Важно
Предложили убрать двойное наказание за просроченную налоговую декларацию 
Предпринимателям на УСН, ЕНВД и ПСН будет полезно узнать о позиции Минфина России, которая вошла в противоречие с позицией судебных органов. Чиновники считают, что ИП имеют право уменьшать сумму своих доходов на сумму понесенных расходов для исчисления страховых взносов за себя, только при условии применения общей системы налогообложения.
Минфин России опубликовал письмо от 27.03.17 № 03-11-11/17394, в котром высказал свою позицию на порядок определения суммы доходов предпринимателями на УСН, ЕНВД и ПСН при расчете размера пенсионного страхового взноса «за себя». Ранее Конституционный Суд РФ постановлением от 30 ноября 2016 года № 27-П разрешил ИП рассчитать сумму пенсионных страховых взносов в 1% с учетом понесенных расходов, однако в той ситуации речь шла о предпринимателе, применяющем общую систему налогообложения и уплачивающем НДФЛ. Поэтому чиновники заявили, что предприниматей на льготных режимах это не касается, и они не вправе уменьшать доход на сумму произведенных расходов.
Размер страховых взносов, которые индивидуальные предприниматели без наемных работников должны уплачивать «за себя», является фиксированным только до достижении доходов ИП за год суммы 300 тысяч рублей. После этого предприниматель обязан оплачивать дополнительные пенсионные взносы в размере 1% с суммы превышения доходов. Однако установлена также предельная сумма взносов, которая рассчитывается по формуле, определенной в пункте 1 статьи 430 Налогового кодекса РФ:
МРОТ на начало года умножить на 8, потом умножить на 12 и умножить на тариф.
Конституционный Суд рассматривал ситуацию, когда индивидуальный предприниматель применял общую систему налогообложения, и разрешил ему при определении размера страхового взноса «за себя» уменьшить доходы на сумму понесенных им расходов. Эту позицию уже взяли на вооружение суды. В частности Верховный суд определением от 4 апреля 2018 г. N 301-КГ16-16732 по делу N А39-6230/2015 подтвердил, что при исчислении страховых взносов «за себя» индивидуальный предприниматель вправе списывать расходы на осуществление предпринимательской деятельности. Однако это решение также касается предпринимателей, уплачивающих НДФЛ. Арбитражный суд Волго-Вятского округа распространил вывод Конституционного суда также на ИП, применяющих УСН с базой налогообложения «доходы минус расходы».
Но в Минфине все равно считают, что выводы КС РФ касаются только предпринимателей на ОСН, а ИП, применяющие УСН, ЕНВД и ПСН не вправе уменьшать доходы на произведенные расходы. Такая позиция чиновников основана на нормах статьи 430 НК РФ, где сказано, что доход предпринимателей на УСН в целях расчета страхового взноса рассчитывается в соответствии с требованиями статьи 346.15 НК РФ. Это значит, что при определении объекта налогообложения нужно учитывать все доходы от реализации и внереализационные доходы. Плательщики ЕНВД, в свою очередь, должны использовать при расчете размера страхового взноса «за себя» показатель вмененного дохода, указанный в статье 346.29 НК РФ. Патентная система налогообложения обязывает ИП исчислять страховые взносы, исходя из своего потенциально возможного годового дохода. Поэтому налоговым законодательство не предусмотрен учет расходов ИП на спецрежимах при исчислении пенсионных страховых взносов.
