НДС при УСН: что изменится с 2025 года

Что произошло? УФНС по Амурской области напоминает, что с 1 января 2025 года организации и предприниматели, использующие упрощенную систему налогообложения, будут обязаны уплачивать НДС.

При доходах до 60 млн рублей включительно за 2024 год юрлица и ИП автоматически освобождаются от НДС. При этом они не обязаны уведомлять налоговый орган об освобождении. Счета-фактуры выставляются с пометкой «Без налога (НДС)», а декларации по НДС не подаются. Однако налогоплательщики должны вести книгу продаж.

Если полученный с начала года доход превысит 60 млн рублей, то со следующего месяца, когда это случится, налогоплательщик обязан уплачивать НДС.

Ставка НДС 5 % применяется, если:

• сумма доходов за предыдущий год составила более 60 млн рублей, но не превысила 250 млн рублей (этот показатель каждый год индексируется);
• плательщик был освобожден от НДС в текущем году, но утратил это право, так как его доход превысил 60 млн рублей.

Если сумма доходов налогоплательщика, который применяет ставку 5 % с начала года, превысит 250 млн рублей (с индексированием), то начиная с первого числа месяца, следующего за месяцем превышения, применяется ставка 7 %, пока сумма доходов не превысит 450 млн рублей.

При переходе на пониженные ставки НДС 5 и 7 %:

• их следует применять 12 кварталов подряд, если не будет утрачено право на них;
• налоговые вычеты по НДС не предоставляются.

Кроме того, налогоплательщики могут выбрать общий режим налогообложения со ставками НДС 10 и 20 %. Тогда у них появляется право на налоговые вычеты при соблюдении условий, предусмотренных п. 2 ст. 171, ст. 172 НК РФ.

Важно помнить, что даже при применении пониженных ставок 5 и 7 % по определенным операциям НДС рассчитывается по другим ставкам, — например, если плательщик:

• выступает налоговым агентом по НДС;
• выставляет счет-фактуру с выделенной суммой налога, в том числе по полученному авансу;
• ввозит товары на российскую территорию;
• осуществляет операции, облагаемые по ставке 0 % (пп. 1–1.2, 2.1–3.1, 7 и 11 п. 1 ст. 164 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 146 НК РФ, объектом налогообложения НДС признаются операции по реализации товаров на территории РФ.

При продаже товаров плательщик дополнительно к цене реализуемых товаров обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров, имущественных прав соответствующую сумму налога. Для этого не позднее пяти календарных дней со дня отгрузки должен быть выставлен счет-фактура.

Налоговая база по НДС определяется, исходя из договорной цены без учета НДС. Момент определения налоговой базы зависит от конкретной операции (при реализации таким моментом будет день отгрузки товара).

Если налогоплательщик получает предоплату в счет предстоящей поставки товаров, то база определяется дважды:

• на день предоплаты;
• на день отгрузки товаров.

Налогоплательщики (кроме освобожденных от уплаты налога) подают декларации в электронном виде не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Форма и порядок заполнения утверждены Приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ (с дополнениями и изменениями).

НДС уплачивается равными долями в течение трех месяцев после истекшего квартала, не позднее 28-го числа каждого месяца.

Читайте дополнительно по теме:

• все об УСН;
• как заполнить и сдать нулевую декларацию по НДС;
• как отразить корректировку реализации в декларации по НДС;
• как заполнить декларацию по УСН;
• как ИП на УСН уменьшить налоги.