Налоги и сборы — это обязательные фискальные платежи, формирующие бюджет. За счет налогов государство осуществляет свою экономическую функцию, перераспределяет средства и выполняет социально-важные программы. В статье описаны функции налогов и сборов и основные принципы построения системы налогов и сборов.
Система налогов и сборов в РФ многоуровневая, это связано с федеративной формой государственного устройства. В стране могут быть федеральные, региональные, местные обязательные платежи в бюджет, однако решающая роль отводится федеральному законодательству. Система налогов и сборов в Российской Федерации представлена в Налоговом кодексе РФ. Регионы не могут ее дополнять, они правомочны изменить ставку или предоставить дополнительные льготы, сроки уплаты и т. д., когда это разрешено федеральным законодательством.
Собственно понятие и признаки налога и сбора также надо искать в Налоговом кодексе РФ. Кроме того, есть разработки в области науки соответствующей отрасли права. Таким образом, налоги и сборы в РФ полностью описаны в НК РФ, и суть этих обязательных платежей в России необходимо определять в соответствии с нормами этого законодательного акта. Далее рассмотрим понятие налога и сбора, как они применяются на практике, принципы построения системы налогообложения.
Определение термина и признаки
Определение налога и сбора есть в ст. 8 НК РФ, однако надо понимать, что оно достаточно формализовано в целях законодательного регулирования.
Итак, законодатель выделяет следующие характерные черты обсуждаемого термина:
- обязательность (императивность) для всех субъектов, для которых он установлен;
- индивидуальная безвозмездность;
- устанавливается для организаций и физических лиц;
- заключается в отчуждении денежных средств, принадлежащих на праве собственности, праве хозяйственного или оперативного управления (для государственных, муниципальных учреждений) денежных средств;
- цель отчуждения — обеспечение деятельности государства или муниципального образования.
Понятие и сущность налогов и сборов легко объяснить в нескольких словах: это обязательный платеж в пользу государства. При этом объектом является доход или имущество, для которых он установлен законодателем. То есть порядок и систему взносов определяет государство, опираясь на свои властные и регулирующие функции. В целом определение обсуждаемого термина, данное в Налоговом кодексе РФ, соответствует общепринятой научной позиции.
Как легко понять, экономическая сущность налогов и сборов состоит в том, что они являются источником формирования бюджета. Именно за счет этих платежей государство получает возможность выполнять свои социальные и другие задачи.
Функции
Функции налогов и сборов, которые следуют из определения и разработаны наукой налогового и финансового права, таковы:
- фискальная — именно за счет них формируется бюджет и внебюджетные фонды, аккумулируются и формируются доходы государства, необходимые для реализации социально-значимых и экономических программ;
- распределительная — при помощи этих платежей государство перераспределяет средства и ресурсы из производственной сферы в социальную;
- стимулирующая — за счет установления определенного порядка взимания этих обязательных платежей государство оказывает влияние на процесс воспроизводства. Практическая реализация этой функции осуществляется за счет введения льгот, различных систем налоговых ставок и вычетов, санкций и преференций;
- контрольная — заключается в отслеживании правильности уплаты и расчета, своевременности поступлений, так как законодательно устанавливается единый порядок и он должен соблюдаться всеми налогоплательщиками.
Нетрудно заметить, что основная функция — фискальная, остальные являются дополнительными и коррелируют друг с другом, осуществляются одновременно, то есть их разделение носит достаточно условный характер. В науке нет единого мнения относительно этого вопроса, однако чаще всего приводится именно этот список задач, с которым согласны большинство ученых.
Реализация на практике
Все теоретические понятия имеют значения при применении их на практике. Что относится к налогам и сборам, определить достаточно просто на основании представленного выше понятия.
В России, например, в этот список также включаются:
- страховые взносы;
- акцизы;
- государственная пошлина.
Приведем таблицу, в которую включены все обязательные платежи в соответствии с уровнями системы налогообложения.
|
Федеральный уровень |
Региональный |
Местный |
|
Страховые взносы Акцизы НДС На прибыль организаций На доходы физлиц (НДФЛ) Государственная пошлина На добычу полезных ископаемых Водный Сбор за пользование объектами животного мира и объектами водных биоресурсов |
На имущество организаций Транспортный На игорный бизнес |
На имущество физлиц Земельный Торговый |
Следует различать основные понятия в этой отрасли. В России, согласно действующим нормативным актам, все перечисления в бюджет осуществляются на основании определенных принципов и включены в одну систему. Система налогов и сборов и налоговая система — это не одно и то же.
Второе понятие более общее и включает в себя первое. Налоговая система — это система урегулирования нормами законодательных актов общественных взаимоотношений, возникающих по поводу взимания обязательных платежей. Первое же понятие представляет собой совокупность всех обязательных платежей, построенную по определенным принципам.
Принципы построения системы налогов и сборов:
- принцип единства — основывается на положении о едином экономическом пространстве в РФ, оно не должно нарушаться;
- принцип подвижности налогообложения — позволяет оперативно изменять одну или некоторые составляющие в целях наибольшей эффективности;
- принцип стабильности — несмотря на мобильность, система должна быть стабильной и обеспечивать единообразное применение норм на основании законов, которые могут быть приняты только в определенном порядке;
- принцип трехуровневого построения (уже описан выше);
- гласность — обеспечивается обязательным опубликованием законов;
- принцип однократного обложения — никто не обязан перечислять средства дважды по одному основанию.
Таковы основные теоретические положения о системе налогообложения в России. Все понятия и определения можно найти в законодательстве или вывести путем толкования из практики и подзаконных актов.
