Если вы владеете машиной, лодкой или даже небольшим самолетом, то не забывайте, что за них надо платить транспортный налог. Причем это касается не только физлиц, но и собственников-организаций. Рассказываем, как налогоплательщики рассчитываются с бюджетом.
Навигация
Коротко о главном: 5 пунктов
- Транспортный налог платят те, на кого зарегистрирован транспорт.
- Если вы продали машину, налог нужно оплачивать до момента перерегистрации новым владельцем.
- Ставки налога зависит от мощности и типа транспорта, а устанавливают их регионы.
- Машины дороже 10 млн рублей облагаются дополнительным налогом с коэффициентом.
- Платежи и сроки налогов различаются для граждан и организаций.
Что такое транспортный налог, и кто его платит
Это одно из бюджетных обязательств. За транспорт платят его собственники — как организации, так и физлица. За каждое зарегистрированное ТС надо платить налог, даже если не используете его (Письмо Минфина № 03-05-05-04/95689 от 28.12.2018). Исключение — льготники: некоторых освободили от платежей в бюджет.
Плательщиками транспортного налога являются организации и физлица, на которых зарегистрирован:
- автомобиль;
- мотоцикл;
- мотороллер;
- снегоход;
- водный транспорт.
Если продали или подарили транспорт, то прежний собственник обязан платить ТН до тех пор, пока новый собственник не перерегистрирует авто на себя. Если новый владелец не сделал это в течение 10 дней после отчуждения, то вы сможете подать в ГИБДД заявление о прекращении учета транспортного средства (ч. 2 ст. 8, п. 2 ч. 1 ст. 18 283-ФЗ от 03.08.2018).
Плательщики-физлица
Плательщиками являются физлица, на которых зарегистрирован транспорт. Физлица платят, если их транспорт облагается налогом и если они не относятся к льготникам. Льготы устанавливают на региональном уровне — проверить их вы сможете в специальном сервисе ФНС.
Плательщики-организации
Транспортный налог платят те организации с любым режимом налогообложения, на которых зарегистрирован транспорт (ст. 357, п. 1 ст. 358 НК РФ).
Не надо платить налог, если:
- ваш транспорт не является объектом обложения (п. 2 ст. 358 НК РФ);
- вы относитесь к организациям, которые не являются плательщиками транспортного налога (ст. 357 НК РФ);
- у вас есть льгота, освобождающая от его уплаты (ч. 3 ст. 356, пп. 4 п. 3, п. 5 ст. 356.1 НК РФ).
Региональные власти часто освобождают отдельные виды транспорта от налогообложения. К примеру, во многих регионах не надо платить за электромобили. Еще не облагаются прицепы и зарегистрированные на сельхозпроизводителей тракторы.
По каким ставкам платить транспортный налог
Ставки не зависят от категории налогоплательщика — они одинаковы и для физлиц, и для организаций. На ставку влияет вид и мощность транспорта.
За транспортные ставки отвечают местные власти. Но общий алгоритм такой — тариф устанавливают из расчета на:
- 1 лошадиную силу мощности двигателя;
- 1 кг силы тяги реактивного двигателя;
- 1 регистровую тонну;
- 1 кг валовой вместимости;
- 1 единицу.
Базовые ставки мы собрали в таблице (п. 1 ст. 361 НК РФ).
Вид транспорта | Тип ТС | Мощность двигателя | Ставка транспортного налога за 1 л. с., в рублях |
---|---|---|---|
Наземный | Легковое авто | До 100 л. с./до 73,55 кВт включительно | 2,5 |
От 100 до 150 л. с./от 73,55 до 110,33 кВт | 3,5 | ||
От 150 до 200 л. с./от 110,33 до 147,1 кВт | 5 | ||
От 200 до 250 л. с./от 147,1 до 183,9 кВт | 7,5 | ||
От 250 л. с./от 183,9 кВт | 15 | ||
Грузовые авто | До 100 л. с./до 73,55 кВт включительно | 2,5 | |
От 100 до 150 л. с./от 73,55 до 110,33 кВт | 4 | ||
От 150 до 200 л. с./от 110,33 до 147,1 кВт | 5 | ||
От 200 до 250 л. с./от 147,1 до 183,9 кВт | 6,5 | ||
От 250 л. с./от 183,9 кВт | 8,5 | ||
Автобусы |
До 200 л. с./до 147,1 кВт | 5 | |
От 200 л. с./до 147,1 кВт | 10 | ||
Мотоциклы и мотороллеры |
До 20 л. с./до 14,7 кВт включительно | 1 | |
От 20 до 35 л. с./от 14,7 до 25,74 кВт | 2 | ||
От 35 л. с./от 25,74 кВт | 5 | ||
Снегоходы и мотосани |
До 50 л. с./до 36,77 кВт включительно | 2,5 | |
От 50 л. с./от 36,77 кВт | 5 | ||
Самоходный транспорт, машины и механизмы на колесном и гусеничном ходу | — | 2,5 | |
Водный | Катера, моторные лодки и другие водные ТС | До 100 л. с./до 73,55 кВт включительно | 10 |
От 100 л. с./от 73,55 кВт | 20 | ||
Яхты, парусно-моторные суда | До 100 л. с./до 73,55 кВт включительно | 20 | |
От 100 л. с./от 73,55 кВт | 40 | ||
Гидроциклы | До 100 л. с./до 73,55 кВт включительно | 25 | |
От 100 л. с./от 73,55 кВт | 50 | ||
Несамоходные/буксируемые суда |
20 рублей за 1 регистровую тонну валовой вместимости Если валовая вместимость определена без размерности — за единицу валовой вместимости |
||
Водные ТС без двигателей | 200 рублей за каждое ТС | ||
Воздушный | Самолеты, вертолеты, другие ТС с двигателем | — | 25 |
Самолеты с реактивными двигателями | 20 рублей за 1 кг силы тяги | ||
Воздушные ТС без двигателей | 200 рублей за каждое ТС |
Налог и авансовые платежи надо начислять по ставкам, которые установил субъект, где зарегистрирован ваш транспорт. Узнайте нужную ставку через специальный сервис ФНС. А если ТС зарегистрировано на федеральной территории «Сириус», то применяйте базовые ставки из НК РФ (п. 2 ст. 356.1 НК РФ).
Как применяют повышающие коэффициенты для транспортного налога
Правило повышающего коэффициента одинаково действует и для физлиц, для организаций. При расчете транспортного налога для легковых авто дороже 10 млн рублей надо учитывать повышающий коэффициент — 3. Еще условия для применения этого коэффициента: с года выпуска машины прошло определенное количество лет и она включена в специальный реестр дорогостоящих легковых авто (п. 2 ст. 362 НК РФ). Возраст машины считают с года выпуска.
Коэффициент повышения применяют, если модель и марка авто совпадают с тем, что указано в перечне, допопции ТС не изменяют базовых характеристик машины, детализированное описание марки и модели авто просто соответствует более дорогостоящей комплектации (письма Минфина № 03-05-04-04/44504 от 12.07.2017, ФНС № БС-4-21/12419@ от 19.09.2022).
Подробнее: о транспортном налоге на роскошные автомобили
Эксперты КонсультантПлюс разобрали, как рассчитывается налог на транспорт для физлиц. Используйте эти инструкции бесплатно.
Как рассчитывать транспортный налог
Формула расчета одинакова и для физлиц, и для организаций:
ТН = налоговая база (мощность двигателя ТС) х ставка налога.
Если налоговая ставка зависит от возраста машины, то его надо считать с года, который следует за годом выпуска авто. К примеру, машину выпустили в 2024 г., а в 2025-м ей будет 1 год. Год выпуска и мощность двигателя смотрите по ПТС или свидетельству о регистрации.
Если продали транспорт — не начисляйте ТН сразу после того, как оно перестанет числиться на вас. Фактически это произойдет тогда, когда новый собственник зарегистрирует его на себя или же вы сами снимете авто с учета (ст. 357 НК РФ). Если машину угнали, то транспортный налог не начисляется с того месяца, в котором официально начат ее розыск (п. 3.5 ст. 362 НК РФ). Когда авто вернут, начисление возобновляется.
Правила расчета для физлиц
Физлица платят транспортный налог один раз в год. Сумму к уплате за них считают налоговики и показывают ее в уведомлении. Там же указывают данные, по которым рассчитали транспортный налог, срок и реквизиты оплаты (п. 1 ст. 362, п. 3 ст. 363 НК РФ). Заплатить в бюджет надо до 1 декабря следующего года.
Пример расчета:
Автомобиль гражданина зарегистрирован в ГИБДД г. Москвы. Характеристики машины:
- мощность двигателя — 140 л. с.;
- ставка — 35 руб./л. с. (ст. 2 закона г. Москвы № 33 от 09.07.2008);
- ТС поставлен на учет 05.10.2024 — это означает, что машина была зарегистрирована три полных месяца из 12;
- ТС выпущено в 2021 году;
- стоимость ТС — 11 млн рублей, машина есть в перечне легковых автомобилей.
ТН за год составит: 140 x 35 x 3/12 x 3 = 3675 рублей.
Правила расчета для организаций
Налоговая инспекция самостоятельно определяет обязательства юрлиц по транспортному налогу, исходя из имеющихся у нее сведений о ТС. Но организации тоже рассчитывают авансовые платежи и годовой транспортный налог. Авансы за 1, 2 и 3-й кварталы считают одинаково — по 1/4 годового налога к уплате. А итоговый платеж — за минусом перечисленных авансов (ст. 362 НК РФ). При лизинге ТН рассчитывает и платит та организация, на которую зарегистрирована машина (Письмо ФНС № БС-4-21/3129@ от 25.02.2020).
Приведем пример для Москвы:
Мощность авто — 105 л. с. Транспортная ставка — 25 руб. за л. с.
ТН за год: 105 л. с. х 25 руб. = 2625 руб.
Авансовый платеж за квартал: 2625 рублей / 4 = 656 рублей.
Транспортный платеж, который надо заплатить за год: 2625 руб. — (656 руб. х 3) = 657 руб.
А теперь покажем, как рассчитать транспортный налог с повышающим коэффициентом.
Мощность авто — 630 л. с. Транспортная ставка — 150 руб. за л. с.
ТН за год: 630 л. с. x 150 руб. x 3 = 283 500 руб.
Авансовый платеж за квартал: (630 л. с. x 150 руб. x 3) / 4 = 70 875 руб.
Транспортный платеж, который надо заплатить за год: 283 500 руб. — (70 875 руб. x 3) = 70 875 рублей.
Организации начисляют транспортное обязательство проводками Дт 26/44 Кт 68.07 и Дт 68.07 Кт 68.90.
Подробнее: как платят транспортный налог юридические лица
Когда платить транспортный налог
Физлицам
Сначала налоговики отправляют уведомление с расчетными показателями и суммой к уплате максимум за 30 дней до предельной даты платежа. Затем плательщик перечислят налог до 1 декабря следующего года. Если этот день выпадает на праздник или выходной, то предельную дату уплаты переносят на следующий рабочий день. За 2024 год надо заплатить до 01.12.2025, за 2025-й — до 01.12.2026.
Организациям
Организации платят 4 раза в год — авансы и итоговый платеж. Сроки одинаковы для всех:
- за 1-й квартал — до 28 апреля;
- за 2-й квартал — до 28 июля;
- за 3-й квартал — до 28 октября;
- за год — до 28 февраля.
Если срок уплаты налога или аванса выпал на праздник или выходной, то заплатить надо не позднее следующего рабочего дня. Напоминаем, что авансовые платежи перечисляют, только если этого требуют региональные власти.
Как заплатить транспортный налог
Физлицам
Физлица перечисляют ТН через единый налоговый платеж на основании налогового уведомления — в бюджет того региона, в котором зарегистрировано ТС. Налоговики прикладывают к уведомлению заполненный платежный документ, который можно отнести в банк или же оплатить онлайн. Представлять квитанцию об оплате в ИФНС не надо.
По теме: как заплатить транспортный налог через Госуслуги
Организациям
Организации тоже перечисляют деньги через единый налоговый платеж. Чтобы заплатить, надо сформировать платежку по ЕНП на КБК 182 01 06 12 01 01 0000 510. Перед платежом — до 25-го числа месяца оплаты — необходимо подать уведомление об исчисленной сумме платежа и указать в нем КБК транспортного налога — 182 1 06 04011 02 1000 110.
После оплаты ИФНС пришлет организации по ТКС сообщение с расчетом налога за прошлый год не позднее 28 августа. Если не согласны с расчетом налоговиков, то в ответ направьте по ТКС пояснения со своим расчетом в течение 20 рабочих дней. Но если пропустите этот срок, то инспекция все равно рассмотрит пояснения и при необходимости пересчитает налог.
Как отчитываться по транспортному налогу
Декларации по ТН отменили (Письмо Минфина № 03-05-05-02/44672 от 19.06.2019). Отчитываться не надо ни физлицам, ни ИП, ни организациям.
Какие льготы применяются по транспортному налогу
Льготы устанавливают местные власти. Они же утверждают основания и порядок их применения (ч. 3 ст. 356 НК РФ). Послабления действуют и для некоторых налогоплательщиков, зарегистрировавших транспорт с местом нахождения в федеральной территории «Сириус».
Льготы для физлиц
Федеральные льготы предоставляют отдельным физлицам, на которых зарегистрированы ТС с местом нахождения в федеральной территории «Сириус». Льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида с максимальной исчисленной суммой налога.
К примеру, если у вас есть три ребенка или более и детям еще не исполнилось 18 лет, то семью освобождают от транспортного налога по ТС, которые находятся в «Сириусе»:
- легковые авто с мощностью до 150 л. с.;
- автобусы с мощностью до 150 л. с.
Льготу предоставляют только для одного транспорта каждого вида с максимальной суммой налога.
А в Москве по одному легковому авто с мощностью до 200 л. с. транспортный налог не платят (п. 3–6, 8 ч. 1, ч. 5 ст. 4 закона г. Москвы № 33 от 09.07.2008):
- Герои Советского Союза;
- Герои РФ;
- награжденные орденом Славы трех степеней;
- ветераны и инвалиды ВОВ;
- ветераны и инвалиды боевых действий;
- инвалиды I и II групп;
- один из родителей/усыновителей/опекунов/попечителей ребенка-инвалида.
Льготы для организаций
Организации, которые владеют ТС с местом нахождения в «Сириусе», полностью освобождены от ТН для электромобилей мощностью до 150 л. с. (Письмо ФНС № БС-4-21/4331@ от 11.04.2022).
Подробная информация по льготам в конкретном регионе доступна в сервисе ФНС «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам».
Советуем прочитать: как платят транспортный налог пенсионеры и какие для них есть льготы
Как уменьшить транспортный налог
Единственный вариант — воспользоваться льготой, если у плательщика есть такая возможность.
Как заявить льготу физлицам
Чтобы налоговики учли льготу при расчете ТН, надо подать заявление о ее предоставлении в любую ИФНС или через МФЦ. К заявке надо приложить копии подтверждающих документов. Если же плательщик уже подавал заявление на льготу и имеет права на ее дальнейшее применение, то отправлять заявку повторно не надо (п. 1.1 ст. 21, п. 3 ст. 361.1 НК РФ).
Как заявить льготу организациям
Организации для получения послабления по ТН тоже подают заявку, но только в свою налоговую инспекцию. Форма заявления и порядок заполнения приведены в Приказе ФНС № ММВ-7-21/377@ от 25.07.2019.
Так выглядит образец заявления о предоставлении льготы по транспортному налогу
Актуальный бланк и образец этого документа есть в КонсультантПлюс Скачать бесплатно
Как накажут за неуплату транспортного налога
Ответственность для всех налогоплательщиков
Ответственность для организаций
Должностное лицо организации привлекут к административной ответственности — нарушителю полагается штраф от 5000 до 10 000 рублей (ст. 15.11 КоАП РФ). А за неуплату ТН в крупном или особо крупном размере должностному лицу грозит уголовная ответственность (ст. 199 УК РФ).
Как проверить задолженность по транспортному налогу
У физлиц и организаций есть два варианта. Первый — проверить долги через личный кабинет налогоплательщика. Там же указывают сальдо единого налогового счета:
- положительное — переплата;
- нулевое — задолженности нет;
- отрицательное — есть долги.
Другой вариант — воспользоваться сервисом ФНС «Узнай свою задолженность». Он предоставлен в версиях для физлиц, ИП и организаций.
Федеральный закон от 03.08.2018 N 283-ФЗ
Приказ ФНС России от 25.07.2019 N ММВ-7-21/377@
Статья 235 ГК РФ. Основания прекращения права собственности
Статья 122 НК РФ. Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов)
Статья 21 НК РФ. Права налогоплательщиков (плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов)
Статья 356 НК РФ. Общие положения
Статья 357 НК РФ. Налогоплательщики
Статья 358 НК РФ. Объект налогообложения
Статья 361 НК РФ. Налоговые ставки
Статья 361.1 НК РФ. Налоговые льготы
Статья 362 НК РФ. Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу
Статья 363 НК РФ. Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу