Пример расчета налога на имущество организаций

Новый порядок расчета

Согласно действующим нормам фискального законодательства расчет имущественного налога зависит от того, что конкретно является налогооблагаемой базой.

Имущественный платеж — региональное обязательство. Ставки, льготы и освобождения обязаны устанавливать органы власти соответствующего региона, субъекта или области. А вот сроки уплаты итогового и авансовых платежей теперь едины. Заплатите годовой платеж до 1 марта следующего года, а авансовые платежи — до последнего числа месяца, следующего за отчетным кварталом (п. 1 ст. 383 НК РФ).

Особенности расчета

Налоговики определили, как рассчитать налог на имущество в 2024 году для бюджетных учреждений, коммерческих и некоммерческих организаций — расчет ведется двумя способами. Первый, общепринятый вариант — это исчисление налогооблагаемой базы исходя из среднегодовой стоимости недвижимых активов. Второй — расчет по кадастровой цене. Второй вариант более простой, но применяют его только в отношении закрытого перечня объектов. Все имущество, стоимость которого определяется по кадастру, указано в п. 2 ст. 375, ст. 378.2 НК РФ

Если на балансе одной компании имеются обе категории имущественных активов, то исчислять налоговые обязательства придется отдельно по каждой категории объектов. То есть в расчет налога на имущество по кадастровой стоимости нельзя включать объекты, по которым начисляется налог по среднегодовой стоимости, и наоборот. По ним нужен отдельный учет.

О том, как рассчитать и учесть налоги кадастровой стоимостью, мы рассказали в специальной статье «Учет налога на имущество юрлиц, исходя из кадастровой стоимости».

Порядок исчисления налога

Размер налога определяется как произведение налогооблагаемой базы на ставку, утвержденную региональными властями на отчетный период. Показатели ставок отличаются в зависимости от территориальной принадлежности налогоплательщика. Уточните текущие значения на сайте ФНС. Максимальное значение не превышает 2,2 %. Формула такова:

В первую очередь определяем налогооблагаемую базу.

Вариант № 1. По среднегодовой стоимости

Вот как определяется среднегодовая стоимость имущества за налоговый период (год):

СрГодСт = (ОС1 + ОС2 + ... + ОСп1 + ОСп2) / (М + 1),

где:

• СрГодСт — среднегодовая стоимость за налоговый период;
• ОС1, ОС2... — остаточная стоимость (ОС) имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода;
• ОСп1 — ОС имущества на 1-е число последнего месяца налогового периода;
• ОСп2 — ОС имущества на последнее число последнего месяца налогового периода;
• М — количество месяцев в налоговом периоде.

Налогоплательщики обязаны исчислять и уплачивать авансовые платежи по итогам отчетных периодов (кварталов). Например, чтобы рассчитать авансовый платеж за 9 месяцев 2024 года, в знаменателе укажите 10 (9 + 1). Полученную сумму разделите на 4 и только потом примените налоговую ставку.

Полезный материал по теме: все про налог на имущество организаций

Вариант № 2. По кадастровой стоимости

Исчисление проводим по формуле:

Сумма взноса = кадастровая стоимость × ставка.

Для расчета используйте значение кадастровой цены недвижимости, утвержденной на 1 января года, за который считаете взнос. Узнайте показатель онлайн на официальном сайте Росреестра.

Коэффициент определяется следующим образом:

Кв = количество полных месяцев владения / количество месяцев в расчетном периоде.

Рассчитайте авансовый платеж по формуле:

Авансовый платеж = кадастровая цена × ставка / 4.

Не забудьте, что обязательства по уплате авансовых платежей региональные власти больше не устанавливают.

Разберем пример, как посчитать налог на имущество по кадастровой стоимости в 2024 году: компания владеет зданием, которое включено в региональный перечень по кадастру. Кадастровая цена объекта на 01.01.2024 — 1 500 000 рублей.

Сумма взноса за год = 1 500 000 × 2,2 % = 33 000 руб.

Аванс = 33 000 / 4 = 8250 за каждый квартал.

Расчет по среднегодовой стоимости

Теперь приведем расчет среднегодовой стоимости имущества для налога на имущество в 2024 году. Тип и организационно-правовая форма учреждения при исчислении значения не имеют. Остаточная стоимость объектов недвижимости ООО «Ppt.ru» по бухгалтерскому учету:

Порядок расчета:

Шаг № 1. Исчисляем среднегодовую цену недвижимости.

195 650 000 / 13 = 15 050 000 рублей.

Шаг № 2. Вычисляем годовой платеж.

Налогооблагаемая база × региональная ставка. По условиям примера учтем максимальную ставку — 2,2 %.

Пример расчета:

15 050 000 × 2,2 % = 3 311 000 рублей.

Сумму платежа следует округлять до полных рублей. Сумму меньше 50 копеек отбрасываем, а более 50 копеек округляем до полного рубля.

Шаг № 3. Рассчитаем авансы:

Расчет на 1-й квартал:

Ст. недвижимости = (15 000 000 + 14 900 000 + 14 800 000 + 14 700 000) / 4 = 14 850 000 руб.

Сумма аванса за 1-й квартал = 14 850 000 / 4 × 2,2 % = 81 675.

1-е полугодие:

Ст. НД = (15 000 000 + 14 900 000 + 14 800 000 + 14 700 000 + 14 600 000 + 14 500 000 + 14 400 000) / 7 = 14 700 000 руб.

Сумма за 6 месяцев: 14 700 000 / 4 × 2,2 % = 80 850.

9 месяцев:

Ст. НД = (15 000 000 + 14 900 000 + 14 800 000 + 14 700 000 + 14 600 000 + 14 500 000 + 14 400 000 + 15 750 000 + 15 600 000 + 15 500 000) / 10 = 14 975 000 руб.

Аванс за 9 месяцев: 14 975 000 / 4 × 2,2 % = 82 362,50. К уплате: 82 363 рубля, так как необходимо округлить сумму.

Шаг № 4. Исчисляем взнос к уплате за год:

3 311 000 – 81 675 – 80 850 – 82 363 = 3 066 112.

Как проверить

Налоговики наказывают за существенные ошибки в расчетах. Чтобы исключить неточности в исчислении фискальных платежей, используйте бесплатный онлайн-калькулятор.

Для проверки потребуется указать текущую ставку налогового обязательства и внести сведения об остаточной стоимости недвижимых активов, которые признаны налогооблагаемыми объектами.

• ddd
  2022-01-17 16:54:13
  15 050 000 × 2,2% = 331 100 рублей.
  311 100 – 81 675 – 80 850 – 82 363 = 86 212.
• Лидия Иванова
  2022-01-19 08:51:54
  ddd, Сейчас текст на обновлении, в ближайшее время все поправим и приведем к актуальному состоянию.
• Задорожнева Александра
  2022-03-03 09:28:28
  В декларацию по налогу на имущество добавили 4 раздел — сведения о среднегодовой стоимости движимого имущества, учтенные на балансе организации в качестве объектов основных средств. В ФНС разъяснили, как рассчитать среднегодовую стоимость движимого имущества для декларации по налогу на имущество: сложите остаточную стоимости имущества на 1-е число каждого месяца отчетного года и на последнее число года, то есть 31 декабря. Полученную сумму разделите на 13.