Инструкция: как провести сверку по ЕНС

Коротко о главном: 5 пунктов

1. Сальдо по ЕНС показывает, сколько денег налогоплательщик перечислил на специальный счет и сколько должен заплатить.
2. С 1 января 2023 года каждый налогоплательщик перешел на единый налоговый счет и единый налоговый платеж.
3. Положительное сальдо означает, что налогоплательщик заплатил больше, чем нужно, а отрицательное — что есть долги.
4. Налогоплательщик может сверить состояние счета через бухгалтерскую программу, личный кабинет или запросить справку у инспекции.
5. При наличии переплаты по ЕНС можно оставить деньги на счете, зачесть их в счет будущих платежей или вернуть на расчетный счет.

Что такое сальдо по ЕНС

Еще в прошлом году налоговики рекомендовали провести сверку перед переходом на ЕНС, чтобы выявить все недоимки и переплаты (письмо ФНС № СД-3-8/15024@ от 28.12.2022). И вот почему: инспекция формировала начальное сальдо на 1 января, учитывая долги плательщика перед бюджетом и излишние платежи. Но обо всем по порядку.

С 1 января 2023 все налогоплательщики — и бюджет, и коммерция, и НКО — перешли на единый налоговый платеж и единый налоговый счет. И теперь у каждого плательщика есть сальдо единого счета и совокупная обязанность. Вот что это такое:

• ЕНП — это деньги, которые перечисляет плательщик на специальный счет Федерального казначейства для исполнения совокупной обязанности (ст. 11.3, 45 НК РФ). Кроме того, в единый платеж входят и средства, которые взыскиваются с налогоплательщика или учитываются на едином счете по другим основаниям (вычеты, возмещения);
• ЕНС — это и есть счет, на который перечисляют ЕНП (п. 4 ст. 11.3 НК РФ). Его открыли каждому налогоплательщику для учета денег в качестве единого платежа и совокупной обязанности;
• совокупная обязанность — это все налоги, сборы, авансовые платежи, страховые взносы, пени, штрафы, проценты, которые плательщику надо перечислить на определенную дату. Совокупная обязанность нужна налоговикам, чтобы самим списать средства с ЕНС и погасить все долги налогоплательщика перед бюджетом. ИФНС получает информацию из отчетов и уведомлений;
• сальдо ЕНС — разница между ЕНП и совокупной обязанностью, которая образует остаток на едином счете. Выделяют положительный, отрицательный и нулевой баланс. Налоговики рассчитали начальное сальдо ЕНС на 01.01.2023 для каждого плательщика.

Баланс ЕНС определяют после того, как налоговики распределили ЕНП. Если единый платеж больше совокупной обязанности (плательщик перечислил больше денег, чем надо), сальдо положительное — на счете есть остаток, который вы сможете зачесть или вернуть.

Если единый платеж меньше совокупной обязанности, сальдо отрицательное — на счете образовалась задолженность, на которую начисляют пени. Долг складывается из недоимок по налогам, сборам, взносам, неуплаченных пеней, штрафов и процентов, и налогов, которые надо вернуть в бюджет (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Если единый платеж и совокупная обязанность равны, сальдо ЕНС станет нулевым. Плательщик ничего не задолжал бюджету, а бюджет — плательщику.

По теме: что означает статус «Зачтено на ЕНС»

Как формируется начальное сальдо по ЕНС

Налоговики объяснили, как сформировать сальдо по ЕНС — они все сделают сами, от плательщиков требуется вовремя подавать отчетность и уведомления (до 25-го числа) и платить в бюджет (до 28-го числа). Начальное сальдо единого налогового счета налоговики сформировали по состоянию на 01.01.2023.

При формировании начального сальдо по каждому плательщику в инспекции учли сведения на 31.12.2022 (ч. 1 ст. 4 263-ФЗ от 14.07.2022):

• о суммах неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансов, госпошлин, по которым налоговикам выдали исполнительный документ, других сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и процентов;
• о суммах излишне уплаченных и излишне взысканных налогов и других налоговых платежей;
• о суммах, которые перечислены в качестве ЕНП и не зачтены в счет исполнения обязанности плательщика.

Как провести сверку с налоговой

По сути, сверка и переход на ЕНС с ИФНС обязательна для каждого плательщика. Но если для перехода на новый механизм расчета ничего делать не надо — налоговики все сделали автоматически, то сверка проводится по инициативе и по заявлению плательщика.

Каждая организация (как и ИП) сможет узнать о состоянии единого счета в бухгалтерской учетной программе или в личном кабинете налогоплательщика. Еще один способ сверки — классический: подать заявление и запросить информацию о состоянии ЕНС у инспекции. Форму заявления утвердили Приказом ФНС № ЕД-7-19/1086@ от 14.11.2022.

В зависимости от запроса плательщика инспекция предоставит (п. 6 ст. 6.1, пп. 10 п. 1 ст. 32 НК РФ):

• справку о наличии положительного, отрицательного или нулевого сальдо ЕНС — в течение пяти рабочих дней после получения запроса. Если сальдо отрицательное, сведения об обязанности налогоплательщика детализируются. В справку включают карту расчета пеней с информацией о порядке их расчета;
• справку о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП, — в течение пяти рабочих дней после получения запроса. Период, за который предоставляют справку, не превышает трех лет, предшествующих дате поступления запроса;
• справку об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов — в течение десяти рабочих дней после получения запроса.

Читайте также: как сверить с ФНС сальдо по ЕНС

Как погашать недоимки

Плательщик производит расчеты по графикам ЕНС — для каждого налога установлена определенная дата оплаты. Если плательщик не успел перечислить ЕНП или платежа не хватило для погашения совокупной обязанности, образуется недоимка, на которую потом начислят пени. Как только плательщик внесет следующий ЕНП, налоговики автоматически спишут недоимку.

С 2023 года ФНС поменяла принцип взимания пеней. Вот как теперь работаем с пеней (п. 6 ст. 11.3, п. 8 ст. 45, п. 3 ст. 75 НК РФ):

1. Пени начисляют не на долги по каждому налогу, а на общую задолженность плательщика.
2. Количество дней просрочки считают со дня возникновения недоимки на едином счете по день исполнения обязательств по уплате задолженности.
3. Платежные поручения на уплату пеней, штрафов и процентов отменили. Штрафные санкции спишут за счет средств, которые поступили в качестве ЕНП и учли на ЕНС. Инспектор зачтет нужную сумму для оплаты пеней.

Что делать с переплатой

Если после сверки с налоговой по ЕНС обнаружили переплату (положительное сальдо), вы сможете зачесть или вернуть излишки на расчетный счет. Только теперь процедуру зачета и возврата называют распоряжением суммой денежных средств, формирующей положительное сальдо ЕНС (гл. 12 НК РФ).

На едином счете учитывают не переплату по конкретному налогу, а общую сумму излишков практически по всем платежам в бюджет. Это и есть положительное сальдо ЕНС — превышение суммы ЕНП на счете над совокупной обязанностью плательщика. Варианты распоряжения:

• оставить сумму на ЕНС;
• зачесть в счет отдельных платежей будущего периода по заявлению;
• вернуть деньги на банковский счет по заявлению.

Зачесть переплату разрешают в счет (п. 1 ст. 78 НК РФ):

• уплаты налогов, сборов, страховых взносов и других налоговых платежей за другое лицо;
• предстоящих платежей вашей организации;
• исполнения некоторых решений налоговиков;
• погашения задолженности по некоторым платежам, которую не учитывают в совокупной обязанности из-за истечения срока взыскания, но есть возможность их взыскать (пп. 2 п. 7 ст. 11.3 НК РФ).

Форма и порядок подачи заявлений о зачете и возврате утверждены в Приказе ФНС № ЕД-7-8/1133@ от 30.11.2022. Заявку на зачет КНД 1150057 надо предоставить в инспекцию по месту учета — в электронной форме, подписав усиленной квалифицированной электронной подписью. Запрос передают в личном кабинете налогоплательщика или по ТКС.

Срок подачи заявки не ограничен. Но есть исключения — не позднее дня, предшествующего дате вступления в силу акта о взыскании задолженности, отправьте заявление о зачете положительного сальдо в счет (п. 4 ст. 78 НК РФ):

• исполнения отдельных видов решений налоговиков;
• погашения задолженности по некоторым платежам, которая не учитывается в совокупной обязанности (пп. 2 п. 7 ст. 11.3 НК РФ).

В таком заявлении надо указать решение налогового органа.

После того как инспекция получит заявление, там проверят, есть ли положительное сальдо на ЕНС и хватает ли его суммы для зачета. Если денег хватает, инспекция зачтет деньги. А если средств не хватает, инспектор проведет частичный зачет. Если сальдо на ЕНС отсутствует, в заявлении откажут.

Вы вправе передумать и отменить зачет, если инспектор зачел средства в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога. Зачет отменяют полностью или частично — по заявлению плательщика. Если зачли положительное сальдо в счет уплаты налога за другое лицо или по другому основанию, отменить операцию уже не получится.

Кроме того, возможен и возврат положительного сальдо с вашего ЕНС на ваш расчетный счет в банке. Вернуть положительное сальдо, которые заплатили за другое лицо, нельзя (п. 1 ст. 45, п. 1 ст. 79 НК РФ).

Для возврата остатка отправьте заявление КНД 1112542 в инспекцию по месту учета. Подайте заявку любым удобным способом:

• лично — на бумажном носителе;
• в электронной форме — через личный кабинет налогоплательщика или по ТКС;
• в составе декларации 3-НДФЛ — доступно только для физлиц, которые сами платят НДФЛ.

Срок подачи заявления о возврате не установлен. Никаких ограничений и исключений нет. Когда инспектор получит заявление, он проверит баланс ЕНС. И если положительного сальдо достаточно для выполнения заявки, деньги вернут на расчетный счет налогоплательщика.

Если денег не хватает, возврат проведут частично. А если остатка на ЕНС нет, инспекция уведомит об отказе в возврате средств на банковский счет.

Если вы подали заявление о возврате и на ЕНС есть положительное сальдо, ИФНС направит в территориальный отдел Федерального казначейства поручение о возврате излишней суммы. На ваш банковский счет деньги перечислят не позднее следующего рабочего дня. Если пойдет просрочка, деньги вернут с процентами, пересчитанными по ключевой ставке ЦБ РФ, и рассчитанными со следующего дня после дня подачи заявления по день фактического возврата излишних сумм.

Может пригодиться: как вести бухучет единого налогового платежа