Как заполнить декларацию по НДПИ

Навигация

Что это за отчет — декларация по налогу на добычу полезных ископаемых

Добыча полезных ископаемых — это налогооблагаемая деятельность. Все организации и индивидуальные предприниматели, которые пользуются недрами, обязаны платить за это в бюджет. В гл. 26 НК РФ разъясняется, в каких случаях подают отчет о недрах и полезных ископаемых в России, — при наличии лицензии на использование недр и добычу полезных ископаемых. Все налогоплательщики обязаны отчитываться о количестве добытых ресурсов и величине начисленных и уплаченных налогов.

Подробнее: все о налоге на добычу полезных ископаемых

Кто обязан подавать декларацию по НДПИ

Отчитываются налогоплательщики, добывающие полезные ископаемые по лицензии. Как только организация или ИП получает официальное разрешение, они начинают подавать ежемесячную отчетность по НДПИ. Обязанность отчитываться в контролирующие органы начинается с месяца, в котором фактически начали добывать ресурсы (ч. 1 ст. 345 НК РФ).

Если организации или ИП временно не занимаются добычей полезных ресурсов, они формируют нулевую отчетность. Вместе с нулевой декларацией НДПИ подается сопроводительное письмо с разъяснениями нулевых показателей в отчете.

Вам пригодится: календарь бухгалтера по НДПИ

Куда и когда подавать декларацию по НДПИ

НК РФ указывает, куда отчитываться о количестве добытого полезного ископаемого, — отчетность по НДПИ подают в территориальную инспекцию ФНС по месту регистрации организации или месту жительства индивидуального предпринимателя (п. 2 ст. 345 НК РФ). Установлены и предельные сроки предоставления декларации по НДПИ — 25-ое число месяца, который следует за отчетным (п. 2 ст. 345 НК РФ). Если дата отчетности выпадает на выходной, сдачу переносят на следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Сроки подачи отчетности по НДПИ в 2024 году:

По какой форме сдавать декларацию по НДПИ

С отчетности за январь 2023 года действует форма декларации по НДПИ из Приказа ФНС № ЕД-7-3/854@ от 20.09.2022. Используем ее для отчетности за январь и февраль 2024 года.

Кроме того, изменили подраздел 7.1. Теперь в нем указывают не данные о количестве добытого полезного ископаемого по участку недр, а сведения о сумме налога к уплате.

Отчет подают в бумажном или электронном виде. Налогоплательщики со штатной численностью до 100 человек вправе выбирать способ сдачи. Если в организации трудятся свыше 100 человек, то сдавать декларацию придется в электронной форме.

Как заполнить декларацию по НДПИ

Отчетность по полезным ископаемым состоит из титульного листа и восьми разделов. Общие правила заполнения декларации по НДПИ таковы:

• это ежемесячная отчетность. Сведения подают по фактическим показателям работы за каждый месяц, а не нарастающим итогом за год;
• налогоплательщики отчитываются о пользовании теми ресурсами, которые фактически добывают. Все остальные разделы в ИФНС не подаются;
• сведения направляются только по природным ресурсам с завершенным циклом добычи. Если на дату формирования декларации полезное ископаемое находится в разработке, его не показывают в отчетности;
• обязательные разделы для заполнения — титульный лист и раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет». Остальные блоки декларации формируются только при фактической добыче того или иного ресурса;
• нумерация страниц в отчете идет по порядку. Если заполняете форму на бумаге вручную, не выходите за поля и не используйте корректор.

Пошаговая инструкция, как заполнить декларацию по добыче песка налогоплательщикам:

Шаг 1. Оформляем титульный лист. В обязательном порядке указываем:

• ИНН, КПП;
• номер корректировки (для первичной формы ставим 0);
• налоговый период (месяц) и отчетный год;
• код налогового органа и код по месту нахождения;
• сведения о реорганизации налогоплательщика, если она проводилась;
• контактный телефон;
• количество заполненных страниц в декларации и количество страниц в сопроводительных документах;
• Ф.И.О. руководителя или представителя налогоплательщика, его подпись и дата заполнения отчета.

Шаг 2. Вносим информацию в раздел 1.

В этой части указывают код бюджетной классификации для оплаты налога, сумму взноса по НДПИ к перечислению и ОКТМО по месту нахождения налогоплательщика. Напоминаем, что НДПИ платят в составе единого налогового платежа. Но в декларации указывают непосредственно КБК налога на добычу полезных ископаемых.

Шаг 3. Заполняем раздел 2.

Этот блок предназначен не для всех налогоплательщиков, а только для тех организаций, которые добывают нефть. Готовьте образцы деклараций по промышленной безопасности на нефтяных промыслах для каждого участка недр.

Шаг 4. Вносим сведения в раздел 3.

В этой части отчетные сведения предоставляют добытчики газа. Учитывается добыча природного горючего газа и газового конденсата, за исключением добычи углеводородного сырья на новом морском месторождении.

Шаг 5. В разделе 4 сведения указывают добытчики углеводородного сырья на новых морских месторождениях. Вносится номер лицензии, название месторождения и год начала промышленной добычи.

Шаг 6. Формируем раздел 5. Этот раздел предназначен для тех, кто добывает основные виды ресурса. В отчете обязательно прописывается код вида полезного ископаемого. Для нашего примера — строительного песка — код 10008, а код вида добытого полезного ископаемого 10011 показывает добычу песчано-гравийных смесей (приложение № 2 к Приказу № ЕД-7-3/944@). Вот что еще требуется указать:

• КБК для оплаты налога;
• код единицы измерения для добываемого ресурса;
• налоговую ставку.

Рентный коэффициент и код субъекта, в котором зарегистрирован участник национального инвестиционного проекта, указывают при необходимости.

В части 5.1 отражаются основные характеристики добычи — ОКТМО, номер лицензии, количество добытого сырья. В блоке 5.2 приводится расчет налога по показателям добычи.

Порядок, как заполнить налоговую декларацию НДПИ при добыче ПГС, аналогичен. Только в строке 010 укажите код для песчано-гравийных смесей — 10011.

Шаг 7. Вносим сведения в раздел 6. В нем определяется стоимость единицы добытого полезного ископаемого по расчетной стоимости. Налогоплательщик приводит прямые и косвенные издержки на добычу всех видов разработанного им сырья.

Шаг 8. Заполняем раздел 7. Этот блок заполняют только добытчики угля.

Шаг 9. Завершаем заполнение декларации. Отражаем сведения в разделе 8. В него записываются показатели, по которым рассчитывают дополнительный налог на добычу обезвоженной, обессоленной и стабилизированной нефти.

Как накажут за нарушения в декларации по НДПИ

Просрочка и непредоставление налоговой формы по НДПИ — это административное и налоговое правонарушение (ст. 2.1 КоАП РФ, ст. 106 НК РФ). Если налогоплательщик не предоставит отчет вовремя, он заплатит налоговый штраф по ст. 119 НК РФ — от 5% до 30% от не уплаченного в бюджет налога на добычу полезных ископаемых.

Подробнее: об ответственности за несвоевременную сдачу декларации