Как в России облагается налогами криптовалюта

Навигация

Коротко о главном: 5 пунктов

1. В России легализовали майнинг и криптовалютные торги с ноября 2024 года.
2. Криптовалюта получила официальный статус в финансовых операциях, но не признана валютой.
3. При добыче криптовалюты налог на прибыль делится на авансовый платёж и корректировку при продаже.
4. Затраты на майнинг, как оборудование и электроэнергия, можно учесть для снижения налога, если есть подтверждающие документы.
5. С 2025 года ставка налога на прибыль повысится до 25 %, за исключением некоторых организаций, где снизят до 5 %.

Правовой статус криптовалюты в России

В начале августа 2024 года президент подписал два важных закона, касающихся регулирования криптовалютного сектора. Первый из них, закон № 221-ФЗ, легализует процесс майнинга. Второй закон № 169-ФЗ разрешает проводить криптовалютные торги и внешнеэкономические расчёты в рамках экспериментального правового режима. Оба этих нормативных акта вступили в силу с 01.11.2024.

Несмотря на свою популярность, криптовалюта не признана официальной валютой в России. С введением новых законов цифровая валюта получает статус официальной составляющей финансовых операций.

Советуем прочитать: как регулируется криптовалюта в России

Как облагается налогами майнинг криптовалют

Майнинг криптовалют — это процесс получения цифровых валют с использованием специализированного оборудования и программного обеспечения. Он осуществляется как через создание новых криптовалют, так и через вознаграждение за подтверждение транзакций в сети.

После регистрации в специальном реестре ФНС компании и индивидуальные предприниматели получают возможность заниматься добычей криптовалюты. Физическим лицам не требуется проходить данную процедуру. Они могут майнить крипту, придерживаясь лимита потребления электроэнергии, равного 6000 кВт/ч в месяц.

Согласно новому законопроекту № 1065710-7, который Госдума приняла во 2 и 3-м чтениях 26.11.2024, в НК РФ добавлена ст. 282. Она устанавливает специфические правила для определения налоговой базы при осуществлении операций с цифровой валютой, которая была получена в результате майнинга.

Налог на прибыль от добычи криптовалюты взимается в два этапа:

• сначала — авансовый платёж, который осуществляется при поступлении криптовалюты на кошелёк майнера;
• затем — корректировка налога во время продажи цифровых активов.

На втором этапе расчёта предполагается, что, если стоимость добытых монет увеличилась с момента авансового платежа, компании необходимо доплатить. В случае же, если криптовалюта подешевеет, излишки будут засчитаны как убытки.

Может пригодиться: как рассчитать налоговую базу

Также мне хотелось бы отметить, что разрешено вычитать затраты на майнинг, такие, как расходы на оборудование и электроэнергию, но их необходимо документально подтвердить. Для этого надо предоставить:

• договоры на покупку оборудования и услуг;
• документы о проведённых транзакциях;
• документы с криптовалютных бирж.

Если документы излагаются на иностранном языке, то их потребуется перевести и нотариально заверить.

Поправки установили новые требования для иностранных криптовалютных бирж, чьи котировки необходимо учитывать майнерам при подсчёте налога на прибыль.

Операторы майнинговых площадок будут обязаны передавать данные о предоставленных услугах в ФНС в случае, если информация не предоставлена в срок, площадка с 01.01.2025 может столкнуться со штрафом в размере 40 000 рублей.

Надо знать: кому нельзя заниматься майнингом

Как облагаются налогами операции с криптовалютой

Согласно ч. 10 ст. 8 Федерального закона от 25.12.2008 № 273-ФЗ «О противодействии коррупции», цифровая валюта в нашей стране признаётся имуществом. Это также подтверждается законопроектом № 1065710-7.

Согласно общим принципам налогообложения и нововведённым поправкам, взносы на доходы от криптовалютных операций будут рассчитываться по стандартным правилам в зависимости от применяемого налогового режима.

Доходы, полученные от операций с криптоактивами, будут включаться в общую налоговую базу, объединяясь с доходами от продажи акций, облигаций, паёв, операций РЕПО, сделок на индивидуальных инвестиционных счетах и банковских вкладов.

Также из законопроекта удалены положения об обязательном декларировании криптовалютных операций на сумму свыше 600 000 рублей в год как для физических, так и для юридических лиц.

Штрафы для граждан и организаций были отменены за:

• отсутствие отчётности по операциям с криптоактивами;
• предоставление недостоверной информации, ранее штраф составлял 10 % от самой крупной суммы в рублёвом эквиваленте;
• неуплату налога на операции с цифровой валютой, ранее сумма штрафа составляла 40 % от задолженности.

НДС

По новому законопроекту операции с цифровыми активами не будут облагаться НДС. Это связано с тем, что предполагается, что многие такие транзакции будут выполняться за пределами России.

Налог на прибыль криптовалюты

Что касается налога на прибыль организаций, то доходы от продаж криптовалют не входят в список исключений для расчёта налоговой базы, согласно ст. 251 НК РФ. Это означает, что все средства, полученные от реализации криптовалюты, учитываются при расчёте прибыли. Общая налоговая ставка составляет 20 % от прибыли.

На практике выполнить такие операции, кроме их первичного выпуска, довольно трудно из-за отсутствия чёткого механизма. Следует быть готовым к тому, что банки могут рассматривать сделки с криптоактивами как подозрительные, что подразумевает возможность запроса подтверждающих документов и приостановку операций. Кроме того, для налоговых резидентов России остаётся запрещённым принимать криптовалюту в качестве оплаты за товары и услуги.

Читайте: как рассчитать и заплатить налог на прибыль

Упрощённая система налогообложения (УСН)

Налог возникает лишь в момент продажи цифровой валюты на бирже за фиатные деньги (например, рубли, евро, доллары). Если продажа принесла убыток, то налоговый взнос не взимается, но о результатах надо отчитаться в ФНС.

На УСН «Доходы» требуется учитывать только фактически выведенные суммы и рассчитывать с них 6 %. Если вы добыли крипту и не продали ее, то налоговый взнос не станет начисляться.

На УСН «Доходы минус расходы» разрешено вычесть расходы, связанные с добычей или покупкой криптовалюты. Налоговые органы могут оспорить эти расходы и начислить взнос с полной суммы. Важно помнить, что список разрешённых для учёта затрат ограничен, и покупка цифровых валют не входит в него. В этом случае взнос составит 15 %.

НДФЛ

Если суммарный доход по этим категориям составляет менее 2,4 миллиона рублей в год, то ставка НДФЛ составит 13 %. При превышении этого порога применяется ставка 15 % на сумму превышения.

Налог на профессиональный доход (НДП)

Самозанятые лица не имеют права заниматься перепродажей имущества. Если вы физическое лицо, работающее на НДП, и приобрели криптоактив, намереваясь её продать, надо уплатить НДФЛ. Однако, если крипта получена через майнинг, можно воспользоваться НДП, уплачивая взнос по ставке 6 % и отражая доходы в приложении «Мой налог».