Налоговые льготы: какие существуют и для кого предусмотрены

Размер шрифта:

Устанавливая обязательные платежи в бюджет, государство не забывает про налоговые льготы. Разберем, какие преимущества существуют и для кого они предусмотрены.

Что такое налоговые льготы

Понятие «налоговые льготы» раскрыто в ст. 56 НК РФ. Это преимущество по уплате налогов и сборов, выражающееся в возможности не платить по налоговым обязательствам или платить меньше.

Использование льготы — это правовая возможность налогоплательщика, то есть ее применение осуществляется на добровольной основе.

Льготные порядки вводятся нормативными документами:

  • федеральными (НК РФ);
  • региональными (законы субъектов РФ);
  • местными (законы г. Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).
ВАЖНО!
Каждый налог имеет самостоятельный регламент для преференций.

Некоторые льготные порядки носят заявительный характер и требуют подтверждения правомерности их использования.

Категории налоговых льгот

На официальном уровне категории льгот не закреплены. Исходя из толкования самого определения «категории», термин целесообразно применять к самим налогоплательщикам. Следует выделить преференции для физических, юридических лиц и ИП.

Среди физических лиц к льготным категориям относят, например, инвалидов, ветеранов ВОВ и боевых действий, членов семей военнослужащих, пенсионеров.

Подробнее:

Среди юридических лиц льготниками, например, являются IT-компании, субъекты малого и среднего предпринимательства, общественные организации.

Подробнее: какие налоговые льготы предоставляются субъектам МСП

ИП имеют льготы в зависимости, например, от вида деятельности, количества наемных сотрудников и уровня полученных доходов.

Эксперты КонсультантПлюс разобрали, какие налоговые льготы есть у малых предприятий. Используйте эти инструкции бесплатно.

Формы налоговых льгот

Предоставление государством послаблений в сфере налогов и сборов выражается в следующем:

Формы преференций Примеры
Налоговые льготы
Освобождение от исполнения обязанности по уплате
Освобождение от налогообложения отдельных видов операций, доходов, имущества
Предоставление вычетов
Снижение размера ставок
  • пониженные ставки по УСН, принятые региональными законами;
  • нулевая ставка НДС (164 НК РФ);
  • ставки по налогу на прибыль (284 НК РФ)
Предоставление кредита
Введение специальных режимов налогообложения
Ускоренная амортизация
  • по прибыли организаций (259.3 НК РФ)

Перечень форм не является закрытым. В НК РФ нет прямого указания на четкую классификацию льгот. Преимущества отражаются по ходу изложения нормативного текста.

Изъятие, как вид налоговой льготы

На просторах интернета появился новый термин «налоговое изъятие». Изъятие не закреплено НК РФ, как один из видов послабления бремени налогоплательщика.

Изъятие применительно к прекращению исчисления налога встречается в НК РФ:

  • в ст. 389 — речь идет об исключении некоторых категорий земельных участков из объектов налогообложения;
  • в ст. 362 — в отношении транспортного средства по причине его принудительного изъятия.

Понятие «налоговое изъятие» упоминается в Венской конвенции от 19.03.1967, в статье 49, которой закрепляется освобождение от налогов, сборов и пошлин определенных категорий работников.

Полный актуальный текст этого документа есть в КонсультантПлюс Скачать бесплатно

Таким образом, под изъятием следует понимать освобождение от налогообложения. В законодательстве о налогах и сборах содержатся нормы, закрепляющие освобождение от исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Например, освобождаются от налога на имущество инвалиды I и II групп, инвалиды с детства (п. 1 ст. 407 НК РФ).

Скидки, как вид налоговой льготы

Скидка официально не закреплена НК РФ. Термин используется среди налогоплательщиков не на профессиональном уровне. К этому виду льгот относят снижение ставок налогов и сборов, предоставление вычетов, например, по НДФЛ.

Освобождение от уплаты, как вид налоговой льготы

Свободу от платежного бремени в бюджет различают следующую:

  1. Снятие обязанности по внесению платежей в бюджет для отдельных категорий налогоплательщиков:
    • по НДС (ст. 149 НК РФ) — столовые образовательных и медицинских организаций, религиозные, общественные организации, адвокаты;
    • по налогу на прибыль (п. 1 ст. 246.1, п. 1 ст. 246.3 НК РФ) — участники проекта «Сколково», организации, осуществляющие деятельность на территории Курильских островов;
    • по налогу на прибыль (п. 3 ст. 286 НК РФ) — от авансовых платежей освобождены бюджетные учреждения: театры, музей, библиотеки, концертные организации;
    • по налогу на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья (ст. 333.44 НК РФ) — налогоплательщики в отношении определенных участков недр;
    • по транспортному налогу (п. 3 ст. 356.1 НК РФ) — физлица, на которых на территории «Сириус» зарегистрированы транспортные средства.
  2. Освобождение от налогообложения некоторых видов операций:
    • по НДС — отраженные в п. 2 ст.146, ст.149, пп. 1.1, 3, 4 п. 1 ст. 151 НК РФ;
    • по акцизам — в ст.183 НК РФ.
    • Исключение доходов из налогооблагаемой базы:
    • по налогу на прибыль организаций — на основании ст. 251 НК РФ;
    • по НДФЛ — на основании ст. 217 НК РФ;
    • по налогу на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья — на основании п. 3 ст. 333.45 НК РФ.
  3. Исключение имущества из объектов для расчета налога:
    • водного (ст. 333.9 НК РФ) — некоторые виды водопользования (для пожарных нужд);
    • НДПИ (п. 2 ст. 336 НК РФ) — некоторые полезные ископаемые;
    • по налогу на имущество организаций (п. 4 ст. 374 НК РФ) — земельные участки, (п. 2 ст. 381 НК РФ) имущество, используемое в религиозной деятельности.

Какие есть налоговые льготы для физлиц

Самый популярный налог среди физических лиц — НДФЛ. Статьей 217 НК РФ установлен закрытый перечень доходов, получивших освобождение от налогообложения.

Отдельной статьей 217.1 НК РФ регулируется исчисление налога с дохода, полученного от продажи недвижимости.

На основании ст. 218-221 НК РФ, физлицо вправе уменьшить налогооблагаемую базу за счет вычетов:

  • стандартных;
  • социальных;
  • инвестиционных;
  • имущественных;
  • профессиональных;
  • в виде переноса убытков от деятельности с ценными бумагами, от инвестиционного товарищества на последующие периоды.
Для сведения: что такое социальный налоговый вычет и как его получить

Физические лица имеют льготы по имущественным налогам.

Преференции по транспортному налогу и перечень льготных категорий физлиц регламентируются законами региональных властей.

Федеральное послабление по земельному налогу распространяется на коренные малочисленные народы Севера, Сибири и Дальнего Востока (пп. 7 п. 1 ст. 395 НК РФ). Некоторые категории граждан правомочны вычесть из налоговой базы величину кадастровой стоимости 600 квадратов земли (п. 5 ст. 391 НК РФ). Региональные льготные условия прописаны в территориальных законах.

Льготы федерального уровня по налогу на имущество физлиц установлены в отношении определенных категорий налогоплательщиков (пп. 1-13 п. 1 ст. 407 НК РФ) и в отношении определенного вида имущества (п. 2 ст. 401, п. 4 ст. 407 НК РФ). Не облагаются налогом:

  • квартира, жилой дом или их часть;
  • гараж или машино-место;
  • специальные помещения, в которых творческие личности осуществляют свою профессиональную деятельность;
  • хозяйственные постройки площадью до 50 квадратов на земле, предназначенной для ведения подсобного хозяйства, огорода или строительства жилья.

Местные власти дополняют перечень и условия послаблений в целях налогообложения на своем уровне.

ВАЖНО!
Преимущества по налогам и сборам предоставляются налоговым резидентам РФ.

Как получить налоговые льготы физлицу

Работающим льготникам для преференций по НДФЛ необходимо предоставить работодателю заявление и документы, подтверждающие свою категорию, или обратиться в ФНС.

ИФНС предоставляет льготы по имущественным налогам самостоятельно, на основании имеющихся у нее данных.

Получателю льгот НК РФ не запрещает действовать в рамках заявительного порядка. Например, транспортная льгота требует указания конкретного автомобиля, по которому уплачивается уменьшенный налог.

Подать заявление с приложением подтверждающих документов возможно:

Рассмотрев заявление, ИФНС направляет уведомление о применении льготы или отказ (п. 3 ст. 361.1, п. 6 ст. 407 НК РФ).

ВАЖНО!
Документы на льготу правомерно предоставить в течение трех лет с момента возникновения основания.

После получения документов ИФНС пересчитает налог за три последние года. Для возврата переплаты необходимо подать заявление в соответствии со ст. 78 НК РФ.

Подробнее: как гражданину получить налоговый вычет

Какие есть налоговые льготы для юрлиц и ИП

Для юридических лиц и ИП предусмотрены льготные условия в отдельности по каждому налогу, который уплачивается.

Налог Нормы НК РФ (статьи)
На прибыль организаций
  • освобождение — п. 1 ст. 246.1, п. 1 ст. 246.3, ст. 251, п. 3 ст. 286;
  • снижение размера ставки — 284;
  • корректирующие коэффициенты к норме амортизации — 259.3;
  • инвестиционный вычет — 286.1
НДС
Акцизы
НДФЛ с доходов ИП
  • вычет торгового сбора — п. 5 ст. 225;
  • вычет страховых взносов — 346.21
Водный
  • освобождение — 333.9;
  • снижение размера ставки — 333.12
НДПИ
  • освобождение — 336;
  • снижение размера ставки — 342;
  • вычеты — 343.1-343.9
Транспортный
  • для территории «Сириус» — п. 3 ст. 356.1;
  • установлены на уровне регионов
На имущество организаций
  • освобождение — 372.1, 373, 374, 381;
  • снижение размера ставки — 380;
  • установлены на уровне регионов
Земельный
  • освобождение — 388, 389, 395;
  • установлены на уровне регионов

Специальные режимы налогообложения (УСН, ПСН, ЕСХН) предусматривают:

  • освобождение от налогов, предусмотренных ОСН;
  • каникулы для ИП;
  • снижение размера ставок на региональном уровне.

Как получить налоговую льготу юрлицу

Применение налоговых льгот отражается в декларациях по уплачиваемым налогам в соответствующих разделах.

Например, льготы по НДС и налогу на имущество организаций подтверждаются заполнением реестра по форме, утвержденной Приказом ФНС от 24.05.2021 № ЕД-7-15/513@.

Если специальных разделов для налоговых послаблений не предусмотрено декларацией, то, в соответствии с п. 6 ст. 88 НК РФ, ИФНС запрашивает у налогоплательщика документы, подтверждающие правомерность применения льготных условий.

По имущественным налогам ИФНС самостоятельно исчисляет суммы к уплате на основании сведений, которыми обладает, о чем сообщает налогоплательщику.

В случае несогласия организация направляет заявление о наличии льгот с подтверждающими документами. Рассмотрев заявление, ИФНС выдает уведомление о применении льгот или отказ.

Читайте также: о налоговых вычетах для юридических лиц
  • 2023-08-28 13:21:36
    Возможно ли направить заявление о льготе через личный кабинет юридического лица на сайте ФНС? Нет. Предоставление организациями заявления о льготе через личный кабинет налогоплательщика НК РФ не предусмотрено (п. 1 ст. 11.2 НК РФ).
Оставить комментарий Распечатать
Чупракова Светлана Налоговый консультант

Практический опыт ведения бухгалтерского учета предприятия и кадрового делопроизводства. Член союза "Палаты налоговых консультантов".