бухгалтер, юрист

Оставить комментарий

ФНС обновила контрольные соотношения для 6-НДФЛ

Налоговики уточнили формулы контрольных соотношений для формы 6-НДФЛ, которые будут применять при проверке отчетности за 2019 год. Применение новых формул поможет налогоплательщикам избежать ошибок, а значит, и требований пояснений от ИФНС.
Содержание

Что случилось?

Федеральная налоговая служба России письмом от 17.01.2020 № БС-4-11/529@ внесла изменения в контрольные соотношения формы расчета 6-НДФЛ. Предыдущие контрольные соотношения, необходимые для проверки расчета за 2019 год, налоговики утвердили письмом от 17.10.2019 № БС-4-11/21381@ осенью прошлого года. Тогда в показатели добавили пункт о необходимости сравнения доходов физических лиц со среднеотраслевой зарплатой по региону. И вот теперь налогоплательщики и территориальные инспекции должны учесть новые изменения, которые дополняют действующие показатели.

Контрольные соотношения к расчету 6-НДФЛ применяются для проверки правильности его составления при камеральной проверке налоговым органом. Сами налогоплательщики также могут использовать их для самопроверки.

Что изменилось в контрольных соотношениях к расчету 6-НДФЛ

Новым письмом внесены изменения в междокументные контрольные соотношения. Также специалисты ФНС изменили формулу для сравнения фактической зарплаты работников в организации со средней заработной платой, которая выплачивается по соответствующей отрасли в субъекте РФ. По новым правилам, зарплата в организации определяется не по каждому работнику, как это было первоначально, а в целом по работодателю — налоговому агенту. Это значит, что для сравнения необходимо вывести среднюю зарплату по организации за 2019 год. И только потом сравнивать ее со среднеотраслевой.

В новой редакции письма ФНС изменились контрольные соотношения из пунктов 2.6 и 2.7, посвященные соотношению средней заработной платы, МРОТ и размера средней заработной платы в субъекте РФ, несоблюдение которых может указывать на занижение налоговой базы по НДФЛ. Теперь они выглядят так:

Показатель Пункт Содержание показателя и его значение Законодательные нормы Результаты проверки Последствия

СВ

сведения о величине МРОТ

2.6

по застрахованному лицу

1. За 1 кв. расчетного периода (первый отчетный период при начале осуществления деятельности плательщиком в течение года).

Ст. 126 НК РФ, ст. 421 НК РФ, ст. 431 НК РФ, ст. 133 ТК РФ, 133.1 ТК РФ

Если сумма выплат < МРОТ, то возможно занижение базы для исчисления СВ

В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ, направить сообщение плательщику о выявленных ошибках, противоречиях, несоответствиях с требованием предоставить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок.

Если после рассмотрения предоставленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений плательщика страховых взносов установлен факт занижения базы для исчисления СВ, определяются иные мероприятия налогового контроля для выявления возможного занижения базы для исчисления СВ.

(ст. 210 подр. 3.2 р. 3 СВ - ст. 230 подр. 3.2 р. 3 СВ) по каждому показателю ст. 190 подр. 3.2 р. 3 СВ) / количество месяцев получения сумм выплат и иных вознаграждений (при значении) МРОТ

2. За последующие отчетные (расчетные) периоды.

((ст. 210 подр. 3.2 р. 3 СВоп - ст. 230 подр. 3.2 р. 3 СВоп) по каждому показателю ст. 190 подр. 3.2 р. 3 СВ) + (ст. 210 подр. 3.2 р. 3 СВпоп - ст. 230 подр. 3.2 р. 3 СВпоп) по каждому показателю ст. 190 подр. 3.2 р. 3 СВ (с начала расчетного периода)) / количество месяцев получения сумм выплат и иных вознаграждений (при значении 0) с начала расчетного периода МРОТ

СВ

сведения о величине средней отраслевой заработной платы

2.7

по плательщику страховых взносов

1. За 1 кв. расчетного периода (первый отчетный период при начале осуществления деятельности плательщиком в течение года).

Ст. 126 НК РФ, ст. 421 НК РФ, ст. 431 НК РФ, ст. 133 ТК РФ, ст. 133.1 ТК РФ

Если сумма выплат по ЗЛ (КС 2.6) > МРОТ, но средняя сумма выплат по плательщику страховых взносов < средней заработной платы в субъекте Российской Федерации по соответствующей отрасли экономики за предыдущий расчетный период (календарный год), то возможно занижение базы для исчисления СВ

В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ, направить сообщение плательщику о выявленных ошибках, противоречиях, несоответствиях с требованием предоставить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок.

Если после рассмотрения предоставленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений плательщика страховых взносов установлен факт занижения базы для исчисления СВ, определяются иные мероприятия налогового контроля для выявления возможного занижения базы для исчисления СВ.

(ст. 210 подр. 3.2 р. 3 СВ - ст. 230 подр. 3.2 р. 3 СВ) по всем показателям ст. 190 подр. 3.2 р. 3 СВ) по представленным подр. 3.2 р. 3 в составе СВ со значениями 0 / количество месяцев получения сумм выплат и иных вознаграждений (при значении 0)

2. За последующие отчетные (расчетные) периоды.

((ст. 210 подр. 3.2 р. 3 СВ - ст. 230 подр. 3.2 р. 3 СВ) по всем показателям ст. 190 подр. 3.2 р. 3 СВ) по представленным подр. 3.2 р. 3 в составе СВ со значениями 0) оп + ((ст. 210 подр. 3.2 р. 3 СВ - ст. 230 подр. 3.2 р. 3 СВ) по всем показателям ст. 190 подр. 3.2 р. 3 СВ) по представленным подр. 3.2 р. 3 в составе СВ со значениями 0) поп / количество месяцев получения сумм выплат и иных вознаграждений с начала расчетного периода (при значении 0)

В случае выявления расхождения данных расчета 6-НДФЛ с этими требованиями налоговому агенту можно ожидать от ИФНС требования пояснить расхождения данных отчета с формулами или вызова на зарплатную комиссию.


Дидух Юлия
Дидух Юлия бухгалтер, юрист

В 1998 году закончила КГАУ, экономический факультет по специальности бухгалтер. В 2006 году ТНУ, юридический факультет по специальности гражданское и предпринимательское право. Опыт работы бухгалтером с 1998 по 2007 год. Пишу статьи с 2012 года

Дорогие читатели, если вы увидели ошибку или опечатку, помогите нам ее исправить! Для этого оставьте комментарий под статьей. Мы его прочитаем, исправим ошибку и расскажем о результате.
Комментарии
Вам может быть интересно:
Ошибка на сайте
Удаление аватара

Вы уверены, что хотите удалить используемое изображение и заменить его аватаром по умолчанию?

Выход

Вы уверены, что хотите выйти?