на 2020 год УСН «Д» — 1%, «Д-Р» — 5%. На один из ОКВЭДов из списка должно приходиться менее 70% дохода. Доходы определяются по КУДиР. |
|
|
Оренбургская обл. |
ЗН Оренбургской области «Об установлении налоговой ставки для налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения» |
На 2020 год УСН «Д» — 1%, «Д-Р» — 5%. Льготные ставки действуют для пострадавших ИП и ООО, включенных в реестр МСП по состоянию на 1 марта 2020 года. Список ОКВЭДов — в приложении к региональному закону. С 2021 года для ИП, впервые зарегистрированных на территории Оренбургской обл., УСН «Д» — 1%, «Д-Р» — 5%. Список ОКВЭДов — в приложении к региональному закону. Срок — в течение двух налоговых периодов. |
|
Орловская обл. |
УСН «Д» — 4,5%, «Д-Р» — 11%. Льготные ставки действуют: Для пострадавших отраслей из Постановления правительства №434. Для арендодателей, снизивших ставки по аренде в 2020 году. |
|
|
Пензенская обл. |
ЗН Пензенской области от 15.06.2020 №3519-ЗПО |
Для пострадавших «Д» — 1%, «Д-Р» — 5%. Принадлежность к этим отраслям определяется по основному ОКВЭДу. Список видов деятельности — в региональном законе. |
|
Пермский край
|
ЗН Пермского края от 22.06.2020 №548-ПК |
Для пострадавших «Д» — 1%, «Д-Р» — 5%. |
|
Приморский край |
Для всех УСН «Д» — 3%. |
|
|
Псковская обл. |
ЗН Псковской области от 10.04.2020 №2062-ОЗ ЗН Псковской области от 08.05.2020 №2076-ОЗ |
Для пострадавших «Д» — 1%, «Д-Р» — 5%. Принадлежность к этим отраслям определяется по основному ОКВЭДу в ЕГРИП / ЕГРЮЛ на 1 марта 2020. Список видов деятельности — в региональных законах. |
|
Ростовская обл. |
Для пострадавших УСН «Д» — 1%, «Д-Р» — 5%. Принадлежность к этим отраслям определяется по ОКВЭДу в ЕГРИП / ЕГРЮЛ на 01.03.2020. Список ОКВЭДов — из Постановления правительства №434. |
|
|
Рязанская обл. |
Для пострадавших УСН «Д» — 1%. Список ОКВЭДов — в региональном законе. Не менее 70% доходов должно приходиться на эти виды деятельности. Бизнес включен в реестр МСП по состоянию на 01.03.2020. |
|
|
Самарская обл. |
Для ОКВЭДов 55 и 79 в 2020 году УСН «Д» — 1%, «Д-Р» — 5%. |
|
|
Санкт-Петербург |
Для пострадавших УСН «Д» — 3%, «Д-Р» — 5%. Принадлежность к этим отраслям определяется по основному ОКВЭДу в ЕГРИП / ЕГРЮЛ на 01.03.2020. Список видов деятельности — в региональном законе. Среднемесячная зарплата сотрудников за 2020 год не ниже МРОТ в Санкт-Петербурге. |
|
|
Саратовская обл. |
ЗН Саратовской области от 02.06.2020 №66-ЗСО ЗН Саратовской области от 23.04.2020 №33-ЗСО |
Для пострадавших УСН «Д» — 2%, «Д-Р» — 7,5%. Список ОКВЭДов — в региональном законе. Не менее 70% доходов должно приходиться на эти виды деятельности. |
|
Сахалинская обл. |
Для пострадавших УСН «Д» — 1%, «Д-Р» — 5%. Список видов деятельности — в региональном законе. На них должно приходиться не менее 70% доходов. |
|
|
Севастополь |
Для пострадавших УСН «Д» — 1%, «Д-Р» — 5%. Список ОКВЭДов — в региональном законе. Не менее 70% выручки за 2020 год должно приходиться на эти виды деятельности. |
|
|
Свердловская обл. |
Для пострадавших УСН «Д» — 1%. Для организаций дополнительное условие: сохранить численность штата не меньше 90% и заработную плату не меньше 50%. Зарплату сравнивают со средними значениями по Свердловской обл. |
|
|
Смоленская обл. |
Для пострадавших УСН «Д» — 1%. Принадлежность к этим отраслям определяется по списку видов деятельности из Постановления правительства №434. Доход от этих ОКВЭДов составляет не менее 70%. Бизнес в реестре МСП на 01.01.2021 |
|
|
Ставропольский край |
Для пострадавших на 2020 год УСН «Д» — 1%, «Д-Р» — 5%. Принадлежность к этим отраслям определяется по списку видов деятельности из Постановления правительства №434. Доход от этих ОКВЭДов составляет не менее 80% |
|
|
Тамбовская обл. |
Для пострадавших УСН «Д» — 2 или 4%, зависит от ОКВЭДа, «Д-Р» — 7 или 10%. Список видов деятельности — в региональном законе. ОКВЭД включен в ЕГРИП / ЕГРЮЛ по состоянию на 01.03.2020. |
|
|
Тверская обл. |
ЗН Тверской области от 10.04.2020 №16-ЗО |
Для пострадавших УСН «Д» — 2%, «Д-Р» — 5%. Список видов деятельности — в региональном законе. Доход от них составляет не менее 70%. |
|
Томская обл. |
Для пострадавших на 2020 год УСН «Д» — 3%. Принадлежность к этим отраслям определяется по основному ОКВЭДу из Постановления правительства №434. ОКВЭД в реестре ЕГРИП / ЕГРЮЛ по состоянию на 01.06.2020. |
|
|
Тульская обл. |
ЗН Тульской области от 01.06.2020 №48-ЗТО |
Для пострадавших УСН «Д» — 3%, «Д-Р» — 7%. Список видов деятельности — в региональных законах. |
|
Тюменская обл.
|
Для всех УСН «Д» — 1%. |
|
|
Республика Тыва |
Для всех УСН «Д» — 1%, «Д-Р» — 5%. |
|
|
Удмуртская Республика |
Для пострадавших УСН «Д» — 1%, «Д-Р» — 5%. Список ОКВЭДов — в местном законе. Совокупный доход по этим видам деятельности не менее 70%. Для подтверждения права на льготу по итогам года нужно будет предоставить КУДиР. |
|
|
Ульяновская обл. |
Для пострадавших УСН «Д» — 1%, «Д-Р» — 5%. Список ОКВЭДов — в местном законе. Доход по этим видам деятельности не менее 70%. |
|
|
Хабаровский край |
В 2020 году для отдельных видов деятельности УСН «Д» — 3%. В 2020 году для отдельных видов деятельности УСН «Д-Р» — 8%. На эти ОКВЭДы должно приходиться не менее 80% дохода. |
|
|
Республика Хакасия |
В 2020 году для пострадавших УСН «Д» — 1%, «Д-Р» — 5%. Принадлежность к этим отраслям определяется по основному ОКВЭДу из Постановления правительства №434. Основной ОКВЭД включен в реестр МСП по состоянию на 01.03.2020. |
|
|
Ханты-Мансийский АО |
ЗН Ханты-Мансийского автономного округа — Югры от 01.04.2020 №35-оз |
Для пострадавших УСН «Д» — 1%. Принадлежность к этим отраслям определяется по основному ОКВЭДу из регионального закона. Бизнес включен в реестр МСП. |
|
Челябинская обл. |
ЗН Челябинской области от 01.06.2020 №156-ЗО |
Для пострадавших УСН «Д» — 1%, «Д-Р» — 5%. Список видов деятельности — в региональном законе. На них должно приходится не менее 70% доходов. |
|
Чеченская Республика |
ЗН Чеченской Республики 30.04.2020 №24-РЗ |
Для пострадавших УСН «Д» — 1%, «Д-Р» — 5%. |
|
Чувашская Республика — Чувашия |
УСН «Д-Р» — 12% для:
Для пострадавших УСН «Д» — 1%, «Д-Р» — 5%. Принадлежность к этим отраслям определяется по основному ОКВЭДу из Постановления правительства №434. Доход от этого вида деятельности составляет не менее 70%. Бизнес включен в реестр МСП по состоянию на 01.03.2020. |
|
|
Чукотский АО |
Для всех, кроме автономных учреждений, УСН «Д» — 1%, «Д-Р» — 5%. |
|
|
Республика Саха (Якутия) |
Для отдельных видов деятельности УСН «Д» — 1%. Для отдельных видов деятельности «Д-Р» — 5%. |
|
|
Ямало-Ненецкий АО |
ЗН Ямало-Ненецкого автономного округа от 01.06.2020 №54-ЗАО |
Для пострадавших УСН «Д» — 1%. Список видов деятельности — в региональном законе. Выручка от этих ОКВЭДов должна составлять не менее 70% от всего дохода за 2019 год или 50% от дохода за 2020 год. |
|
Ярославская обл. |
Для пострадавших УСН «Д» — 1%, «Д-Р» — 5%. Принадлежность к этим отраслям определяется по ОКВЭДам из регионального закона. Доход по ним составляет не менее 70%. Работодателям нужно сохранить 90% штата относительно 01.03.2020, микропредприятиям — 60%. |
Статья 18 НК РФ. Специальные налоговые режимы
Федеральный закон от 24.07.2007 N 209-ФЗ
Постановлением Правительства РФ от 03.04.2020 №434 (ред. от 26.05.2020)
