Как правильно считать операционные доходы и расходы

Навигация

Коротко о главном: 5 пунктов

1. Доходы и расходы организации делятся на основные и прочие.
2. Основные связаны с обычной деятельностью компании.
3. Прочие включают деньги от аренды, процентов по кредитам и продаж актвиов.
4. Прочие расходы также включают штрафы, курсовые разницы и списание долгов.
5. Доходы и расходы записываются на специальные бухгалтерские счета.

Как определяют доходы и расходы организации

Ведение бухгалтерского учета непосредственно связано с определением доходов и расходов организации (ст. 5 402-ФЗ от 06.12.2011). Поступления и затраты (включая НДС), в зависимости от их характера, условий осуществления и направлений функционирования предприятия, классифицируются так:

• доходы (п. 4 ПБУ 9/99), расходы (п. 4 ПБУ 10/99) от обычных видов деятельности предприятия;
• прочие.

Бухгалтерский учет доходов и расходов ведут по счетам 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы» (Приказ Минфина № 94н от 31.10.2000). Для них открывают субсчета первого порядка.

Подробнее:

• для чего применяют счет 90 в бухгалтерском учете;
• что отражается на счете 91 бухгалтерского учета.

Дмитрий Володько, руководитель продуктов банка для бизнеса «Сфера»:

При учете операционных расходов важно понимать, зачем мы ведем учет и кто является потребителем нашей аналитической информации. ФЗ о бухгалтерском учете говорит, что информация должна быть своевременной, достоверной и достаточной для принятия решений. Ключевое требование — принятие решений на основе данных. В зависимости от типа бизнеса, в операционных расходах может потребоваться выделить:

• расходы на сбыт (включая или исключая расходы на маркетинг и рекламу);
• отложенные расходы и расходы прошлых периодов;
• незапланированные траты.

Причем ценность представляет не сам факт расходов, а их динамика, норма на сделку или единицу продукции. Сравнение с рынком. Прогноз, как изменится показатель, например, при увеличении выпуска продукции.

Что включают в прочие операционные доходы

Доходность относится к категории «Прочие» в том случае, если поступления не связаны с обычной деятельностью экономического субъекта. Если приход поступает от основных видов функционирования предприятия, его необходимо отражать на 90 счете «Продажи».

На практике прочие операционные доходы включают в себя следующие поступления:

• платное предоставление в ограниченное пользование активов;
• платное предоставление прав на патент различных видов интеллектуальной собственности;
• от участия в уставных капиталах (УК) других учреждений;
• от участия в договорах простых товариществ;
• от продажи имущества, активов, продукции;
• проценты по кредитам и займам;
• штрафные санкции, начисленные за нарушение условий договора;
• прибыль предыдущих периодов;
• компенсация убытков организации и проч.

Полный список прочих доходов представлен в п. 7 ПБУ 9/99. В отчетности сможете их проверить (равно как и прочие расходы) в форме ОКУД 0710002 — в отчете о финансовых результатах (Приказ Минфина № 66н от 02.07.2010).

Актуальный бланк и образец этого документа есть в КонсультантПлюс Скачать бесплатно

А теперь разберем, что такое чистый операционный доход — это разница между валовым доходом на конец года и операционными расходами до начисления амортизации. Но коммерческие организации этот показатель не применяют. ЧОД — это термин из анализа работы государственных компаний, а также его используют банки для оценки возможности кредитования строительства объектов недвижимости под аренду. Расчет показателя иллюстрирует величину чистой прибыли, которую получит предприятие от использования имущества, вкладов в уставной капитал и других видов доходов за текущий период.

Дмитрий Володько, руководитель продуктов банка для бизнеса «Сфера»:

В современной экономике все чаще компании и люди отказываются от владения и переходят к аренде — так называемая Sharing-economy. Нужно быть внимательным с такими инструментами, как операционный лизинг, аренда средств производства, аутстафф и подобные. Они размывают и уменьшают доли капитальных и постоянных затрат. Становится сложно понять, куда отнести те или иные расходы. Также трудности могут возникать в оперативности поставок информации. В больших компаниях часто обрабатывают информацию с задержкой в месяц-полтора. Пример: надо своевременно выявить «уходящего» поставщика или клиента, на которого приходится большая доля в выручке. Причем задача должна быть выполнена в этом же месяце, чтобы менеджмент смог скорректировать план по выручке или найти замену поставщику. Если данные будут формироваться в течение месяца или дольше, то проблема будет обнаружена поздно и сможет нанести серьезный урон финансовому положению компании. Другая сложность состоит в том, что расходы, учитываемые для целей бухгалтерского и налогового учета, в управленческой отчетности могут быть отнесены в иные категории. Здесь важно понимать цель. Для чего мы ведем учет, кто и какие решения должен принимать на его основе.

Подробнее: что такое чистый операционный доход

Что включают в прочие операционные расходы

В операционных расходах учитывают все непрямые издержки деятельности организации. Согласно ПБУ 10/99, прочие операционные расходы включают в себя:

• неустойки за нарушение сторонами условий договора;
• возмещение убытков, возникших по вине учреждения;
• просроченная дебиторская задолженность;
• обязательства, невозможные к взысканию;
• величина от курсовых разниц;
• списание уценки активов организации и проч.

Но в состав операционных расходов входят не только эти затраты. Полный перечень указан в п. 11 главы III ПБУ 10/99.

Дмитрий Володько, руководитель продуктов банка для бизнеса «Сфера»:

Частая ошибка — не учитывать курсовую разницу в процентах по займу, если он был в другой валюте.

Другая ошибка — отнесение затрат на крупную партию (инструментов, мебели, офисного оборудования) к капитальным затратам. Пример: компания купила партию стульев. Поодиночке эти стулья не могут быть признаны основным средством. В таком случае за единицу можно принять не отдельный стул, а комплект. Тогда учитывать его можно, например, как «комплект стульев для конференц-зала». Хотя в этом примере даже стандарты МСФО не дают нам однозначного ответа, к каким расходам это отнести, и рекомендуют применить профессиональное суждение.

Подробнее: что такое прочие доходы и расходы

Операционные доходы и расходы: вопросы и ответы