Повышение ставки НДФЛ: как компенсировать уменьшение доходов сотрудников

Навигация

Коротко о главном: 5 пунктов

1. Налог на доходы физлиц с 2025 года стал выше и делится на пять уровней в зависимости от суммы заработка.
2. Начисляется новый налог только на ту часть зарплаты, которая превышает установленный предел в каждом уровне.
3. Увеличение НДФЛ снизит чистый доход сотрудников, зарабатывающих более 200 000 рублей в месяц.
4. Работодатели могут компенсировать сотрудникам уменьшение дохода, изменив оклады или выплачивая премии.
5. Работодатель может платить НДФЛ за работника из собственных средств, но это вызовет дополнительные налоговые обязательства для сотрудника.

С 2025 года вместо существующей двухступенчатой системы налогообложения со ставками 13 и 15 % вступила в силу новая пятиступенчатая шкала НДФЛ, согласно ФЗ от 12.07.2024 № 176-ФЗ:

• до 2,4 млн в год ставка останется на уровне 13 %;
• от 2,4 до 5 млн налог составит 15 %;
• от 5 до 20 млн ставка составит 18 %;
• от 20 до 50 млн — 20 %;
• все суммы свыше 50 млн — 22 %.

Подробнее: как изменилась шкала НДФЛ

Например, если физическое лицо заработало за год 6 млн, то сумма НДФЛ составит 882 000. Это будет сумма 312 000 руб. от 2,4 миллиона по ставке 13 % + 390 000 со ставки 15 % и 180 000 со ставки 18 %.

Разберёмся как рассчитать НДФЛ по пятиступенчатой ставке

Если у сотрудника есть несколько источников дохода и он работает в разных организациях, то работодатели должны будут рассчитывать НДФЛ отдельно для каждого рабочего места. Это означает, что налог удержится только с той заработной платы, которую каждая из компаний выплачивает работнику. В случае, если совокупный доход превышает лимит, по которому была удержана часть налога, налоговые органы произведут доначисление НДФЛ самостоятельно.

Участники СВО не подпадают под действие новой прогрессивной шкалы НДФЛ. Для них сроки и ставки останутся такими же, как и прежде: 13 % для доходов до 5 млн и 15 % — для остальных.

Что касается доходов, получаемых жителями районов Крайнего Севера, в 2025 году они будут облагаться по комбинированной системе. НДФЛ по основному доходу рассчитается по новому пятиступенчатому тарифу, в то время как налог на районные коэффициенты и надбавки останется по старой двухступенчатой системе — 13 и 15 %. Так, если основной доход жителя Крайнего Севера составит 3 млн руб., а северные надбавки — 1 млн руб., то общая сумма НДФЛ к уплате окажется 532 000.

Читайте: как платить НДФЛ по новым правилам

Стоит помнить, что дивиденды в 2025 году останутся под двумя налоговыми ставками — 13 и 15 %. Однако порог для применения повышенной ставки изменится и теперь станет распространяться на суммы свыше 2,4 млн.

Почему уменьшится сумма дохода работников

Сотрудники, чьи доходы превышают 200 000 руб. в месяц, осознают, что сумма, которую они видят на расчётном листе, отличается от фактической выплаты на руки из-за удержания НДФЛ, если не учитывать другие удержания. И все же добросовестные работодатели стремятся информировать работников об изменениях в налогообложении, проводя встречи или отправляя информационные письма, где разъясняется, что в связи с повышением ставки НДФЛ выплаты будут уменьшены. И вот почему:

Предположим, ваш оклад на основной работе составляет 100 000 руб. в месяц. Помимо основной работы, вы зарабатываете около 55 000 руб., подрабатывая на дому, и ещё 75 000 руб. от аренды квартиры. Таким образом, ваш месячный налогооблагаемый доход составляет 230 000 руб., что за год составляет 2 760 000 руб. В 2024 году при ставке 13 % сумма НДФЛ составила бы 358 800 руб. В 2025 году, согласно новым ставкам, налог вырастет до 366 000 руб., так как он станет рассчитываться так: 2 400 000 × 0,13 + 360 000 × 0,15. Разница, на которую уменьшится сумма дохода работников, составит 7200 руб.

А теперь возьмём коммерческого директора, который получает 400 000 руб. в месяц. В конце года ему положена премия, равная также 400 000 руб. Общий доход 5,2 млн руб.:

• в 2024 году директор должен был уплатить НДФЛ в размере 650 000 руб., что составляет 13 % от суммы 5 000 000 руб. и 30 000 руб. от суммы в 200 000 руб. (НДФЛ уже 15 %). Итого: 680 000 рублей.
• в 2025 году налог составит 738 000 руб.: 312 000 руб. по ставке 13 % от суммы 2,4 млн руб., 390 000 руб. — 15 % от суммы 2,6 млн руб. и 36 000 руб. — 18 % от суммы 200 000 руб.

Таким образом, за год потери составят 738 000 — 680 000 = 58 000 руб.

Работники, которые являются владельцами бизнеса и получают значительные дивиденды, столкнутся с ещё более серьёзными потерями из-за данных изменений в налогообложении.

Используйте онлайн-калькуляторы НДФЛ

Калькулятор НДФЛ

Калькулятор НДФЛ по прогрессивной шкале

Способы компенсации потерь работников из-за повышения НДФЛ

Грядущие изменения заставили работодателей задуматься: должны ли они компенсировать сотрудникам падение доходов из-за изменения системы налогообложения физлиц. Почти четверть (24 %) российских компаний готова пойти на это, как следует из опроса аудиторско-консалтинговой компании Kept, проведённого в октябре 2024 года. Ещё 40 % опрошенных пока не приняли решение, 36 % не планируют ничего предпринимать.

Среди компаний, готовых пойти на компенсацию, 63 % распространят эту меру на всех сотрудников, 25 % — только на топ-менеджмент и ключевых сотрудников, следует из данных опроса.

Большинство респондентов (60 %) планируют применить возмещение ко всем видам вознаграждения, 36 % — только к гарантированным выплатам (например, окладу), 4 % — к стимулирующим выплатам (премии, надбавки и др.).

Вправе ли работодатель платить НДФЛ за работников из своих средств

В этом вопросе можете однозначно ответить: да, это возможно. Согласно Налоговому кодексу, существует возможность уплаты налога от лица сотрудника третьими лицами (п. 1 ст. 45). Стоит учитывать, что в момент, когда работодатель перечисляет средства в бюджет от имени работника, у последнего формируется налогооблагаемый доход. Этот доход равен сумме налога, который уплачен за него. В результате возникает своеобразный круг: средства перечисляются, и одновременно появляется обязательство по налогу.

Уточняем формулировки в кадровых документах

Обратите особое внимание на формулировки в кадровых документах. Ввиду повышения НДФЛ важно тщательно проверить трудовые договоры и контракты гражданско-правового характера. В них не должно содержаться информации о конкретной ставке налога.

Например, фраза «с заработной платы работника удерживается НДФЛ по ставке 13 %» становится недопустимой. Установление налоговых ставок — это прерогатива государства, а не работодателя. Используйте формулировку:

«С заработной платы работника удерживается НДФЛ в размере, предусмотренном законодательством РФ».

Подробнее: как прописать условие об НДФЛ в трудовом договоре

Часто задаваемые вопросы по теме