Важно
Минфин утвердил КБК для НДФЛ на 2025 год 
Организации на УСН обязательно сдают бухгалтерский баланс по итогам года. Такие компании заполняют упрощенную форму отчетов. Для индивидуальных предпринимателей действуют особые правила.
Навигация
Коротко о главном: 5 пунктов
- Малые предприятия и ИП могут вести упрощенный бухгалтерский учет независимо от налогового режима.
- ИП на УСН не обязаны сдавать бухгалтерский баланс, в отличие от юридических лиц.
- Упрощенную бухгалтерскую отчетность нужно сдавать до 31 марта следующего года.
- Бухгалтерский баланс при УСН заполняется на основе упрощенных форм, предусмотренных Приказом Минфина № 66н.
- Предприниматели и организации на УСН могут выбирать между полным и кратким вариантами бухгалтерской отчетности.
Кто и в какой срок сдает бухгалтерский баланс
Немного теории: что такое бухгалтерский баланс и зачем он нужен
Упрощенные бухгалтерский учет и отчетность не связаны с налогообложением. Его вправе вести фирмы как на УСНО, так и на других режимах, включая общий. Такая возможность предоставлена малым предприятиям, некоммерческим организациям (кроме иностранных агентов) и участникам «Сколково».
К малому бизнесу по 209-ФЗ от 24.07.2007 относятся организации и ИП с численностью персонала до 100 человек и с выручкой без НДС до 800 млн рублей. Организационно-правовая форма чаще всего:
- ИП;
- ООО.
Возможность применять упрощенку в бухучете для акционерных обществ ограничена рядом требований к виду предпринимательской деятельности и структуре уставного капитала (п. 3 ст. 346.12 НК РФ). А индивидуальным предпринимателям разрешается не вести бухучет совсем и не сдавать никаких финансовых отчетов, то есть бухгалтерский баланс ИП на УСН не требуется (ст. 6 402-ФЗ от 06.12.2011).
В требованиях к организациям есть и такое: нельзя, чтобы стоимость их амортизируемых основных средств превышала 150 млн рублей. Есть и другие ограничения.
Подробнее: кто сдает бухгалтерскую отчетность по упрощенной форме
Закон № 402-ФЗ и Приказ Минфина № 66н от 02.07.2010 предусмотрели упрощенные формы бухгалтерского баланса при УСН «доходы минус расходы» и «доходы», то есть облегченную схему, по которой составляются бухотчеты. Детализацию отчетности оставили на усмотрение компании: допустимы полный и краткий варианты.
Срок сдачи упрощенной бухотчетности такой же, как и полноформатных бухгалтерских отчетов — до 31 марта следующего года. Но 31.03.2024 выпадает на воскресенье — в 2024 году отчитываемся за 2023-й в такие сроки:
- до 29.03.2024 — если отчетность организации в обязательном порядке размещается в ГИРБО;
- до 01.04.2024 — если отчетность организации не обязательно размещать в ГИРБО.
Эксперты КонсультантПлюс разобрали, какие условия нужно соблюсти, чтобы перейти или применять УСН. Используйте эти инструкции бесплатно.
На каком бланке заполняют бухгалтерский баланс на упрощенке за 2023 год
Предприниматели бухотчетность не сдают. Налогоплательщики-юрлица предоставляют (Приказ Минфина № 66н):
- полную бухгалтерскую (финансовую) отчетность — бухбаланс, отчет о финансовых результатах, отчеты об изменении капитала, о движении денежных средств, о целевом использовании средств, пояснительную записку;
- упрощенную финотчетность — баланс и отчет о финрезультатах.
Форма зависит от видов деятельности организации и используемых счетов бухучета: если применяются редкие счета, отсутствующие в краткой форме отчета, то рекомендуется использовать полный вариант. Для фирм, занимающихся такими распространенными видами деятельности, как торговля, перевозки или строительство, сокращенная версия бланка отражает результаты финансовой деятельности достаточно полно.
ИП бухотчетность не сдают совсем, а НКО вместо отчета о финансовых результатах (если не получали доход о предпринимательской деятельности) заполняют упрощенный отчет об использовании целевых средств. Облегченный вариант значительно короче.
Возможно, вам пригодится инструкция по составлению отчета об изменении капитала
Как заполнить баланс по упрощенной форме для УСН за 2023 год
Покажем, как правильно заполнить бухгалтерский баланс при УСН, на примере. Сперва необходимо закрыть бухгалтерский отчетный период. Чтобы свести баланс, 31 декабря отчетного года закрывают счета 90, 91 и 99 — проводят реформацию. Если используется упрощенный бухбаланс на УСН, то эта процедура такая же, как и для обычного. Необходимые проводки представлены в таблице. Для таких субъектов неактуальны субсчета по налогу на добавленную стоимость и акцизам (90-3, 90-4, 91-3).
В таблице — проводки при реформации баланса:
| Дебет | Кредит | Примечание |
|---|---|---|
| 90-1 | 90-9 | Счет 90 реформирован (закрыт) |
| 90-9 | 90-2 | |
| 91-1 | 91-9 | Счет 91 закрыт |
| 91-9 | 91-2 | |
| 99 | 84 | Счет 99 закрыт с прибылью (в примере организация прибыльна) |
| 84 | 99 | Так закрывают счет 99 с убытком |
Отчетный бланк заполняют на компьютере или автоматически через бухгалтерскую программу. Годовую бухгалтерскую отчетность надо сдать до 31 марта следующего года. Поквартально компании с упрощенным бухучетом не отчитываются, да и в полном варианте балансовая форма сдается только за год.
Предоставить финансовую отчетность надо в ФНС. Для некоторых организаций бухгалтерские данные являются публичными, к примеру, для НКО, и их требуется публиковать в печатном издании, но на большинство обычных организаций такое требование не распространяется.
Информация на первых двух страницах бухгалтерской отчетности для ООО на УСН содержит все сведения об организации и сводные данные учета. Составление бухбаланса подразумевает всего 5 видов активов и 6 видов пассивов.
Обратите внимание: код строки соответствует тому счету, который по ней имеет наибольший удельный вес.
Например, у предприятия нематериальных активов на 100 000 руб. (код 1110) и финансовых вложений — на 50 000 руб. (код 1170). В отчете в строке «Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы» указывают код 1110, но вписана общая сумма — 150 000 руб. — по обоим счетам.
Доходы компании показываются в отчете о финансовых результатах. Его заполняют вместе с упрощенным бухбалансом.
Подробнее: как заполнить форму 2, отчет о прибыли и убытках
Актуальный образец бухгалтерского баланса на упрощенке для ООО за 2023 год:
Так выглядит упрощенный отчет о финансовых результатах за 2023 год:
А вот пример упрощенного баланса у ИП при УСН необязателен. Предприниматели-упрощенцы формируют годовую бухотчетность только по своему усмотрению.
Будьте готовы при убытках давать пояснения налоговым инспекторам. Рекомендуем составить пояснительную записку о причинах их возникновения. От предприятий, использующих упрощенный режим, не требуется составлять ее по полной программе. Убытки объясняют списанием просроченной дебиторской задолженности и т. п. Иногда налоговики запрашивают у налогоплательщика пояснения по исправлению ситуации.
