Рейтинг@Mail.ru

<Письмо> Казначейства России от 15.12.2023 N 07-04-05/08-37480

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ КАЗНАЧЕЙСТВО

ПИСЬМО

от 15 декабря 2023 г. N 07-04-05/08-37480

О ПОРЯДКЕ И СРОКАХ

ПРЕДСТАВЛЕНИЯ ПЕРВИЧНЫХ ДОКУМЕНТОВ И ИНФОРМАЦИИ

ПРИ ЗАВЕРШЕНИИ 2023 ФИНАНСОВОГО ГОДА

В рамках реализации положений постановления Правительства Российской Федерации от 15.02.2020 N 153 "О передаче Федеральному казначейству полномочий отдельных федеральных органов исполнительной власти, их территориальных органов и подведомственных им казенных учреждений", приказа Федерального казначейства от 02.04.2020 N 17н "Об утверждении Особенностей ведения централизованного бухгалтерского учета", приказа Федерального казначейства от 21.11.2022 N 31н "Об утверждении Графика документооборота при централизации учета" (далее - Приказ N 31н) и в целях организации работы по обеспечению завершения финансового года и формированию годовой бюджетной отчетности на 01.01.2024 Федеральное казначейство сообщает следующее.

1. В соответствии с письмом Федерального казначейства от 17.11.2023 N 07-04-05/03-33690 "О направлении Графика совершения операций" и с учетом положений Приказа N 31н устанавливаются следующие предельные сроки представления в уполномоченные организации субъектами централизованного учета первичных учетных документов:

не позднее 22.12.2023:

табель учета рабочего времени;

документы, являющиеся основанием для начисления и выплаты заработной платы и иных выплат сотрудникам, за исключением приказов субъекта централизованного учета о премировании по итогам 2023 года;

приказы о выплатах победителям конкурсов, в том числе налоговым агентом по которым является субъект централизованного учета;

приказы (распоряжения) об отпусках федеральных государственных гражданских служащих, предоставленных в период до 23.01.2024, и работников, замещающих должности, не являющиеся должностями федеральной государственной гражданской службы, предоставленных в период по 15.01.2024;

документы, являющиеся основанием для перечисления средств на счета, открытые в кредитных организациях субъектам централизованного учета, осуществляющих операции со средствами федерального бюджета на этих счетах в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации;

решение администратора доходов в целях обеспечения возвратов плательщикам излишне уплаченных (взысканных) сумм, подлежащих возмещению сумм (сумм процентов за несвоевременное осуществление возврата и сумм процентов, начисленных на излишне взысканные суммы) в текущем финансовом году;

документы для возмещения Социальным фондом России, военными комиссариатами расходов за 2023 год;

документы, подтверждающие исполнение обязательств по заключенным контрактам (договорам);

не позднее 26.12.2023:

документы, являющиеся основанием для проведения платежей, осуществляемых в иностранной валюте с датой валютирования не позднее 29.12.2023 включительно;

документы, являющиеся основанием для проведения платежей в рамках исполнения публичных нормативных обязательств;

документы, являющиеся основанием для осуществления операций по выплатам за счет наличных денежных средств;

документы, подтверждающие исполнение обязательств по договорам гражданско-правового характера;

документы, подтверждающие использование выданных в подотчет сумм подотчетными лицами и требующих завершения расчетов в 2023 году;

документы, являющиеся основанием для осуществления операций по загранаппаратам;

документы, необходимые для проведения сверки взаимных расчетов налоговыми органами за 2023 год;

не позднее 27.12.2023:

документы, являющиеся основанием для перечисления аванса по предстоящей поставке товаров, предстоящего выполнения работ, оказания услуг в рамках заключенных контрактов (договоров);

документы, являющиеся основанием для перечисления межбюджетных трансфертов, субсидий бюджетным и автономным учреждениям, субсидий юридическим лицам;

первичные документы, подтверждающие необходимость удержания обеспечения исполнения контракта с целью перечисления в доход федерального бюджета;

приказы субъекта централизованного учета о премировании по итогам 2023 года;

документы на перечисление единовременной субсидии на приобретение жилого помещения;

информация о возврате денежных средств, внесенных в качестве обеспечения исполнения контракта (гарантийных обязательств);

документы для перечисления в доход бюджета бюджетной системы Российской Федерации невостребованных средств, находящихся на счетах временного распоряжения;

информация для формирования резерва предстоящих отпусков за фактически отработанное время или компенсаций за неиспользованный отпуск, в том числе при увольнении, включая платежи на обязательное социальное страхование сотрудника (служащего), в том числе в виде электронных сведений из Единой информационной системы управления кадровым составом государственной гражданской службы Российской Федерации (при наличии технической возможности).

В целях минимизации рисков, связанных с отказом в исполнении территориальными органами Федерального казначейства (далее - ТОФК) направленных Заявок на кассовый расход (ф. 0531801), обращаем внимание на необходимость проведения проверки соответствия реквизитов контрагентов, указанных в документах, являющихся основанием для проведения платежа и соответствующих реквизитов документов, подтверждающих возникновение бюджетного обязательства, а также проверки не превышения сумм платежа над принятыми обязательствами.

При этом субъектам централизованного учета, ТОФК и ФКУ "ЦОКР" необходимо организовать контроль прохождения платежных и иных документов, направленных для исполнения в ТОФК в период с 18.12.2023 по 29.12.2023, в целях обеспечения полного исполнения субъектами централизованного учета бюджетных полномочий.

2. В целях обеспечения качественного формирования годовой бюджетной отчетности на 01.01.2024 и своевременного предоставления бюджетной отчетности устанавливаются следующие предельные сроки (даты) представления субъектами централизованного учета первичных учетных документов по операциям 2023 года, а также документов, отражающих события после отчетной даты:

не позднее 15 (пятнадцати) дней до установленной даты представления бюджетной отчетности получателя бюджетных средств (федерального органа исполнительной власти как получателя бюджетных средств):

Извещения (ф. 0504805) по взаимосвязанным операциям при расчетах по субсидиям на государственное задание, субсидиям на иные цели, субсидиям на цели капитальных вложений, по расчетам при осуществлении вложений в особо ценное движимое и недвижимое имущество учреждений между субъектом централизованного учета и федеральными бюджетными и автономными учреждениями, в отношении которых субъектом централизованного учета выполняются функции и полномочия учредителя, а также при расчетах по межбюджетным трансфертам;

не позднее 23.01.2024:

информация о штатной, фактической и среднесписочной численности сотрудников с разбивкой по категориям и группам должностей государственной гражданской службы; категории предоставления служебного транспорта; утвержденные (плановые) показатели расходов на содержание служебных легковых автомобилей; утвержденные (предусмотренные) расходы на содержание земельных участков, административных зданий, сооружений и нежилых помещений, для размещения федеральных государственных органов для формирования Отчета о расходах и численности работников федеральных государственных органов, государственных органов субъектов Российской Федерации (форма 14, ОКУД 0503074);

документы, являющиеся основаниями для отражения в бюджетном учете операций с объектами государственной казны, имуществом, обращенным в собственность государства, и имуществом со специальными режимами обращения;

документы для отражения в бюджетном учете дебиторской и кредиторской задолженности по расчетам по доходам бюджета бюджетной системы Российской Федерации (Ведомости начисления доходов, Извещения о начислении (уточнении) доходов, Ведомость выпадающих доходов, Ведомости группового начисления доходов, Реестр начисления доходов (для квитирования начислений и поступлений), решение администратора о списании задолженности);

документы, являющиеся основанием для отражения в бюджетном учете дебиторской и кредиторской задолженности по расходам (акты выполненных работ, счета за коммунальные услуги и т.п.);

документы, являющиеся основанием для отражения в бюджетном учете операций с объектами основных средств, нематериальных активов, непроизведенных активов, материальных запасов и прав пользования активами субъекта централизованного учета;

документы, подтверждающие выдачу имущества в личное пользование сотрудникам;

документы, подтверждающие актуальную кадастровую стоимость земельных участков;

сведения об учетных номерах вложений в объекты недвижимого имущества, объектах незавершенного строительства, подлежащих отражению в Сведениях о вложениях в объекты недвижимого имущества, объектах незавершенного строительства (ф. 0503190) за 2023 год в структуре, предусмотренной положениями Инструкции N 191н;

документы, являющиеся основанием для отражения в бюджетном учете операций по прекращению договорных обязательств в отношении имущества, переданного в возмездное или безвозмездное пользование;

концессионные соглашения за 2023 год;

документы, являющиеся основанием для списания дебиторской и кредиторской задолженности по контрагентам, исключенным из Единого государственного реестра юридических лиц;

акты сверки взаимных расчетов с контрагентами за 2023 год;

документы, являющиеся основанием для отражения в учете и списания независимых гарантий (банковских гарантий) с учетом данных Реестра банковских гарантий;

решения о прекращении признания активами объектов нефинансовых активов;

решения о списании задолженности, невостребованной кредиторами;

решения о признании (восстановлении) сомнительной задолженности по доходам;

решения о восстановлении кредиторской задолженности;

акты приема-передачи показателей лицевых счетов, сформированных в рамках проводимых работ при реорганизации (ликвидации) организации;

документы, являющиеся основанием для формирования резервов предстоящих расходов:

документы за поставленные материальные ценности, сданные работы, предоставленные (потребленные) услуги, обусловленные обязанностью государственного (муниципального) заказчика (заказчика) принять и исполнить денежное обязательство по результатам приемки поставленных товаров (выполненных работ (услуг), в случае оформления документа о приемке не в момент поставки товара (сдачи результатов работ (оказания услуг);

документы по расчетно-документальной обоснованной оценке по обязательствам учреждения, возникающим по фактам хозяйственной деятельности (сделкам, операциям) в соответствии с условиями контракта (договора), по начислению которых существует на отчетную дату неопределенность по их размеру ввиду отсутствия первичных учетных документов;

претензионные требования и иски по результатам фактов хозяйственной жизни, в том числе в рамках досудебного (внесудебного) рассмотрения претензий, в размере сумм, предъявленных к учреждению штрафных санкций (пеней), иных компенсаций по причиненным ущербам (убыткам), в том числе вытекающих из условий гражданско-правовых договоров (контрактов);

порядок проведения инвентаризации активов, имущества, учитываемого на забалансовых счетах, обязательств, иных объектов бухгалтерского учета, утвержденный субъектом централизованного учета;

результаты инвентаризации активов и обязательств за 2023 год;

Извещения (ф. 0504805) по взаимосвязанным операциям между субъектами учета, в частности по расчетам, возникающим по операциям приемки-передачи имущества (включая имущество казны), активов и обязательств между субъектами учета;

информация для формирования Сведений об изменении остатков валюты баланса (ф. 0503173) в случае выявления расхождений в суммах входящих остатков на начало 2023 года, по итогам проведенной инвентаризации расчетов по доходам финансовых органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований, администрируемым субъектами централизованного учета;

информация о правовых основаниях возникновения задолженности и предельной дате исполнения обязательств.

не позднее 26.01.2024:

отчеты о достижении значений результатов предоставления субсидии, отчеты о расходах, источником финансового обеспечения которых являются субсидии, в части предоставленных из федерального бюджета субсидий, в том числе грантов в форме субсидий, юридическим лицам, индивидуальным предпринимателям, а также физическим лицам;

информация, необходимая для формирования Пояснительной записки (ф. 0503160), в том числе:

информация по резервам в детализации по каждому виду резерва, с указанием сумм резервов на начало и конец отчетного периода, сумм изменений (увеличений, уменьшений) величины резервов в структуре оснований (создание резервов, приращения дисконтированной стоимости резервов за отчетный период в связи с приближением срока исполнения обязательства, под которое они сформированы, а также влияния любых изменений ставки дисконтирования, использования резервов, восстановления неиспользованных и излишне начисленных сумм резервов), краткое описание оснований создания резерва и ожидаемые сроки его использования, указание на признаки неопределенности в части момента предъявления требования об исполнении обязательства и (или) его размера, сумм ожидаемых возмещений по встречным требованиям или требованиям к другим лицам при исполнении соответствующего обязательства, признанных самостоятельным активом (с указанием наименования актива);

информация, отражаемая в Сведениях о вложениях в объекты недвижимого имущества, объектах незавершенного строительства (ф. 0503190) о статусе объекта незавершенного строительства при указании кода статуса "09" - "иной статус объекта", об основании выбытия объекта при указании кода статуса "28" - "иное основание выбытия";

информация о задолженности по исполнительным документам и правовом основании ее возникновения;

информация об объектах аренды в части общего описания существенной информации об объектах учета аренды, сверки на отчетную дату общей суммы арендных платежей с общей суммой их дисконтированных стоимостей, наличии условий продления срока пользования имуществом, условий о праве покупки (выкупа) используемого имущества (объекта учета аренды), а также положений о повышении арендных платежей, в том числе цены выкупа, основных принципах определения расходов (доходов) по условным арендным платежам, любых ограничениях, предусмотренных договором аренды (имущественного найма) или договором безвозмездного пользования;

информация об изменении направлений деятельности за отчетный год в части тех видов деятельности, которые впервые осуществлены субъектом бюджетной отчетности в отчетном году и (или) прекращены им в отчетном году;

информация о причинах, повлиявших на наличие отклонений показателей исполнения, отраженных в Сведениях об исполнении бюджета (ф. 0503164);

информация, раскрывающая пояснения иных форм бюджетной отчетности по коду причины "Иные причины";

информация по суммам выданных авансов с указанием срока их погашения;

информация по суммовым показателям внеоборотных вложений в нефинансовые активы, материальные запасы;

информация о причинах образования кредиторской задолженности по доходам и принимаемых мерах по уменьшению дебиторской задолженности по доходам;

реестр долгосрочной и просроченной задолженности;

иная информация, обязательная к раскрытию в составе бюджетной отчетности в соответствии с требованиями федеральных стандартов бухгалтерского учета для организаций государственного сектора, не содержащейся в составе показателей бюджетного учета.

Для соблюдения сроков представления бюджетной отчетности и (или) в связи с поздним поступлением первичных учетных документов в период после 26.01.2024 до даты представления бюджетной отчетности получателя бюджетных средств информация о событии после отчетной даты не используется при формировании балансовых показателей отчетности и подлежит раскрытию в Разделе 4 "Анализ показателей бухгалтерской отчетности субъекта бюджетной отчетности" Пояснительной записки (ф. 0503160) в составе бюджетной отчетности получателя бюджетных средств без обобщения в Пояснительной записке (ф. 0503160) в составе консолидированной бюджетной отчетности главного администратора бюджетных средств.

Обращаем внимание, что при формировании годовой бюджетной отчетности за 2023 год, не позднее 8 (восьми) дней до срока ее представления, уполномоченной организацией на основании данных бюджетного учета осуществляется формирование проектов форм и таблиц Пояснительной записки (ф. 0503160), содержащей показатели, требующие дополнительных пояснений.

Субъект централизованного учета на основании представленной информации, а также иной управленческой и (или) аналитической информации формирует документы, содержащие требуемые пояснения и направляет их в уполномоченную организацию не позднее 7 (семи) рабочих дней до срока представления отчетности.

При этом, в целях формирования заключения о достоверности бюджетной отчетности за 2023 год, формируемой в соответствии с федеральным стандартом внутреннего финансового аудита "Осуществление внутреннего финансового аудита в целях подтверждения достоверности бюджетной отчетности и соответствия порядка ведения бюджетного учета единой методологии бюджетного учета, составления представления и утверждения бюджетной отчетности", утвержденного приказом Минфина России от 01.09.2022 N 120н, формирование годовой бюджетной отчетности осуществляется не позднее 5 (пяти) рабочих дней до даты ее представления, а направление годовой бюджетной отчетности за 2023 год на утверждение руководителю субъекта централизованного учета (уполномоченному лицу) осуществляется не позднее 2 (двух) рабочих дней до даты ее представления.

В целях координации работы Федеральное казначейство просит главных распорядителей средств федерального бюджета довести указанный порядок до подведомственных получателей средств федерального бюджета.

И.о. руководителя

Э.А.ИСАЕВ

Другие документы по теме
"О применении руководящих документов"
(ред. от 15.01.2024) <О рекомендуемой величине индексов изменения сметной стоимости строительства на IV квартал 2023 года, в том числе величине индексов изменения сметной стоимости строительно-монтажных работ, индексов изменения сметной стоимости пусконаладочных работ> (вместе с "Индексами изменения сметной стоимости по элементам прямых затрат по объектам строительства, определяемых с применением федеральных и территориальных единичных расценок, на IV квартал 2023 года", "Индексами изменения сметных цен услуг на перевозку грузов для строительства автомобильным транспортом на IV квартал 2023 года к ФЕР-2001", "Индексами изменения сметной стоимости строительно-монтажных работ по объектам строительства "Автомобильные дороги" и "Искусственные дорожные сооружения для автомобильных дорог", определяемых с применением федеральных и территориальных единичных расценок на IV квартал 2023")
<О частичном изменении письма Россельхознадзора 20.07.2023 N ФС-АРв-7/5346-3>
<О ветеринарно-санитарных требованиях, предъявляемых при ввозе на таможенную территорию ЕАЭС и (или) перемещении между странами-членами кормов и кормовых добавок для собак и кошек>
Ошибка на сайте