Бухгалтерский баланс при УСН

Кто и когда сдает бухбаланс

Упрощенные бухгалтерский учет и отчетность не связаны с налогообложением. Его вправе вести фирмы как на УСНО, так и на других режимах, включая общий. Такая возможность предоставлена малым предприятиям, некоммерческим организациям (кроме иностранных агентов) и участникам «Сколково».

К малому бизнесу по 209-ФЗ от 24.07.2007 относятся организации и ИП с численностью персонала до 100 человек и с выручкой без НДС до 800 млн рублей. Организационно-правовая форма чаще всего:

• ИП;
• НКО;
• ООО.

Возможность применять упрощенку в бухучете для акционерных обществ ограничена рядом требований к виду предпринимательской деятельности и структуре уставного капитала (п. 3 ст. 346.12 НК РФ). А индивидуальным предпринимателям разрешается не вести бухучет совсем и не сдавать никаких финансовых отчетов, то есть бухгалтерский баланс ИП на УСН не требуется (ст. 6 402-ФЗ от 06.12.2011).

В требованиях к организациям есть и такое: нельзя, чтобы стоимость их амортизируемых основных средств превышала 150 млн рублей, кроме этого имеется еще ряд ограничений.

Закон № 402-ФЗ и Приказ Минфина № 66н от 02.07.2010 предусмотрели упрощенные формы бухгалтерского баланса при УСН «доходы минус расходы» и «доходы», то есть облегченную схему, по которой составляются бухотчеты. Детализацию отчетности оставили на усмотрение компании: допустимы полный и краткий варианты.

Годовой бланк для ИП и ООО на УСН: какой баланс сдавать за 2022 год

Никакой, предприниматели бухотчетность не сдают. Налогоплательщики-юрлица представляют (приказ Минфина № 66н):

• полную бухгалтерскую (финансовую) отчетность — бухбаланс, отчет о финансовых результатах, отчеты об изменении капитала, о движении денежных средств, о целевом использовании средств, пояснительную записку;
• упрощенную финотчетность — баланс и отчет о финрезультатах.

Форма зависит от видов деятельности организации и используемых счетов бухучета: если применяются редкие счета, отсутствующие в краткой форме отчета, то рекомендуется использовать полный вариант. Для фирм, занимающихся такими распространенными видами деятельности, как торговля, перевозки или строительство, сокращенная версия бланка отражает результаты финансовой деятельности достаточно полно.

ИП бухотчетность не сдают совсем, а НКО вместо отчета о финансовых результатах заполняют упрощенный отчет об использовании целевых средств. Облегченный вариант значительно короче.

Как сделать упрощенный баланс для УСН за 2022 год

Покажем, как правильно заполнить бухгалтерский баланс при УСН, на примере. Сперва необходимо закрыть бухгалтерский отчетный период. Чтобы свести баланс, 31 декабря отчетного года закрывают счета 90, 91 и 99 — проводят реформацию. Если используется упрощенный бухбаланс на УСН, то эта процедура такая же, как и для обычного. Необходимые проводки представлены в таблице. Для таких субъектов неактуальны субсчета по налогу на добавленную стоимость и акцизам (90-3, 90-4, 91-3).

Таблица — проводки при реформации:

Отчетный бланк заполняют на компьютере или автоматически через бухгалтерскую программу. Бухбаланс и финансовую отчетность надо сдать до 31 марта следующего года. В 2023 году отчитываемся за 2022-й до 31.03.2023. Поквартально компании на упрощенке не отчитываются, да и в полном варианте балансовая форма сдается только за год.

Представить финансовую отчетность надо в ФНС. Для некоторых организаций бухгалтерские данные являются публичными, к примеру, для НКО, и их требуется публиковать в печатном издании, но на большинство обычных организаций такое требование не распространяется.

Информация на первых двух страницах бухгалтерской отчетности для ООО на УСН содержит все сведения об организации и сводные данные учета. Составление бухбаланса подразумевает всего 5 видов активов и 6 видов пассивов. Пассивные счета по сравнению с предыдущим бланком были детализированы. Два добавленных пункта — «Целевые средства» и «Фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества» — необходимы для детализации вложений в активы. В них укажите данные о целевых средствах, направленных на капитальный ремонт, модернизацию основных средств или инновации. Кроме того, многие организации в этом разделе отражают переоценку стоимости недвижимости или транспортных средств.

Обратите внимание: код строки соответствует тому счету, который по ней имеет наибольший удельный вес. Например, у предприятия нематериальных активов на 100 000 руб. (код 1110) и финансовых вложений на 50 000 руб. (код 1170). В отчете в строке «Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы» указывают код 1110, но вписана общая сумма — 150 000 руб. — по обоим счетам.

Доходы компании показываются в отчете о финансовых результатах. Его заполняют вместе с упрощенным бухбалансом.

Подробнее: форма 2, отчет о прибыли и убытках

Актуальный образец бухгалтерского баланса на упрощенке для ООО за 2022 год:

Так выглядит отчет о финансовых результатах за 2022 год:

А вот пример упрощенного баланса у ИП при УСН необязателен. Предприниматели-упрощенцы формируют годовую бухотчетность только по своему усмотрению.

Будьте готовы при убытках давать пояснения налоговым инспекторам. Рекомендуем составить пояснительную записку о причинах их возникновения. От предприятий, использующих упрощенный режим, не требуется составлять ее по полной программе. Убытки объясняют списанием просроченной дебиторской задолженности и т. п. Иногда налоговики запрашивают у налогоплательщика пояснения по исправлению ситуации.

Может пригодиться: отчеты ООО на УСН

• Вера Батракова
  2020-02-07 07:54:49
  мне все ясно и понятно СПАСИБО!!!
• Задорожнева Александра
  2022-03-15 10:25:16
  Заполненный образец бухгалтерского баланса индивидуального предпринимателя найти сложно. ИП разрешают не отчитываться по формам годовой бухгалтерской отчетности, и мало кто пренебрегает этим правом. Но если вдруг предприниматель решит сформировать баланс, он может сделать это для себя — для контроля результатов экономической деятельности.