Как заполнить декларацию по НДПИ

Декларация по НДПИ — это отчет, который направляют организации, обладающие лицензией на освоение недр и добывающие природные ресурсы. Форму ежемесячно направляют в ФНС.

Содержание

Что это за отчет

Добыча полезных ископаемых — это налогооблагаемая деятельность. Все организации и индивидуальные предприниматели, которые пользуются недрами, обязаны платить специальный взнос в бюджет. В гл. 26 НК РФ разъясняется, когда подается отчет по недрам, — при наличии лицензии на использование недр и добыче полезных ископаемых. Все налогоплательщики обязаны отчитываться о количестве добытых ресурсов и величине начисленных и уплаченных налогов.

Кто обязан подавать отчетность по НДПИ

Подотчетные лица — налогоплательщики, добывающие полезные ископаемые по лицензии. Как только организация или ИП получает лицензионный документ, он начинает подавать ежемесячную отчетность по НДПИ. Обязанность отчитываться в контролирующие органы начинается с месяца, в котором фактически начали добывать ресурсы (ч. 1 ст. 345 НК РФ).

ВАЖНО!
В нормативных документах ФНС указано, нужно ли предоставлять налоговую декларацию по НДПИ, если налогоплательщик временно приостановил добычу ресурсов, — да, отчет необходимо подавать даже в случае приостановки добывающей деятельности (письмо ФНС № СД-4-3/13557@ от 21.08.2020). Пока действует лицензия на освоение недр, отчитывайтесь ежемесячно.

Если организации или ИП временно не занимаются добычей полезных ресурсов, они формируют нулевую отчетность. Вместе с нулевой декларацией НДПИ подается сопроводительное письмо с разъяснениями нулевых показателей в отчете.

Когда и куда подавать декларацию НДПИ

Отчетность по НДПИ подают в территориальную инспекцию ФНС — по месту регистрации организации или месту жительства индивидуального предпринимателя (п. 2 ст. 345 НК РФ). Установлены и предельные сроки представления декларации по НДПИ — до последнего числа месяца, который следует за отчетным (п. 3 ст. 345 НК РФ).

Сроки подачи отчетности по НДПИ в 2021 году:

Отчетный период — месяц Срок подачи декларации НДПИ
Декабрь 2020 01.02.2021 (31.01.2021 — воскресенье)
Январь 2021 01.03.2021 (28.02.2021 — воскресенье)
Февраль 31.03.2021
Март 30.04.2021
Апрель 31.05.2021
Май 30.06.2021
Июнь 02.08.2021 (31.07.2021 — суббота)
Июль 31.08.2021
Август 30.09.2021
Сентябрь 01.11.2021 (31.10.2021 — воскресенье)
Октябрь 30.11.2021
Ноябрь 10.01.2022 (31.12.2021 — нерабочий день)
Декабрь 2021 31.01.2022

По какой форме отчитываться

За период с января по март 2021 налогоплательщики подают отчет НДПИ на бланке, который утвержден приказом ФНС № ММВ-7-3/827@ от 20.12.2018. С отчетности за апрель 2021 действует новая форма декларации по НДПИ с учетом районного коэффициента, закрепленная в приказе ФНС России № КЧ-7-3/887@ от 08.12.2020.

ВАЖНО!
Декларацию НДПИ за март 2021 подают на старом бланке в срок до 30.04.2021. Отчетность по НДПИ за апрель 2021 необходимо отправлять по-новому. Предельный срок сдачи апрельской декларации на новом бланке — 31.05.2021.

Отчет подают в бумажном или электронном виде. Налогоплательщики с штатной численностью до 100 человек вправе выбирать способ сдачи. Если в организации трудятся свыше 100 человек, то сдавать декларацию придется в электронной форме.

Как заполнить отчет

Отчетность по полезным ископаемым состоит из титульного листа и восьми разделов. Общие правила заполнения декларации по НДПИ таковы:

  1. Это ежемесячная информация. Сведения подают по фактическим показателям работы за каждый месяц, а не нарастающим итогом за год.
  2. Налогоплательщики отчитываются о пользовании теми ресурсами, которые фактически добывают. Все остальные разделы в ИФНС не подаются.
  3. Сведения направляются только по природным ресурсам с завершенным циклом добычи. Если на дату формирования декларации полезное ископаемое находится в разработке, его не показывают в отчетности.
  4. Обязательные разделы для заполнения — титульный лист и раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет». Остальные блоки декларации формируются только при фактической добыче того или иного ресурса.
  5. Нумерация страниц в отчете идет по порядку. Если заполняете форму на бумаге вручную, не выходите за поля и не используйте корректор.

Пошаговая инструкцию, как заполнить декларацию по НДПИ по добыче песка налогоплательщикам:

Шаг 1. Оформляем титульный лист. В обязательном порядке указываем:

  • ИНН, КПП;
  • номер корректировки (для первичной формы ставим 0);
  • код налогового органа и код по месту нахождения;
  • налоговый период (месяц) и отчетный год;
  • контактный телефон;
  • количество заполненных страниц в декларации и количество страниц в сопроводительных документах;
  • Ф.И.О. руководителя или представителя налогоплательщика, его подпись и дата заполнения отчета.

Шаг 2. Вносим информацию в раздел 1.

В этой части указывают код бюджетной классификации для оплаты налога, сумму взноса по НДПИ к перечислению и ОКТМО по месту нахождения налогоплательщика.

ВАЖНО!
КБК, идентификатор места нахождения и сумма налога к уплате заполняется для каждого природного ископаемого, добываемого налогоплательщиком.

Шаг 3. Заполняем раздел 3.

Этот блок предназначен не для всех налогоплательщиков, а только для тех организаций, которые добывают нефть. Готовьте образцы деклараций по промышленной безопасности на нефтяных промыслах для каждого участка недр.

Шаг 4. Вносим сведения в раздел 3.

В этой части отчетные сведения предоставляют добытчики газа. Учитывается добыча природного горючего газа и газового конденсата, за исключением добычи углеводородного сырья на новом морском месторождении.

Шаг 5. В разделе 4 сведения указывают добытчики углеводородного сырья на новых морских месторождениях. Вносится номер лицензии, название месторождения и год начала промышленной добычи.

Шаг 6. Формируем раздел 5. Этот раздел предназначен для тех, кто добывает основные виды ресурса. В отчете обязательно прописывается код вида полезного ископаемого. Для нашего примера — строительного песка — код 10008 (приложение № 2 к приказу № ММВ-7-3/827). Вот что еще требуется указать:

  • КБК для оплаты налога;
  • код единицы измерения для добываемого ресурса;
  • налоговую ставку.

В части 5.1 отражаются основные характеристики добычи — ОКТМО, номер лицензии, количество добытого сырья. В блоке 5.2 приводится расчет налога по показателям добычи.

Шаг 7. Вносим сведения в раздел 6. В нем определяется стоимость единицы добытого природного ресурса по расчетной стоимости. Налогоплательщик приводит прямые и косвенные издержки на добычу всех видов разработанного им сырья.

ВАЖНО!
Раздел 6 всегда один, независимо от того, сколько природных ресурсов добывает и месторождений разрабатывает организация. В этом блоке аккумулируются все расходы.

Шаг 8. Заполняем раздел 7. Этот блок заполняют только добытчики угля.

Шаг 9. Завершаем заполнение декларации. Отражаем сведения в разделе 8. В него записываются показатели, по которым рассчитывают дополнительный налог на добычу обезвоженной, обессоленной и стабилизированной нефти.

Какова ответственность за нарушения

Просрочка и непредоставление налоговой формы по НДПИ — это административное и налоговое правонарушение (ст. 2.1 КоАП РФ, ст. 106 НК РФ). Если налогоплательщик не предоставит отчет вовремя, он заплатит налоговый штраф — от 5% до 30% от неуплаченного в бюджет налога на добычу полезных ископаемых.

Задорожнева Александра Бухгалтер

В 2009 году закончила бакалавриат экономического факультета ЮФУ по специальности экономическая теория. В 2011 — магистратуру по направлению «Экономическая теория», защитила магистерскую диссертацию.