Рейтинг@Mail.ru
685
Оставить комментарий Распечатать

НДПИ: что это такое? Объясняем простыми словами

Размер шрифта:

Какие ассоциации вызывает у вас идиома «полезные ископаемые»? Если ваш ответ — «налогообложение», то вам сюда. Данная статья не ставит целью расставить все точки над i в теме расчета налога на добычу ПИ, так что грузить сложными формулами не будем. Наша задача — познакомить читателя с основными принципами расчета налога.

Знаете ли вы, что у НК РФ свое представление о том, какие ископаемые считать полезными, а какие нет? Сталкивались ли вы с тем, что ставку налога надо рассчитать прежде, чем ее применить? Да, процедура расчета налоговой ставки существует не только для НДПИ, это правда, но, согласитесь, назвать ее общеупотребимой нельзя.

Плательщики НДПИ

26-я глава НК посвящена НДПИ и в первой же статье (ст. 334) определяет его плательщиков. Это организации и ИП, являющиеся пользователями недр согласно имеющейся лицензии (разрешению). Как обычно, одно определение тянет за собой другое. Характеристику пользователям дает закон от 21.02.1992 № 2395-1 «О недрах» в статье 9. Глава 26 НК объемная, а мы обещали рассказать все простыми словами. Поэтому ограничимся таким определением: плательщиками НДПИ являются предприятия и ИП, осуществляющие добычу ПИ на основании специальной лицензии.

Добытчики ресурсов ставятся на учет в ФНС по особому основанию — как плательщики НДПИ. ФНС, получив от лицензирующих органов сообщение о выдаче юридическому лицу или ИП разрешения на разработку недр, самостоятельно осуществляет постановку на налоговый учет новоиспеченного плательщика и направляет добытчику уведомление по форме 9-НДПИ-1 (для организации) или 9-НДПИ-2 (для ИП).

Актуальный бланк и образец этого документа есть в КонсультантПлюс Скачать бесплатно

Подробнее изучить порядок постановки на учет счастливых обладателей разрешений на разработку недр позволит Приказ Минфина от 31.12.2003 № БГ-3-09/731.

К полезным НК РФ в п. 2 ст. 337 относит 17 позиций ископаемых ресурсов. В том числе, ясное дело, нефть, уголь, газ, а также руды металлов — черных, редких и цветных, разнообразное сырье для производства строительных материалов, минеральных удобрений, для химической промышленности. А еще и природные алмазы, драгоценные и полудрагоценные камни, минеральные и термальные воды.

Не все то, что выкопано из земли, именуется объектом налогообложения. Есть ресурсы, не признаваемые налоговым кодексом полезными. Их перечень приведен в п. 2 ст. 336 НК РФ.

Эксперты КонсультантПлюс разобрали, как рассчитать НДПИ. Используйте эти инструкции бесплатно.

Как рассчитывается НДПИ

Известно, что сумма налога получается в результате умножения налоговой базы на налоговую ставку. Другое дело, как определить эти величины. Скажем прямо: в случае полезных ископаемых это не так просто.

Объектом налогообложения служит количество или стоимость ПИ — в зависимости от их вида (п. 2 ст. 338 гл. 26 НК РФ).

Единицами измерения количества служат единицы массы. При подсчете количества нефти применяется масса нетто (порядок определения количества приведен в ст. 339 НК РФ).

Если нужно подсчитать стоимость, то делать это необходимо с учетом положений ст. 340 НК РФ. Законодатель отдает определение стоимости на откуп налогоплательщику, который вправе применить один из трех вариантов:

  • сложившиеся цены реализации;
  • расчетные цены;
  • сложившиеся цены реализации без учета субсидий, полученных из бюджета
ВАЖНО!
Применять метод расчетных цен налогоплательщик вправе только при отсутствии реализации конкретного вида ПИ в течение налогового периода.

Определяя стоимость ПИ для целей налогообложения, плательщики уменьшают выручку от реализации добытых ресурсов на суммы расходов, связанных с их добычей (п. 4 ст. 340 НК РФ).

Пример расчета НДПИ

Для примера возьмем такой привычный и всем знакомый торф.

Некое предприятие добыло в налоговом периоде 25 000 тонн, продало 20 000 по цене 960 руб./т с НДС.

Расходы, учитываемые при расчете стоимости, в налоговом периоде составили 5 млн руб. без НДС.

Сначала очищаем цену от НДС: 960 / 120 х 100 = 800 руб.

Считаем стоимость проданного торфа без НДС: 20 000 х 800 = 16 000 000 руб.

Вычитаем сумму произведенных расходов: 16 000 000 — 5 000 000 = 11 000 000 руб.

Теперь принимаемся за расчет цены тонны: 11 000 000 / 20 000 = 550 руб.

А вот и наша налогооблагаемая база: 25 000 х 550 = 13 750 000 руб.

Налоговая ставка НДПИ для торфа составляет 4 %.

Считаем налог: 13 750 000 х 4 % = 550 000 рублей.

Все цифры в примере условные.

Налоговые ставки НДПИ

В приведенном примере исчисления НДПИ формула расчета содержит адвалорную налоговую ставку. Она, как явствует из примера, рассчитывается в процентах от стоимости продукции. По такой ставке исчисляется НДПИ для торфа, руд черных металлов, драгоценных металлов (кроме золота) и т.д.

Так, по ставке 4 % рассчитывается налог для торфа, горючих сланцев и некоторых видов руд. Ставка 4,8 % применяется к стоимости руд черных и редких металлов, в ряде случаев ставка корректируется на специальные коэффициенты. Налог по ставке 5,5 % от стоимости добытых полезных ископаемых заплатят добытчики сырья радиоактивных металлов, подземных промышленных и термальных вод, природной соли и хлористого натрия, бокситов и т.д.

Вторая применяемая для расчета налога ставка — специфическая — рассчитывается в зависимости от объема добытых ПИ и применяется к нефти и природному газу. Основу ставки составляет твердая сумма, установленная за тонну добытого сырья. Для определения окончательной налоговой ставки НДПИ для этих ресурсов необходимо к твердой сумме применить ряд коэффициентов.

Есть еще нулевая налоговая ставка, именуемая иногда льготной. Ставка предназначена, в частности, для минеральных вод, применяемых в лечебных целях, подземных вод, используемых в сельском хозяйстве, попутного газа.

Вам пригодятся: все коды бюджетной классификации в актуальной редакции

Декларация по НДПИ в 2024 году

Отчетность по НДПИ ежемесячная. Начиная с отчетности за январь 2023 года декларация предоставляется по форме, утвержденной Приказом ФНС от 20.09.2022 № ЕД-7-3/854. Отчет состоит из титульного листа и восьми разделов с подразделами. Обязательно заполняются титульный и листы, содержащие данные для расчета налога, пустые листы не сдаются:

  • в 1-м разделе указывается сумма налога к уплате;
  • 2-й заполняется данными, необходимыми для расчета НДПИ при добыче нефти;
  • 3-й раздел предназначен для газодобытчиков;
  • 4-й содержит данные для расчета НДПИ по углеводородному сырью;
  • 5-й включает данные по иным полезным ископаемым;
  • 6-й раздел заполняется, если какое-либо ПИ в налоговом периоде оценено по расчетной стоимости;
  • 7-й раздел посвящен добытому углю;
  • 8-й раздел — опять про нефть. Про ту, по которой исчисляется НДД — налог на дополнительный доход.

Срок сдачи НДПИ в 2024 году

Налоговая декларация по НДПИ сдается не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным. Поскольку срок уплаты налога приходится на 28-е число, то у налоговиков есть время внести данные о начисленных суммах. Таким образом, налоговое уведомление по НДПИ подавать не надо.

По теме: календарь бухгалтера по НДПИ
  • 2023-09-13 11:11:59
    НДПИ уплачивается только при промышленных объемах добычи, когда добытые полезные ископаемые подлежат реализации. Если же производятся геологические работы (исследование грунта) либо научные изыскания, сбор образцов – налог платить не нужно. Не являются плательщиками НДПИ и физические лица без статуса ИП.
Оставить комментарий Распечатать
Дорофеева Ирина
Дорофеева Ирина Бухгалтер

Стаж в должности главного бухгалтера коммерческих предприятий более 30 лет. Есть опыт работы финансовым директором и даже налоговым инспектором.

Комментарии
Автор что-то упустил? Информация неверна или устарела? Остались вопросы? Есть сомнения? Высказывайтесь в комментариях!
Налоги: ответы по темам
1 вопрос
Оставить комментарий 25 июня 2024
Как крупнейшему налогоплательщику работать с единым налоговым счетом (ЕНС)?

Какие есть нюансы работы с ЕНС, если ваша организация состоит в перечне крупнейших налогоплательщиков.

1 вопрос
385
7 вопросов
Оставить комментарий 18 июня 2024
Нужно ли разрешение города для размещения рекламы на своем заборе, и обязана ли я платить налог на рекламу?

В моей организации возник вопрос о размещении рекламы на собственном заборе. Необходимо ли получать разрешение у городских властей для такого размещения? Также интересует, нужно ли платить налог на рекламу в этом случае​​.

7 вопросов
3165
4 вопроса
Оставить комментарий 6 мая 2024
Как рассчитываются налоги для ИП на УСН при совмещении с основной работой?

Решил открыть ИП на упрощенной системе налогообложения (УСН), будучи оформленным на полный рабочий день в другой компании. Как будет происходить налогообложение моего ИП, учитывая, что я уже плачу налоги с зарплаты? Необходимо ли будет мне уплачивать все взносы в полном объеме, и как это повлияет на мои налоговые обязательства?

4 вопроса
41
4 вопроса
Оставить комментарий 29 марта 2024
Нужно ли импортерам товаров заполнять налоговый расчет о суммах, выплаченных нерезидентам?

Я работаю в компании, которая занимается импортом товаров. Недавно у нас возник вопрос о необходимости заполнения налогового расчета о суммах, выплаченных нерезидентам. Мы хотели бы уточнить, обязаны ли мы, как импортеры, заполнять этот документ, и если да, то какие конкретно разделы и за какой период? Этот вопрос стал особенно актуальным в свете последних изменений в налоговом законодательстве.

4 вопроса
400
3 вопроса
Оставить комментарий 22 марта 2024
Как передать оборудование между компаниями с одним учредителем, если оно в залоге у банка?

Добрый день! У меня есть оборудование стоимостью 20 000 рублей, которое находится в залоге у банка. Я хочу передать это оборудование из ООО на УСН (6% доходы) в другую мою компанию ООО на ОСНО. Можно ли это сделать безвозмездно, чтобы не платить налог с продажи?

3 вопроса
17
Вам может быть интересно:
Рубрикатор
  • Бухгалтеру
  • Юристу
  • Кадровику
  • Физическому лицу
    • Формы и отчеты
    • Налоги и взносы
    • Учет и платежи
    • Расчеты с работниками
    • Документы
    • Суд
    • Корпоративное право
    • Кадровые документы
    • Трудовые отношения
    • Отчеты и контроль
    • Общие вопросы
    • Охрана труда
    • ИП и самозанятость
    • Работа. Служба
    • Здоровье
    • Семья
    • Имущество. Жилье
    • Документы
    • Льготы. Пенсии
Ошибка на сайте