Как подготовить отчет по прослеживаемым товарам

Размер шрифта:

Отчет об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости, — это документ, который подают после отчетного квартала, если компания или ИП работала с импортной продукцией. Но отчитываться нужно не всем и не всегда.

Содержание

Кто сдает отчет по прослеживаемым товарам

Национальная система прослеживания заработала с июля 2021 года. С 08.07.2021 введен перечень товаров, движение которых необходимо отмечать (ПП РФ № 1110 от 01.07.2021). ФНС интересуют товары, находящиеся в обороте на территории России. Отслеживать продукцию начинают с момента ввоза до даты выбытия из оборота (п. 3, 4 положения о НСПТ из ПП РФ № 1108 от 01.07.2021).

В нормативах разъясняется, кто должен сдавать отчет о прослеживаемости товара, — организации и ИП, проводящие операции с отслеживаемой номенклатурой. Вы автоматически становитесь участником оборота, если реализовали или приобрели что-то из списка. Об операциях с товарной номенклатурой, закодированной по ТН ВЭД ЕАЭС, необходимо отчитываться (п. 2 положения о НСПТ, письмо ФНС № ЕА-4-15/9015@ от 28.06.2021).

Если не знаете, надо ли вам сдавать новый отчет по прослеживаемости товаров, проверьте это в специальном сервисе ФНС. Введите код в поисковую строку и проверьте, отслеживают приобретенную продукцию или нет.

Проверяют страну происхождения товара и в накладных документах, которые передал заказчику поставщик (письма ФНС № ЕА-4-15/11700@ от 19.08.2021, № ЕА-4-15/6469@ от 12.05.2021). Если продукция импортная и по коду относится к отслеживаемой, отчитывайтесь обо всех операциях с прослеживаемыми изделиями.

Куда и как предоставлять отчет по прослеживаемым товарам

Отчетность сдают в инспекцию ФНС по месту нахождения компании или по адресу места жительства индивидуального предпринимателя. Допускается только электронная форма подачи отчета.

В какой форме отчитываться

Бланк отчета унифицирован, изменять его нельзя. Отчетная форма КНД 1169010 и порядок ее заполнения закреплены в Приказе ФНС № ЕД-7-15/645@ от 08.07.2021.

Используйте бесплатно инструкции от экспертов КонсультантПлюс, чтобы правильно оформить документы и отчетность по прослеживаемым товарам.

Как заполнить отчет

Операции, которые показывают в отчете о прослеживаемости товаров для УСН (налогоплательщиков на спецрежимах или освобожденных от налогообложения на добавленную стоимость) и для плательщиков НДС, отличаются. Плательщики налога на добавленную стоимость показывают в отчете:

  • приобретение или получение отслеживаемой продукции у компании, ИП, которые не платят НДС;
  • прекращение отслеживания из-за исключения товара из перечня ПП РФ № 1110, выбытия продукции из оборота или обнаружения ее недостачи;
  • восстановление отслеживания из-за возврата неиспользованных товаров, которые раньше передали в переработку, или выявления недостающей продукции при инвентаризации;
  • реализацию или получение отслеживаемых изделий, которые не признают налогооблагаемым объектом или освобождают от налогообложения (п. 2 ст. 146, ст. 149 НК РФ).

Важное правило действует для входного НДС. Если налогоплательщик включает его в расходы по налогу на прибыль, в отчете не надо отражать информацию из счета-фактуры от поставщика на отслеживаемую продукцию (письмо ФНС № ЕА-4-15/12520@ от 03.09.2021). Если плательщик не заявляет входной НДС для вычета и не регистрирует счет-фактуру по прослеживаемым изделиям в книге покупок, показывать сведения из такого СЧФ в отчете тоже не надо (письмо ФНС № ЕА-4-15/13856@ от 30.09.2021).

А вот как заполнять отчет о прослеживаемости товаров налогоплательщикам на спецрежиме и тем, кто освобожден от уплаты НДС, — в отчетности необходимо показать такие операции:

  • приобретение и реализацию отслеживаемой продукции;
  • передачу изделий, которая не связана с безвозмездной реализацией, передачей прав собственности на продукцию;
  • прекращение, возобновление отслеживания.
ВАЖНО!
Импорт и экспорт продукции из стран ЕАЭС не показывают в отчетности. Их фиксируют в специальных уведомлениях о ввозе и перемещении отслеживаемой продукции.

Сформировать отчетность о прослеживаемости довольно просто. В документе показывают:

  • информацию об участнике оборота — его название, ИНН, КПП;
  • период проведения операции;
  • действия, которые проводили с отслеживаемой продукцией;
  • операционные коды в отчете о прослеживаемости товаров (их выбирают в применяемой бухгалтерской программе);
  • сведения о первичных документах, о контрагенте, регистрационный номер товарной партии.

Отчет подписывает участник оборота (руководитель компании, ИП) или его представитель. Обязательно ставится дата заполнения.

Если налогоплательщик выявил ошибку в отчетности, он подает корректирующую форму. Срок отправки корректировки — не позже следующего рабочего дня после обнаружения неточности в отчетных сведениях.

Когда сдавать отчетность по прослеживаемым товарам

Установлен единый срок сдачи отчета о прослеживаемости товара — до 25 числа того месяца, который следует за отчетным кварталом (п. 32 положения о НСПТ). Но отчитываться необходимо, только если в этом квартале участник оборота совершал операции с отслеживаемой продукцией. Если таких операций не было, сдавать отчетную форму не надо.

В таблице — сроки сдачи отчетности в 2022 году.

Отчетный период Предельный срок сдачи
4 квартал 2021 г. 25.01.2022
1 квартал 2022 г. 25.04.2022
2 квартал 2022 г. 25.07.2022
3 квартал 2022 г. 25.10.2022
4 квартал 2022 г. 25.01.2023

Налоговая определила, когда сдавать отчет о прослеживаемости товаров, но не установила налоговую ответственность за его несдачу. Если компания или ИП несвоевременно сдадут или не сдадут отчетность, это не станет налоговым правонарушением и не повлияет на уплату налогов.

ФНС ввела переходный период по НСПТ, он действует минимум один год (письмо ФНС № ЕА-4-15/14817@ от 19.10.2021). По его истечении планируют ввести административную ответственность за нарушение правил национальной системы прослеживаемости.

  • 2022-01-12 15:05:38
    Прослеживаемость обеспечивается не только отчетами об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости, но и другими документами. Участники системы прослеживаемости подают уведомления о ввозе, перемещении и остатках товаров, подлежащих прослеживаемости. А плательщики налога на добавленную стоимость показывают операции с прослеживаемыми товарами в декларации НДС — в разделах 8, 9, 10 и 11.
Задорожнева Александра Бухгалтер

В 2009 году закончила бакалавриат экономического факультета ЮФУ по специальности экономическая теория. В 2011 — магистратуру по направлению «Экономическая теория», защитила магистерскую диссертацию.