Важно
Минздрав утвердил новый порядок экспертизы временной нетрудоспособности С 01.01.2025 налогоплательщики на УСН больше не освобождены от уплаты налога на добавленную стоимость. В зависимости от дохода они могут применять пониженные ставки либо работать по классической схеме. Давайте разберемся, как оценить налоговую нагрузку и выбрать наиболее подходящий вариант.
Навигация
Коротко о главном: 5 пунктов
- С 2025 года упрощенцы с доходом более 60 млн рублей платят НДС.
- Они могут выбрать налог в 5 или 7 % без вычетов или 20(10) % с вычетами.
- Доход от 60 до 250 млн предполагает ставку 5 % НДС.
- Для дохода от 250 до 450 млн применяется ставка НДС 7 %.
- Превышение 450 млн требует перехода на общий режим налогообложения.
Новые ставки НДС для упрощенцев в 2025 году
С 01.01.2025 упрощенцы, чей доход более 60 млн рублей в год, платят налог на добавленную стоимость. Федеральным законом от 12.07.2024 № 176-ФЗ внесены поправки в Налоговый кодекс. Плательщикам УСН предоставляется выбор модели налогообложения:
- исчисление налога в пониженном размере 5 или 7 % без возможности применения вычетов;
- применение обычной ставки 20(10) % с возможностью принимать к вычету «входящий» налог.
Выбор остается за налогоплательщиком.
Читайте о налоговых изменениях для плательщиков УСН
Эксперты КонсультантПлюс разобрали уплату и учет налога на добавленную стоимость при упрощенке с 2025 года. Используйте эти инструкции бесплатно.
Кто и когда может применять ставки НДС 5–7 %
Для плательщиков УСН предусмотрена возможность исчислять налог на добавленную стоимость в пониженном размере в зависимости от дохода. В таблице приведены критерии изменения режима налогообложения:
| Ставка НДС | Величина дохода |
|---|---|
| Освобождение от уплаты | До 60 млн рублей |
| 5 % | 60–250 млн рублей |
| 7 % | 250–450 млн рублей |
После превышения лимита в 450 млн рублей компания (ИП) не вправе применять УСН и переходит на общий режим налогообложения, при котором рассчитывает налог на общих основаниях.
Когда использовать ставку НДС 5 %
Налогоплательщики на УСН, чей доход за истекший год не достиг 60 млн рублей, сохраняют освобождение от налога на добавленную стоимость в 2025 г. до момента достижения этого уровня доходов. Со следующего месяца после превышения лимита начинает действовать ставка 5 % без возможности применить вычеты.
Если же доходы по УСН за прошлый год находятся в пределах от 60 до 250 млн, то налогообложение в пониженном размере 5 % действует с 01.01.2025.
Когда использовать ставку НДС 7 %
Пониженная ставка 7 % действует с 01.01.2025 для компаний (ИП) на УСН, чей совокупный доход за прошлый год оказался более 250 млн рублей. При этом вычеты не применяются.
Возможно повышение налогообложения с 5 до 7 % в течение 2025 года с месяца, следующего за месяцем достижения порогового значения дохода, — 250 млн.
Что выбрать упрощенцу: НДС 20 % с вычетами или НДС 5–7 %
Альтернативой исчислению налога в пониженном размере, но без возможности учета вычетов по НДС остается работа по классической схеме НДС 20 % (10 % — для отдельных категорий товаров) с применением налоговых вычетов. Что выгоднее, определяется на основе сравнительного анализа. Например, при пересчете налоговой нагрузки на основе данных за 2024 год. По общему правилу пониженная ставка выгоднее налогоплательщикам, у которых в структуре себестоимости есть низкий процент затрат на товары и услуги сторонних компаний, либо большая часть поставщиков применяет спецрежимы и сохраняет освобождение. Налогообложение по классической схеме целесообразно применять, например, предприятиям оптовой торговли, материалоемким производствам. То есть в тех отраслях, где поступает значительный «входящий» НДС.
Подробнее: какую ставку НДС выбрать налогоплательщику на УСН
Переход с НДС 5 % на НДС 7 %: как и когда менять ставку
Повышение налога на добавленную стоимость на УСН может произойти в течение года с месяца, следующего за месяцем достижения верхней границы дохода. Переход на ступень ниже возможен только с 1 января по итогам совокупной выручки за предыдущий год.
Если по итогам 2024 года выручка на УСН составила 60 млн и более, то с 01.01.2025 года для плательщика действует пониженный размер налогообложения 5 %. Далее возможны два варианта:
- в случае достижения отметки в 250 млн в течение года произойдет переход на уплату 7 % со следующего месяца;
- если по итогам 2025 года совокупный доход окажется менее 60 млн, то с 01.01.2026 налогоплательщик снова получит освобождение, действующее до момента превышения лимита по доходу.
Если организация (ИП) платила 7 % в 2025 году, то эта же ставка сохранится в 2026 году, так как годовой доход составил более 250 млн. Понизить налогообложение до 5 % или получить освобождение можно с 01.01.2027 по результатам выручки за 2026 год.
Может пригодиться: уведомление о переходе на ставку НДС 5%
Указание ставки НДС 5 и 7 % в договоре
В случае изменения величины налога на добавленную стоимость, следует заключить с покупателем дополнительное соглашение, в соответствии с которым цена увеличится на сумму НДС.
Примерный образец такого доп. соглашения:
Образец дополнительного соглашения к договору поставки в связи с повышением цены на сумму НДС по ставке 5 процентов
Актуальный бланк и образец этого документа есть в КонсультантПлюс Скачать бесплатно
Но не все покупатели готовы согласиться на такое изменение существенных условий договора.
Например, если контракт заключен с государственным учреждением по 44-ФЗ, то повышение цены допустимо не более чем на 10 % и только в определенных случаях. Если договориться о повышении цены не удастся, то придется заплатить налог с суммы, прописанной в договоре.
Еще подробнее и с нюансами: как прописать ставку НДС 5% в договоре
Частые вопросы по теме
-
В каком случае сохраняется освобождение от налога на добавленную стоимость на УСН?
Упрощенцы, чей доход не превышает 60 млн руб. в год, сохраняют освобождение.
-
Какие ставки НДС действуют на УСН?
УСН предполагает пониженные ставки 5 и 7 % без вычетов либо 20(10) % с налоговыми вычетами.
-
Можно ли снова получить освобождение от налога на добавленную стоимость на УСН?
Освобождение от уплаты или понижение ставки с 7 до 5 % разрешено с нового года по итогам выручки за предыдущий.
-
При каких условиях налог на добавленную стоимость рассчитывается в пониженном размере — 5 %?
НДС 5 % действует на УСН с годовым доходом от 60 до 250 млн рублей.
-
При каких условиях налог на добавленную стоимость рассчитывается в пониженном размере — 7 %?
НДС 7 % действует на УСН с годовым доходом в диапазоне от 250 до 450 млн рублей.
-
Могут ли плательщики УСН применить вычеты по налогу на добавленную стоимость?
Налогообложение в пониженном размере 5 и 7 % применяется без возможности вычетов. Плательщики УСН, выбравшие налогообложение в размере 20(10) %, применяют вычеты.
