Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим для сельхозтоваропроизводителей, имеют возможность добавить к льготам, уже предусмотренным этим режимом, еще и «НДС-освобождение», снизив таким образом свою налоговую нагрузку до минимального уровня. Рассмотрим, на каких условиях плательщики ЕСХН могут получить освобождение от НДС и как уведомить об этом налоговую инспекцию.
Коротко о главном: 5 пунктов
- Плательщики ЕСХН могут освободиться от НДС, подав уведомление в ИФНС.
- Право на освобождение от НДС имеют агропредприятия и ИП, отвечающие условиям ст. 145 НК РФ.
- Уведомление об освобождении от НДС подается при регистрации на ЕСХН или при доходе менее 60 млн рублей за год.
- Уведомление подается в ИФНС на бумаге или электронно по форме КНД 1150105.
- Срок подачи уведомления - не позднее 20-го числа месяца, с которого начинается освобождение.
Кто вправе подавать уведомление об освобождении от НДС для ЕСХН
Порядок отказа от обязанностей плательщика налога на добавленную стоимость (НДС) содержится в ст. 145 Налогового кодекса (НК) РФ. Предусмотрена такая возможность и для плательщиков единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН): агропредприятий или индивидуальных предпринимателей (ИП). Но для получения права на отказ от уплаты налога на добавленную стоимость должны быть выполнены определенные условия. Поэтому, перед тем как оформить уведомление об освобождении от НДС при ЕСХН, необходимо убедиться, что все требования ст. 145 НК РФ были выполнены.
Советуем прочитать: все о ЕСХН
Абзацем вторым п. 1 ст. 145 НК РФ для освобождения плательщиков ЕСХН от налога на добавленную стоимость предусмотрено два варианта:
- Либо при регистрации своего перехода на уплату единого сельхозналога они в этом же календарном году уведомляют налоговый орган о своем отказе от применения НДС.
- Либо заявляют право на такой отказ при условии, что величина дохода от деятельности по ЕСХН за прошлый год не превысила 60 млн рублей.
Как видим, первый вариант применяют вновь созданные сельхозпредприятия или ИП (или впервые переходящие на единый сельхозналог), а второй — уже действующие и имеющие выручку по ЕСХН в предыдущем налоговом периоде (году).
Однако избавиться от НДС смогут не все, поскольку существуют ограничения. Так, п. 2 ст. 145 НК РФ запрещает такое освобождение лицам, продававшим в течение 3 предшествующих месяцев подакцизные товары. Кроме того, отказ от НДС невозможен для организаций, перечисленных в ст. 145.1 НК РФ.
Какую форму уведомления об освобождении от НДС для ЕСХН использовать
Сельхозорганизации и ИП, имеющие возможность (и желание) использовать свое право на отказ от налога на добавленную стоимость, должны представить в налоговый орган по месту своего учета уведомление, форма которого утверждена Приказом Минфина РФ от 26.12.2018 № 286н.
Согласно п. 7 ст. 145 НК РФ налогоплательщик вправе направить его в ИФНС по месту своего учета почтовым отправлением (заказным письмом). Но более современным (и более оперативным) способом является его представление по ТКС (телекоммуникационным каналам связи) по форме КНД 1150105 «Уведомление на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС для плательщиков ЕСХН». В этом случае бланк формы КНД 1150105 выглядит следующим образом (извлечение):
Причем необходимость приложения к уведомлению пакета подтверждающих документов определяется в зависимости от ситуации. Например, если сельхозорганизация или ИП при переходе на ЕСХН сразу же подают уведомление о праве на освобождение от НДС, то никаких дополнительных документов прилагать к нему не нужно.
Если же его оформляют уже действующие на ЕСХН организация или ИП, то налоговый орган может запросить информацию, подтверждающую право на такой отказ. В этом случае допустимо использовать (п. 6 ст. 145 НК РФ):
- данные бухгалтерского баланса (для организаций);
- записи книги продаж;
- данные книги учета доходов и расходов (для ИП).
Для информации: позиция Минфина о праве на освобождение от НДС при повторном переходе на ЕСХН
Срок подачи уведомления об освобождении от НДС для ЕСХН
Чтобы получить освобождение от применения НДС, сельхозорганизация или ИП на ЕСХН должны письменно уведомить об этом ИФНС по месту учета не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого начинает применяться право на освобождение (п. 3 ст. 145 НК РФ).
В случае отправки уведомления на бумажном носителе через Почту России, днем его представления в налоговый орган считается 6-й день со дня направления заказного письма. А в случае отправки по ТКС, его получение должно осуществляться день в день (при отсутствии процедурных или технических проблем).
Что касается протяженности периода для подачи уведомления вновь созданными сельхозпредприятиями или ИП на ЕСХН, то у Минфина РФ ранее существовало разъяснение, согласно которому применять освобождение от НДС они вправе лишь в трехмесячный срок с момента регистрации, со включением в него месяца создания организации или регистрации ИП (см. Письмо Минфина РФ от 01.08.2018 № 03-07-14/54111).
Может пригодиться: как заполнить налоговую декларацию по ЕСХН
Образец заполненного уведомления
Для обеспечения отправки налогоплательщиками уведомления в электронной форме по ТКС, ФНС РФ своим Письмом от 25.11.2021 № ЕА-4-15/16426@ утвердило и направило для использования рекомендуемый формат для формы КНД 1150105 (версии формата 5.01).
При заполнении в уведомление вносятся следующие сведения:
- наименование (код) налогового органа по месту учета налогоплательщика;
- сведения о налогоплательщике (наименование организации или ФИО ИП, его ИНН и КПП (для юрлица), адрес и телефон);
- дата начала использования права на освобождение (первое число месяца, с которого применяется освобождение);
- сумма дохода за предшествующий налоговый период по ЕСХН (без учета НДС);
- сведения о лице, подписавшем документ: ФИО, признак лица (1 — налогоплательщик; 2 — представитель налогоплательщика);
- дата составления уведомления.
С учетом выполнения всех требований по его заполнению образец полностью сформированного уведомления об освобождении от НДС плательщиков ЕСХН (КНД 1150105) выглядит следующим образом:
После его заполнения необходимо провести проверку введенных данных, после чего отправить форму КНД 1150105 по ТКС в свою ИФНС. Для устранения возможных недоразумений, связанных с датой отправки, следует озаботиться подтверждением налогового органа в его получении.
Читайте также: календарь бухгалтера для фермеров (ЕСХН)
Вам в помощь образцы, бланки для скачивания
-
Эсаат Ф. Самединов
2024-02-26 13:24:52Если уведомление (по форме КНД 1150105) подается впервые, то необходимо помнить, что оно подается один раз с указанием даты начала фактического применения освобождения.
