Бухгалтерский баланс при УСН

Навигация

Коротко о главном: 5 пунктов

1. Малые предприятия и ИП могут вести упрощенный бухгалтерский учет независимо от налогового режима.
2. ИП на УСН не обязаны сдавать бухгалтерский баланс, в отличие от юридических лиц.
3. Упрощенную бухгалтерскую отчетность нужно сдавать до 31 марта следующего года.
4. Бухгалтерский баланс при УСН заполняется на основе упрощенных форм, предусмотренных Приказом Минфина № 66н.
5. Предприниматели и организации на УСН могут выбирать между полным и кратким вариантами бухгалтерской отчетности.

Как изменилась упрощенная система налогообложения с 2026 года

С 2026 года снизили лимит доходов для применения УСН без НДС. Так, если доходы за 2025-й или в течение 2026 г. превысили 20 млн рублей, то упрощенцам придется платить НДС. В 2027 г. — 15 млн рублей, в 2028 году — 10 млн рублей (ст. 145 НК РФ).

Как и раньше, плательщики на УСН смогут выбрать ставки НДС: пониженные (5 и 7 %) или стандартные (22, 10 или 0 %). Но по новым правилам в первый год уплаты НДС упрощенцы могут однократно отказаться от пониженной ставки и перейти на общую ставку 22 % (ст. 164 НК РФ).

Узнайте, кто может применять ставки НДС 5 % и 7 %

Кроме того, с 2026-го перечень расходов на УСН стал открытым. Теперь ООО и ИП смогут учитывать расходы в порядке гл. 25 НК РФ (ст. 346.16 НК РФ). И еще одно изменение — с отчетности 2025 года применяется новый бланк декларации по УСН, он утвержден Приказом ФНС № ЕД-7-3/1017@ от 26.11.2025. А бухотчетность-2025 организациям надо заполнять по формам и правилам из нового ФСБУ 4/2023.

Ознакомьтесь с перечнем действующих ПБУ и ФСБУ

Кто и в какой срок сдает бухгалтерский баланс

Упрощенные бухгалтерский учет и отчетность не связаны с налогообложением. Его вправе вести фирмы как на УСНО, так и на других режимах, включая общий. Такая возможность предоставлена малым предприятиям, некоммерческим организациям (кроме иностранных агентов) и участникам «Сколково».

К малому бизнесу по 209-ФЗ от 24.07.2007 относятся организации и ИП с численностью персонала до 100 человек и с выручкой без НДС до 800 млн рублей. Организационно-правовая форма чаще всего:

• ИП;
• ООО.

Возможность применять упрощенку в бухучете для акционерных обществ ограничена рядом требований к виду предпринимательской деятельности и структуре уставного капитала (п. 3 ст. 346.12 НК РФ). А индивидуальным предпринимателям разрешается не вести бухучет совсем и не сдавать никаких финансовых отчетов, то есть бухгалтерский баланс ИП на УСН не требуется (ст. 6 402-ФЗ от 06.12.2011).

В требованиях есть и такое: для спецрежима нельзя, чтобы стоимость амортизируемых основных средств превышала 150 млн рублей. Есть и другие ограничения.

Подробнее: кто сдает бухгалтерскую отчетность по упрощенной форме

Закон № 402-ФЗ и ФСБУ 4/2023 предусмотрели упрощенные формы бухгалтерского баланса при УСН «Доходы минус расходы» и «Доходы» за 2025 год, то есть облегченную схему, по которой составляются бухотчеты. Детализацию отчетности оставили на усмотрение компании: допустимы полный и краткий варианты.

Срок сдачи упрощенной бухотчетности будет такой же, как и у полноформатных бухгалтерских отчетов — до 31 марта следующего года. За 2025 год отчитываемся до 31.03.2026.

На каком бланке заполняют бухгалтерский баланс на упрощенке за 2025 год

Предприниматели бухотчетность не сдают. Налогоплательщики-юрлица предоставляют:

• полную бухгалтерскую (финансовую) отчетность — бухбаланс, отчет о финансовых результатах, отчеты об изменении капитала, о движении денежных средств, о целевом использовании средств, пояснения;
• упрощенную финотчетность — баланс, отчеты о финрезультатах, о целевом использовании средств, пояснения.

Форма зависит от видов деятельности организации и используемых счетов бухучета: если применяются редкие счета, отсутствующие в краткой форме отчета, то рекомендуется использовать полный вариант. Для фирм, занимающихся такими распространенными видами деятельности, как торговля, перевозки или строительство, сокращенная версия бланка отражает результаты финансовой деятельности достаточно полно.

ИП бухотчетность не сдают совсем, а НКО вместо отчета о финансовых результатах (если не получали доход от предпринимательской деятельности) заполняют упрощенный отчет об использовании целевых средств. Облегченный вариант значительно короче.

Возможно, вам пригодится: инструкция по составлению отчета об изменениях капитала

Как заполнить бухгалтерскую отчетность по упрощенной форме для УСН за 2025 год

Покажем, как правильно заполнить бухгалтерский баланс при УСН, на примере. Сперва необходимо закрыть бухгалтерский отчетный период. Чтобы свести баланс, 31 декабря отчетного года закрывают счета 90, 91 и 99 — проводят реформацию. Если используется упрощенный бухбаланс на УСН, то эта процедура будет такая же, как и для обычного. Необходимые проводки представлены в таблице. Для тех, кто не платит НДС, неактуальны субсчета по налогу на добавленную стоимость и акцизам (90-3, 90-4, 91-3).

В таблице показаны проводки при реформации баланса:

Бланк полного бухгалтерского баланса (форма 0710001) приведен в приложении № 3 к ФСБУ 4/2023, отчета о финансовых результатах (0710002) — в приложении № 4, упрощенных форм отчетности — в приложении № 9.

Отчетные бланки заполняют на компьютере или автоматически через бухгалтерскую программу. Годовую бухгалтерскую отчетность надо сдать до 31 марта следующего года. Поквартально компании с упрощенным бухучетом не отчитываются.

Предоставить финансовую отчетность надо в ФНС. Для некоторых организаций бухгалтерские данные являются публичными (к примеру, для НКО), и их требуется публиковать в печатном издании, но на большинство обычных организаций такое требование не распространяется.

Информация в основной бухгалтерской отчетности для ООО на УСН содержит все сводные данные учета. В балансе сопоставляются активы и пассивы организации за отчетный и два предыдущих года.

Обратите внимание: код строки соответствует тому счету, который по ней имеет наибольший удельный вес.

Например, у предприятия находится нематериальных активов на 100 000 руб. (код 1110) и финансовых вложений — на 50 000 руб. (код 1170). В отчете в строке «Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы» указывают код 1110, но вписана общая сумма — 150 000 руб. — по обоим счетам.

Доходы компании показываются в отчете о финансовых результатах. Его заполняют вместе с упрощенным бухбалансом.

Вот как надо заполнять заголовочную часть бухотчетности:

Актуальный образец бухгалтерского баланса на упрощенке для ООО за 2025 год:

Образец заполнения бухгалтерского баланса на УСН «доходы минус расходы» такой же, как и образец для УСН «доходы». Объект налогообложения не влияет на форму и состав бухгалтерской отчетности

Так выглядит упрощенный отчет о финансовых результатах за 2025 год:

Подробнее: как заполнить отчет о финансовых результатах

А вот пример упрощенного баланса у ИП при УСН необязателен. Предприниматели-упрощенцы формируют годовую бухотчетность только по своему усмотрению.

Будьте готовы при убытках давать пояснения налоговым инспекторам. Как правило, убытки объясняют списанием просроченной дебиторской задолженности и т. п. Иногда налоговики запрашивают у налогоплательщика объяснения по исправлению ситуации.

Ответы на частые вопросы