«Оборудование к установке» (счет 07) — это бухсчет, который используется для отражения затрат на приобретение оборудования и передачи его в монтаж. Статья будет интересна предприятиям, имеющим на балансе основные средства, которые до ввода в эксплуатацию необходимо смонтировать.
Как организации учесть технологическое, энергетическое и производственное оборудование, которое требует монтажа и предназначено для установки в строящихся или реконструируемых объектах? Вспомним, для чего нужен счет 07 в бухгалтерском учете, что учитывается на этом счете.
В соответствии с Инструкцией 94н, счет 07 «Оборудование к установке» используется, чтобы показать в учете (оприходовать) то техническое оснащение, предназначенное для монтажа, сборки, сложного крепления к фундаменту, других сборочно-монтажных работ, без осуществления которых его эксплуатация невозможна.
Принятие к бухгалтерскому учету техсредств, внесенных учредителями в счет их вкладов в уставный (складочный) капитал компании, отражают по дебету счета 07 «Оборудование к установке» и кредиту счета 75 «Расчеты с учредителями».
Стоимость технических средств, сданных в монтаж, необходимо списывать со счета 07 «Оборудование к установке» в дебет счета 08 «Вложения во внеоборотные активы».
При продаже, списании, передаче безвозмездно и т.д. оборудования к установке его стоимость списывают в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы».
Документальное оформление активов
Отразить стоимость приобретения можно на основании акта как по унифицированной форме ОС-14, так и по иной форме, разработанной организацией, содержащей обязательные реквизиты, установленные законом № 402-ФЗ.
Передача в монтаж также происходит на основании акта как по унифицированной форме ОС-15, так и по акту в свободной форме с обязательными реквизитами первичного учетного документа.
07 счет «Оборудование к установке», проводки по дебету/кредиту счета
Отражаем приобретение:
| Дт 07 | Кт 60 | Учтена стоимость приобретения на дату акта, накладной о приобретении, затраты на доставку, хранение, др. |
| Дт 19 | Кт 60 | Отражен «входящий» НДС для вычета из бюджета |
Или:
| Дт 07 | Кт 60 | Отражена стоимость покупки с учетом предъявленного НДС, вычет по которому не будет заявляться в бюджет |
| Дт 07 | Кт 75 | Отражено поступление в качестве вклада участника |
| Дт 07 | Кт 86 | Отражено поступление в качестве целевого финансирования |
Как закрыть 07 счет «Оборудование к установке»:
| Дт 08 | Кт 07 | Передача в монтаж на дату передачи по акту |
Затраты на сборку увеличивают первоначальную стоимость объекта сборки:
| Дт 08 | Кт 60, 76 | Отражены затраты на монтаж силами подрядчика на основании акта подрядчика |
Или:
| Дт 08 | Кт 10, 23, 70 | Отражены затраты на монтаж собственными силами на основании бухгалтерской справки о сумме затрат |
При готовности объекта к эксплуатации в учете делаются проводки:
| Дт 01, 03 | Кт 08 | Собранное и смонтированное оснащение введено в состав основных средств на основании акта ввода в эксплуатацию ОС-1 |
Не переданное в сборку оснащение в балансе отражается как часть основных средств по строке 1150 в сумме дебетового сальдо по сч. 07 на конец отчетного периода.
Налоговый учет
Стоимость приобретенных техсредств и затраты на его сборку формируют первоначальную стоимость амортизируемого имущества как на общей, так и на упрощенной системе налогообложения (п. 1 ст. 257 и пп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ).
Суммы НДС, предъявленные продавцами и подрядчиками, осуществляющими его сборку, принимаются к вычету на основании счетов-фактур продавцов и подрядчиков в отчетном периоде, в котором оно принято на учет на сч. 07 на основании первичного документа (Письмо Минфина № 03-07-11/9875 от 16.02.2018). Вычет будет обоснованным, только если после ввода в эксплуатацию оснащение используется в облагаемых НДС операциях.
В статье рассмотрели вопрос возможных проводок, которые вы должны отразить в учете, если приобретаете оборудование к установке: какой счет используется, чтобы учесть оборудование, на каком счете учитывается его монтаж и сборка, порядок признания расходов на приобретение и сборку в налоговом учете и особенности принятия к вычету «входящего» НДС.
