Методические рекомендации по проверке правильности расчета кредитными организациями размера рыночного риска (доведены письмом Банка России от 15.06.2006 N 85-Т)

Доведены
письмом Банка России
от 15.06.2006 N 85-Т
"О Методических рекомендациях
по проверке правильности расчета
кредитными организациями размера
рыночного риска"
МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ
ПО ПРОВЕРКЕ ПРАВИЛЬНОСТИ РАСЧЕТА КРЕДИТНЫМИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ
РАЗМЕРА РЫНОЧНОГО РИСКА
Глава 1. Основные положения
1.1. Настоящие Методические рекомендации по проверке правильности расчета кредитными организациями размера рыночного риска (далее - Методические рекомендации) разъясняют порядок проверки правильности расчета кредитными организациями размера рыночного риска. В целях настоящих Методических рекомендаций под рыночным риском понимается риск возникновения у кредитной организации убытков вследствие неблагоприятного изменения рыночной стоимости финансовых инструментов торгового портфеля и производных финансовых инструментов кредитной организации, а также курсов иностранных валют и (или) драгоценных металлов (далее - рыночный риск).
1.2. Проверка правильности расчета кредитными организациями размера рыночного риска (далее - проверка) проводится уполномоченными представителями Банка России в соответствии со статьей 73 Федерального закона "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)", Инструкцией Банка России от 25 августа 2003 года N 105-И "О порядке проведения проверок кредитных организаций (их филиалов) уполномоченными представителями Центрального банка Российской Федерации" (далее - Инструкция Банка России N 105-И) и Инструкцией Банка России от 1 декабря 2003 года N 108-И "Об организации инспекционной деятельности Центрального банка Российской Федерации (Банка России)" (далее - Инструкция Банка России N 108-И).
1.3. Целью проверки является:
- проверка соответствия внутренних документов кредитной организации, определяющих порядок расчета размера рыночного риска, требованиям законодательных, нормативных и иных правовых актов Российской Федерации, в том числе Положения Банка России от 24 сентября 1999 года N 89-П "О порядке расчета кредитными организациями размера рыночных рисков" (далее - Положение Банка России N 89-П);
- оценка соблюдения кредитной организацией порядка расчета совокупного размера рыночного риска для включения в расчет показателя достаточности собственных средств (капитала) (норматив H1), в том числе на основе результатов проверки:
правильности формирования кредитной организацией торгового портфеля ценных бумаг;
соответствия операций кредитной организации с финансовыми инструментами торгового портфеля и производными финансовыми инструментами, проведение которых сопровождается возникновением рыночного риска, требованиям законодательства Российской Федерации и нормативных актов Банка России;
достоверности учета (отчетности) кредитной организации по операциям с финансовыми инструментами торгового портфеля и производными финансовыми инструментами;
- оценка правильности расчета размера рыночного риска, включающего процентный риск, фондовый риск, валютный риск.
1.4. Перечень федеральных законов, нормативно-правовых и иных актов, рекомендуемых для использования при проведении проверки, приведен в приложении 1 к настоящим Методическим рекомендациям.
Глава 2. Рекомендации по подготовке к проведению проверки
2.1. Подготовку к проведению проверки (далее - предпроверочная подготовка) рекомендуется проводить в соответствии с пунктом 4.1 Инструкции Банка России N 105-И, пунктами 9.1 - 9.7 и 9.12 Инструкции Банка России N 108-И.
2.2. Предпроверочная подготовка осуществляется на основании имеющейся в Банке России информации о деятельности кредитной организации, в том числе содержащейся:
в учредительных и иных документах, связанных с государственной регистрацией кредитной организации, получением лицензий на осуществление банковских операций и осуществление профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг;
в формах отчетности кредитной организации, составление и представление которых установлено Указанием Банка России от 16 января 2004 года N 1376-У "О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации";
в материалах предыдущих комплексных и тематических проверок кредитной организации, проведенных уполномоченными представителями Банка России, а также в информации кредитной организации об устранении выявленных в ходе проверок нарушений и недостатков;
в аудиторских заключениях по финансовой (бухгалтерской) отчетности кредитной организации;
в документах, имеющихся в структурных подразделениях Банка России;
в средствах массовой информации и сети Интернет.
2.3. На основании данных отчетности кредитной организации рекомендуется:
определить, включались ли в расчет размера рыночного риска на отчетные даты проверяемого периода процентный риск, фондовый риск и валютный риск и изменялся ли размер этих рисков, а также характер изменения (увеличение, уменьшение) размера рыночного риска (отчетность по форме 0409153 "Сводный отчет о размере рыночного риска");
провести предварительный анализ состава портфелей ценных бумаг, приобретенных кредитной организацией, на основании анализа остатков по балансовым счетам 501 "Долговые обязательства, приобретенные для перепродажи и по договорам займа", 502 "Некотируемые долговые обязательства", 503 "Котируемые долговые обязательства, приобретенные для инвестирования", 506 "Акции, приобретенные для перепродажи и по договорам займа", 507 "Некотируемые акции", 508 "Котируемые акции, приобретенные для инвестирования" (отчетность по форме 0409101 "Оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета кредитной организации").
2.4. При проведении анализа данных отчетности кредитной организации целесообразно использовать возможности программного комплекса "Анализ финансового состояния банка" для определения:
видов рисков (процентный риск, фондовый риск, валютный риск), включаемых в расчет размера рыночного риска;
состава портфелей ценных бумаг кредитной организации;
характера изменения (увеличение, уменьшение) размера рыночного риска на отчетные даты проверяемого периода.
2.5. В ходе предпроверочной подготовки рекомендуется, при необходимости, разработать индивидуальные задания членам рабочей группы и определить порядок их взаимодействия между собой и с руководителем рабочей группы, а также уточнить вопросы, подлежащие проверке, и проверяемый период.
2.6. На основании задания на проведение проверки, а также по результатам предпроверочной подготовки рекомендуется определить состав и объем выборки документов (информации), запрашиваемых при проверке, примерный перечень которых приведен в приложении 2 к настоящим Методическим рекомендациям.
Глава 3. Рекомендации по проверке правильности
формирования кредитной организацией торгового портфеля
ценных бумаг и порядка расчета размера рыночного риска
3.1. В целях оценки правильности формирования кредитной организацией торгового портфеля ценных бумаг и включения финансовых инструментов, приобретенных кредитной организацией, в расчет размера рыночного риска (процентного риска, фондового риска, валютного риска) рекомендуется проверить соответствие порядка проведения кредитными организациями операций и сделок с ценными бумагами и другими финансовыми инструментами и их отражения в бухгалтерском учете требованиям законодательных, нормативных и иных правовых актов Российской Федерации, в том числе нормативных актов Банка России, устанавливающих порядок проведения таких операций и их отражения в бухгалтерском учете кредитных организаций.
3.1.1. При проверке порядка формирования кредитной организацией торгового портфеля ценных бумаг рекомендуется рассмотреть внутренние документы кредитной организации, определяющие:
принципы формирования портфелей ценных бумаг (торговый портфель, инвестиционный портфель, портфель контрольного участия);
порядок управления портфелями ценных бумаг, в том числе порядок перевода ценных бумаг из торгового портфеля в инвестиционный портфель или в портфель контрольного участия;
порядок организации документооборота по операциям с ценными бумагами торгового портфеля, в том числе в части документов фондовой биржи или организатора торговли на рынке ценных бумаг (далее - организатор торговли) о рыночной стоимости ценных бумаг торгового портфеля;
порядок проведения операций с ценными бумагами по договорам с обратной продажей и по договорам займа;
порядок проведения операций с производными финансовыми инструментами.
3.1.2. Проверяется соответствие учетной политики кредитной организации по операциям с ценными бумагами требованиям Положения Банка России от 5 декабря 2002 года N 205-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации" (далее - Положение Банка России N 205-П).
3.1.3. Для определения перечня документов, подтверждающих факт проведения кредитной организацией сделок и операций с финансовыми инструментами и содержащих информацию о характере указанных сделок и операций, которые могут находиться в кредитной организации, рекомендуется проверить наличие у кредитной организации лицензий на осуществление профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг.
Если кредитная организация является профессиональным участником рынка ценных бумаг, рекомендуется проверить, имеются ли в кредитной организации внутренние документы, определяющие порядок ведения внутреннего учета сделок (включая срочные сделки) и операций с ценными бумагами, и его соответствие требованиям Постановления Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг Российской Федерации от 11 декабря 2001 года N 32, Министерства финансов Российской Федерации от 11 декабря 2001 года N 108н "Об утверждении порядка ведения внутреннего учета сделок, включая срочные сделки, и операций с ценными бумагами профессиональными участниками рынка ценных бумаг, осуществляющими брокерскую, дилерскую деятельность и деятельность по управлению ценными бумагами" (далее - Постановление ФКЦБ России и Минфина России N 32/108н).
Документы внутреннего учета кредитной организации - профессионального участника рынка ценных бумаг позволяют получить следующую информацию о сделках с ценными бумагами:
место совершения сделки с ценными бумагами (наименование организатора торговли или наименование биржи);
тип сделки с ценными бумагами (собственная, брокерская, управление ценными бумагами);
вид, категория (тип), транш, серия ценной бумаги;
наименование эмитента ценной бумаги;
количество ценных бумаг;
валюта, в которой установлена цена на ценные бумаги;
валюта, в которой производятся расчеты по сделке с ценными бумагами.
Указанная информация о сделках кредитной организации с ценными бумагами может быть использована при проверке правильности расчета размера процентного риска, фондового риска, валютного риска.
3.1.4. Если кредитная организация не является профессиональным участником рынка ценных бумаг, проверяется договор (соглашение или иной документ) кредитной организации с профессиональным участником рынка ценных бумаг, содержащий порядок предоставления профессиональным участником рынка ценных бумаг отчетов по схемам (включая срочные сделки) и операциям с ценными бумагами, совершенными по поручению кредитной организации. Информация из отчетов профессионального участника рынка ценных бумаг должна соответствовать требованиям Постановления ФКЦБ России и Минфина России N 32/108н.
3.2. Проверку правильности формирования кредитной организацией торгового портфеля ценных бумаг рекомендуется проводить в следующем порядке.
3.2.1. Рекомендуется запросить у кредитной организации информацию (материалы), используемую при расчете торгового портфеля, которая содержит данные по балансовым и внебалансовым финансовым инструментам на дату проведения расчета, в том числе:
средневзвешенную цену ценной бумаги;
признак котируемости ценной бумаги;
транш, серия ценной бумаги;
информацию по срочным сделкам с ценными бумагами (вид ценной бумаги, средневзвешенная цена ценной бумаги, дата регистрации сделки, валюта номинала и другую);
информацию о ценных бумагах, переданных в залог;
другие первичные документы.
3.2.2. На основании информации фондовой биржи или организатора торговли, имеющейся в кредитной организации, проверяется перечень финансовых инструментов, приобретенных кредитной организацией, имеющие средневзвешенную цену (рассчитывается биржей или иным организатором торговли).
3.2.3. Рекомендуется проверить соответствие порядка определения средневзвешенной цены по всем рыночным сделкам, установленного внутренними документами кредитной организации, требованиям Приказа Федеральной службы по финансовым рынкам Российской Федерации от 15 декабря 2004 года N 04-1245/пз-н "Об утверждении Положения о деятельности по организации торговли на рынке ценных бумаг".
3.2.4. На основании первичных учетных документов, предусмотренных фондовой биржей или организатором торговли, выписок расчетных организаций и депозитариев и иных документов проверяется правильность формирования групп однородных финансовых инструментов торгового портфеля.
3.2.5. На соответствие требованиям Положения Банка России N 89-П проверяется расчет чистых позиций по однородным финансовым инструментам торгового портфеля, включаемых в расчет совокупного размера рыночного риска по средневзвешенной цене (на дату расчета рыночного риска), в том числе:
включение в расчет чистых позиций однородных финансовых инструментов по каждому из траншей (на основании первичных учетных документов, предусмотренных фондовой биржей или организатором торговли, выписок расчетных организаций и депозитариев, иных документов);
включение в расчет чистых позиций по форвардным и фьючерсным сделкам, имеющим несколько базисных активов (на основании условий проведения операций, определенных договором или иным соглашением);
расчет чистых позиций по свопам, базисные активы которых номинированы в разных валютах (на основании условий договоров или иных соглашений);
включение в расчет чистой позиции обязательств обратного выкупа по ценным бумагам, проданным по сделкам типа "РЕПО" (на основании рассмотрения условий договоров или иных соглашений по сделкам типа "РЕПО", выписок по внебалансовым счетам главы "Г. Срочные сделки" Положения Банка России N 205-П);
включение в расчет чистой позиции ценных бумаг, переданных в залог под полученные кредиты (на основании договоров залога ценных бумаг, информации о классификации ссудной задолженности в соответствующую категорию качества);
расчет опционной позиции с учетом текущей рыночной стоимости базисного актива опционного контракта и стоимости базисного актива опционного контракта, определенного договором.
3.2.6. В целях проверки правильности расчета совокупной балансовой стоимости торгового портфеля кредитной организации для ее сравнения с величиной балансовых активов кредитной организации рекомендуется проверить:
правильность отражения кредитной организацией операций по приобретению/выбытию ценных бумаг на счетах бухгалтерского учета в соответствии с требованиями Положения Банка России N 205-П (на основании анализа первичных учетных документов, подтверждающих переход прав на ценные бумаги);
обоснованность перемещения ценных бумаг по портфелям ценных бумаг;
балансовую стоимость финансовых инструментов, имеющих средневзвешенную цену (на основании оборотной ведомости по балансовым счетам по учету вложений в долговые обязательства и вложений в акции Главы "А. Балансовые счета" Положения Банка России N 205-П).
3.3. Проверка соблюдения порядка расчета размера рыночного риска состоит в следующем:
3.3.1. Проверяется необходимость расчета размера процентного риска и фондового риска для целей включения в расчет совокупного размера рыночного риска.
На основании данных о совокупной балансовой стоимости торгового портфеля, величины балансовых активов и величины собственных средств (капитала) кредитной организации проверяется выполнение кредитной организацией подпункта 1.3.1 Положения Банка России N 89-П, содержащего требования о соотношении совокупной балансовой стоимости торгового портфеля и величины балансовых активов кредитной организации, а также о соотношении совокупной балансовой стоимости торгового портфеля и собственных средств (капитала) кредитной организации.
3.3.2. Проверяется необходимость расчета валютного риска для целей включения в расчет совокупного размера рыночного риска.
На основании данных отчетности по формам 0409634 "Отчет об открытых валютных позициях" и 0409134 "Расчет собственных средств (капитала)" о суммарной величине открытых валютных позиций и величине собственных средств (капитала) проверяется соотношение суммарной величины открытых валютных позиций и величины собственных средств (капитала) кредитной организации (равенство или превышение 2%).
Глава 4. Рекомендации по проверке правильности
расчета размера процентного риска
4.1. Рекомендуется запросить у кредитной организации внутренние документы, определяющие порядок управления процентным риском, и, используя данные этих документов, проверить правильность:
расчета процентного риска, в том числе на основании данных анализа структуры активов, пассивов, внебалансовых требований и обязательств, чувствительных к изменению процентных ставок, данных о величине изменения процентных ставок;
установления лимитов вложений в ценные бумаги торгового портфеля по видам ценных бумаг (по эмитентам ценных бумаг) и/или ограничений на проведение операций в рамках торгового портфеля по видам ценных бумаг;
установления лимитов и ограничений на проведение операций с ценными бумагами по договорам с обратной продажей и по договорам займа;
ограничения по структуре торгового портфеля ценных бумаг в разрезе видов и/или выпусков ценных бумаг и/или сроков до погашения;
установления лимита потерь при проведении операций с ценными бумагами.
4.2. Проверяется соответствие перечня финансовых инструментов торгового портфеля, включаемых в расчет процентного риска, требованиям пункта 2.1 Положения Банка России N 89-П.
4.3. При проверке порядка расчета размера специального процентного риска рекомендуется запросить у кредитной организации информацию (материалы), используемые при расчете специального процентного риска, и на основании данной информации (материалов), а также первичных учетных документов, предусмотренных фондовой биржей или организатором торговли, выписок расчетных организаций и депозитариев, договоров или иных соглашений, проверить правильность:
распределения чистых длинных и коротких позиций по финансовым инструментам торгового портфеля по группам в разрезе рисков;
группировки финансовых инструментов по группам рисков (в соответствии с требованиями пункта 2.1 Положения Банка России N 89-П);
включения конвертируемых финансовых инструментов (облигации и привилегированные акции с правом конверсии в обыкновенные акции) торгового портфеля ценных бумаг в расчет размера специального процентного риска в зависимости от даты проведения их конверсии в фондовые ценности и доходности инструментов;
расчета размера специального процентного риска отдельно по каждой валюте;
расчета размера специального процентного риска как общей суммы (без учета знака позиции) взвешенных с учетом риска чистых длинных и коротких позиций по каждой валюте.
4.4. При проверке порядка расчета размера общего процентного риска на основании первичных учетных документов, предусмотренных фондовой биржей или организатором торговли, выписок расчетных организаций и депозитариев, договоров или и иных соглашений проверяется:
соответствие порядка расчета размера общего процентного риска, установленного кредитной организацией, требованиям приложения 2 "Расчет общего процентного риска" к Положению Банка России N 89-П;
порядок проведения операций и сделок со срочными контрактами и его соответствие требованиям приложения 3 "Порядок включения срочных контрактов во временные интервалы" к Положению Банка России N 89-П;
правомерность распределения чистых позиций по финансовым инструментам торгового портфеля по временным интервалам в зависимости от срока, оставшегося до даты платежа;
правильность расчета закрытых и открытых взвешенных позиций по финансовым инструментам торгового портфеля по каждому временному интервалу;
правильность расчета закрытых и открытых взвешенных позиций по финансовым инструментам торгового портфеля по каждой из трех зон, в которые группируются временные интервалы, а также между зонами;
расчет всех взвешенных позиций по каждой валюте;
расчет размера общего процентного риска отдельно по каждой валюте.
4.5. Проверяется правильность расчета размера процентного риска как суммы специального процентного риска и общего процентного риска. Расчетное значение размера процентного риска сравнивается с данными отчетности по форме 0409153 "Сводный отчет о размере рыночного риска" на соответствующую отчетную дату.
Глава 5. Рекомендации по проверке правильности
расчета размера фондового риска
5.1. Рекомендуется запросить у кредитной организации внутренние документы, определяющие порядок управления фондовым риском, и, используя данные этих документов, проверить правильность установления:
лимитов вложений в фондовые ценности, в том числе в акции организаций-эмитентов и производные финансовые инструменты, и/или ограничений на проведение операций с фондовыми ценностями торгового портфеля и производными финансовыми инструментами;
ограничений и лимитов на структуру портфеля акций компаний-эмитентов;
лимитов и ограничений на проведение операций с финансовыми инструментами торгового портфеля и производными финансовыми инструментами по договорам с обратной продажей и договорам займа;
лимитов и ограничений на операции с производными финансовыми инструментами, базисным активом которых являются акции обыкновенные, депозитарные расписки, конвертируемые финансовые инструменты.
5.2. Проверяется соответствие перечня финансовых инструментов торгового портфеля и производных финансовых инструментов, включаемых в расчет фондового риска, требованиям пункта 3.2 Положения Банка России N 89-П.
5.3. При проверке правильности расчета размера фондового риска на основании данных первичных учетных документов, в том числе о величине изменений рыночных цен на фондовые ценности торгового портфеля и производные финансовые инструменты, предусмотренных фондовой биржей или организатором торговли, выписок расчетных организаций и депозитариев, договоров или иных соглашений проверяется правильность:
распределения чистых позиций по балансовым и внебалансовым финансовым инструментам по страновым портфелям;
компенсации однородных позиций по балансовым и внебалансовым финансовым инструментам в рамках странового портфеля;
включения в страновой портфель остаточного риска по всем длинным и коротким опционным позициям;
распределения в рамках странового портфеля чистых позиций по балансовым и внебалансовым финансовым инструментам по группам рисков.
5.4. Проверяется правильность расчета:
размера специального фондового риска как суммы взвешенных чистых длинных позиций и чистых коротких позиций по финансовым инструментам по каждому страновому портфелю (брутто-позиция);
размера общего фондового риска как разницы между суммой всех длинных и суммой всех коротких позиций по финансовым инструментам по каждому страновому портфелю (нетто-позиция), взвешенной на 8%;
размера фондового риска как суммы размера специального фондового риска и размера общего фондового риска.
Расчетное значение размера фондового риска сравнивается с данными отчетности по форме 0409153 "Сводный отчет о размере рыночного риска" на соответствующую отчетную дату.
Глава 6. Рекомендации по проверке правильности
расчета размера валютного риска
6.1. При проверке правильности расчета размера валютного риска рекомендуется запросить у кредитной организации оборотную ведомость (на дату проведения расчета) по балансовым и внебалансовым счетам в разрезе лицевых счетов, открытых в иностранных валютах и драгоценных металлах, и на основании первичных учетных документов по проводимым операциям в иностранных валютах и драгоценных металлах (отчеты, предусмотренные биржей, реестры дилеров, договоры или иные соглашения) оценить выполнение кредитной организацией требований о расчете чистых позиций по финансовым инструментам по каждой иностранной валюте и по каждому драгоценному металлу, определенных Инструкцией Банка России от 15 июля 2005 года N 124-И "Об установлении размеров (лимитов) открытых валютных позиций, методике их расчета и особенностях осуществления надзора за их соблюдением кредитными организациями".
6.2. Рекомендуется запросить у кредитной организации внутренние документы, определяющие порядок управления валютным риском, и, используя данные этих документов, проверить правильность:
установления размера (лимитов) открытой валютной позиции в отдельных иностранных валютах, российских рублях и отдельных драгоценных металлах;
определения лимитов (включая внутридневные лимиты и лимиты на конец операционного дня по каждой иностранной валюте и отдельному драгоценному металлу);
установления лимитов открытых позиций для проведения конверсионных операций;
распределения сублимитов на открытые валютные позиции головного офиса и филиалов;
осуществления и отражения в бухгалтерском учете операций в иностранных валютах и драгоценных металлах, в том числе с производными финансовыми инструментами;
проведения срочных сделок и наличных сделок в иностранных валютах и драгоценных металлах.
6.3. Рекомендуется запросить у кредитной организации информацию (материалы), используемую при расчете размера валютного риска, и выборочно проверить (период выборки и/или даты проверки определяются руководителем рабочей группы) выполнение на ежедневной основе кредитной организацией следующих условий:
сумма всех длинных (коротких) открытых валютных позиций в отдельных иностранных валютах и отдельных драгоценных металлах не должна превышать 20% от собственных средств (капитала) кредитной организации;
любая длинная (короткая) открытая валютная позиция в отдельных иностранных валютах и отдельных драгоценных металлах, а также балансирующая позиция в рублях не должна превышать 10% от собственных средств (капитала) кредитной организации.
6.4. На основании первичных учетных документов бухгалтерского учета проверяется правильность отражения операций с балансовыми и внебалансовыми инструментами в иностранной валюте и драгоценных металлах на счетах бухгалтерского учета в соответствии с требованиями Положения Банка России N 205-П и правильность включения финансовых инструментов в иностранной валюте и драгоценных металлах в расчет открытой валютной позиции.
6.4.1. На основании данных бухгалтерского учета кредитной организации рекомендуется проверить правильность расчета чистой балансовой позиции как разности между суммой балансовых активов и суммой балансовых пассивов в одной и той же иностранной валюте и одном и том же драгоценном металле, отражаемых на счетах главы "А. Балансовые счета" Положения Банка России N 205-П.
Рекомендуется проверить правильность включения в расчет чистой балансовой позиции:
резервов на возможные потери, сформированных по финансовым инструментам в иностранной валюте или в драгоценных металлах;
балансовых активов и балансовых пассивов в российских рублях, величина которых зависит от изменения курса иностранных валют или учетной цены на драгоценные металлы;
остатков в иностранной валюте на счетах, определенных подпунктами 1.5.2 - 1.5.4 Инструкции Банка России N 124-И.
6.4.2. На основании данных бухгалтерского учета кредитной организации рекомендуется проверить правильность расчета чистой "спот" позиции как разности между внебалансовыми требованиями и обязательствами в одной и той же иностранной валюте и одном и том же драгоценном металле по наличным сделкам, отражаемым на счетах по учету наличных сделок главы "Г. Срочные сделки" Положения Банка России N 205-П.
6.4.3. На основании данных бухгалтерского учета кредитной организации рекомендуется проверить правильность расчета чистой срочной позиции как разности между внебалансовыми требованиями и обязательствами в одной и той же иностранной валюте и одном и том же драгоценном металле по срочным сделкам, отражаемым на счетах по учету срочных сделок главы "Г. Срочные сделки" Положения Банка России N 205-П.
На основании информации договоров по срочным сделкам проверяется правильность включения в расчет чистой срочной позиции внебалансовых требований и обязательств в иностранной валюте или в драгоценных металлах.
6.4.4. Проверяется расчет чистой опционной позиции с учетом особенностей определения значения коэффициента Дельта. На основании данных бухгалтерского учета кредитной организации рекомендуется проверить правильность расчета чистой опционной позиции как разности между внебалансовыми требованиями и обязательствами в одной и той же иностранной валюте и одном и том же драгоценном металле, обусловленными покупкой/продажей кредитной организацией опционных контрактов, отражаемых на счетах главы "Г. Срочные сделки" Положения Банка России N 205-П.
На основании данных организатора торговли о средневзвешенном курсе базисного актива, а также договора купли продажи опционного контракта проверяется правильность расчета коэффициента Дельта.
6.4.5. На основании данных бухгалтерского учета кредитной организации рекомендуется проверить правильность расчета чистой позиции по гарантиям (банковским гарантиям), поручительствам и аккредитивам как разности между внебалансовыми требованиями и обязательствами в одной и той же иностранной валюте по полученным и выданным гарантиям (банковским гарантиям), поручительствам и аккредитивам, отражаемым на счетах главы "В. Внебалансовые счета" Положения Банка России N 205-П.
На основании информации (договоров) по гарантиям (банковским гарантиям), поручительствам и аккредитивам проверяется правильность формирования кредитной организацией профессионального суждения о вероятности представления бенефициаром (кредитором) требования об уплате денежной суммы, а также о неисполнении (задержке исполнения) принципалом (должником) своих обязательств, и включения величины требований и (или) обязательств в иностранной валюте в расчет чистой позиции по гарантиям (банковским гарантиям), поручительствам и аккредитивам.
6.5. Проверяется равенство суммы открытых валютных позиций в отдельных иностранных валютах и отдельных драгоценных металлах с суммой всех коротких открытых позиций в отдельных иностранных валютах и отдельных драгоценных металлах (включая балансирующую позицию в российских рублях, если она короткая).
Данные проверки правильности расчета суммы открытых валютных позиций сравниваются с данными отчетности по форме 0409634 "Отчет об открытых валютных позициях".
6.6. Проверяется правильность расчета размера валютного риска исходя из величины суммы открытых валютных позиций в отдельных иностранных валютах и отдельных драгоценных металлах.
Расчетное значение размера валютного риска сравнивается с данными отчетности по форме 0409153 "Сводный отчет о размере рыночного риска".
Глава 7. Рекомендации по оформлению результатов проверки
7.1. По результатам проверки в акте проверки кредитной организации отражаются:
оценка соблюдения кредитной организацией законодательных, нормативных и иных правовых актов Российской Федерации, в том числе нормативных актов Банка России, а также внутренних документов кредитной организации, определяющих порядок расчета размера рыночного риска;
оценка соответствия порядка формирования торгового портфеля ценных бумаг, приобретенных кредитной организацией, требованиям Положения Банка России N 89-П;
оценка достоверности учета (отчетности) финансовых инструментов торгового портфеля и производных финансовых инструментов кредитной организации;
оценка правильности включения процентного риска и фондового риска, а также валютного риска в расчет совокупного размера рыночного риска;
сведения о соблюдении (несоблюдении) кредитной организацией требований Положения Банка России N 89-П к порядку расчета процентного риска, в том числе об обоснованности распределения чистых позиций по финансовым инструментам торгового портфеля по группам в разрезе рисков и/или по временным интервалам в соответствии со сроком, оставшимся до платежа;
сведения о соблюдении (несоблюдении) кредитной организацией требований Положения Банка России N 89-П к порядку расчета фондового риска, в том числе об обоснованности распределения чистых позиций по балансовым и внебалансовым финансовым инструментам по страновым портфелям;
сведения о соблюдении (несоблюдении) кредитной организацией требований Положения Банка России N 205-П по вопросу отражения в бухгалтерском учете операций с балансовыми и внебалансовыми финансовыми инструментами в иностранных валютах и драгоценных металлах, в том числе о несоответствии порядка отражения на счетах бухгалтерского учета операций с балансовыми и внебалансовыми финансовыми инструментами в иностранных валютах и драгоценных металлах условиям проведения данных операций.
7.2. Информацию о выявленных в ходе проверки нарушениях и недостатках, допускаемых кредитной организацией при осуществлении кредитной организацией операций с финансовыми инструментами, проведение которых сопровождается возникновением рыночного риска, а также при расчете совокупного размера рыночного риска, рекомендуется отражать в соответствующем разделе (подразделе) аналитической части акта проверки.
7.3. Оценку влияния установленных фактов недостоверности учета (отчетности), нарушений и недостатков в деятельности кредитной организации при проведении операций с финансовыми инструментами, операции с которыми сопровождаются возникновением рыночного риска, на изменение финансового состояния (финансовой устойчивости) кредитной организации рекомендуется представлять в виде таблиц по форме приложений 3 и 4 к настоящим Методическим рекомендациям.
Примерный перечень нарушений и недостатков, которые могут быть выявлены при проверке правильности расчета кредитной организацией совокупного размера рыночного риска, приведен в приложении 5 к настоящим Методическим рекомендациям.
Приложение 1
к Методическим рекомендациям
по проверке правильности расчета
кредитными организациями размера
рыночного риска
ПЕРЕЧЕНЬ
ФЕДЕРАЛЬНЫХ ЗАКОНОВ, НОРМАТИВНО-ПРАВОВЫХ
И ИНЫХ АКТОВ, РЕКОМЕНДУЕМЫХ ДЛЯ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ
ПРИ ПРОВЕДЕНИИ ПРОВЕРКИ
1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) (Собрание законодательства Российской Федерации, 1994, N 32, ст. 3301; 1996, N 9, ст. 773; N 34, ст. 4026; 1999, N 28, ст. 3471; 2001, N 17, ст. 1644; N 21, ст. 2063; 2002, N 12, ст. 1093; N 48, ст. 4737, ст. 4746; 2003, N 2, ст. 167; N 52 (часть I), ст. 5034; 2004, N 27, ст. 2711; N 31, ст. 3233; 2005, N 1 (часть I), ст. 18, ст. 39, ст. 43; N 27, ст. 2722; N 30 (часть II), ст. 3120; 2006, N 2, ст. 171; N 3, ст. 282).
2. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) (Собрание законодательства Российской Федерации, 1996, N 5, ст. 410; N 34, ст. 4025; 1997, N 43, ст. 4903; 1999, N 51, ст. 6288; 2002, N 48, ст. 4737; 2003, N 2, ст. 160, ст. 167; N 13, ст. 1179; N 46 (часть I), ст. 4434; N 52 (часть I), ст. 5034; 2005, N 1 (часть I), ст. 15, ст. 45; N 13, ст. 1080; N 19, ст. 1752; N 30 (часть I), ст. 3100; 2006, N 6, ст. 636).
3. Федеральный закон "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 28, ст. 2790; 2003, N 2, ст. 157; N 52 (часть I), ст. 5029, ст. 5032, ст. 5038; 2004, N 27, ст. 2711; N 31, ст. 3233; N 52 (часть I), ст. 5277; 2005, N 25, ст. 2426; N 30 (часть I), ст. 3101).
4. Федеральный закон "О банках и банковской деятельности" (в редакции Федерального закона от 3 февраля 1996 года N 17-ФЗ) (Ведомости Съезда народных депутатов РСФСР и Верховного Совета РСФСР, 1990, N 27, ст. 357; Собрание законодательства Российской Федерации, 1996, N 6, ст. 492; 1998, N 31, ст. 3829; 1999, N 28, ст. 3459, ст. 3469, ст. 3477; 2001, N 26, ст. 2586; N 33 (часть I), ст. 3424; 2002, N 12, ст. 1093; 2003, N 27 (часть I), ст. 2700; N 50, ст. 4855; N 52 (часть I), ст. 5033, ст. 5037; 2004, N 27, ст. 2711; N 31, ст. 3233; N 45, ст. 4377; 2005, N 1 (часть I), ст. 18, ст. 45; N 30 (часть I), ст. 3117; 2006, N 6, ст. 636).
5. Федеральный закон "О бухгалтерском учете" (Собрание законодательства Российской Федерации, 1996, N 48, ст. 5369; 1998, N 30, ст. 3619; 2002, N 13, ст. 1179; 2003, N 1, ст. 6; N 2, ст. 160; N 27 (часть I), ст. 2700).
6. Федеральный закон "О рынке ценных бумаг" (Собрание законодательства Российской Федерации, 1996, N 17, ст. 1918; 1998, N 48, ст. 5857; 2001, N 33 (часть I), ст. 3424; 2002, N 52 (часть II), ст. 5141; 2004, N 27, ст. 2711; N 31, ст. 3225; 2005, N 11, ст. 900; N 25, ст. 2426; 2006, N 1, ст. 5; N 17 (часть I), ст. 1780).
7. Инструкция Банка России от 22 июля 2002 года N 102-И "О правилах выпуска и регистрации ценных бумаг кредитными организациями на территории Российской Федерации", зарегистрированная Министерством юстиции Российской Федерации 9 октября 2002 года N 3852; 30 июня 2003 года N 4865 ("Вестник Банка России" от 17 октября 2002 года N 55; от 10 июля 2003 года N 38).
8. Инструкция Банка России от 25 августа 2003 года N 105-И "О порядке проведения проверок кредитных организаций (их филиалов) уполномоченными представителями Центрального банка Российской Федерации", зарегистрированная Министерством юстиции Российской Федерации 26 сентября 2003 года N 5118; 28 января 2005 года N 6284 ("Вестник Банка России" от 9 декабря 2003 года N 67; от 9 февраля 2005 года N 7).
9. Инструкция Банка России от 1 декабря 2003 года N 108-И "Об организации инспекционной деятельности Центрального банка Российской Федерации (Банка России)" ("Вестник Банка России" от 9 декабря 2003 года N 67; от 9 февраля 2005 года N 7).
10. Инструкция Банка России от 15 июля 2005 года N 124-И "Об установлении размеров (лимитов) открытых валютных позиций, методике их расчета и особенностях осуществления надзора за их соблюдением кредитными организациями", зарегистрированная Министерством юстиции Российской Федерации 5 августа 2005 года N 6889 ("Вестник Банка России" от 19 августа 2005 года N 44).
11. Инструкция Банка России от 10 марта 2006 года N 128-И "О правилах выпуска и регистрации ценных бумаг кредитными организациями на территории Российской Федерации", зарегистрированная Министерством юстиции Российской Федерации 13 апреля 2006 года N 7687 ("Вестник Банка России" от 27 апреля 2006 года N 25).
12. Положение Банка России от 21 марта 1997 года N 55 "О порядке ведения бухгалтерского учета сделок покупки-продажи иностранной валюты, драгоценных металлов и ценных бумаг в кредитных организациях" ("Вестник Банка России" от 25 марта 1997 года N 18; от 10 июня 1997 года N 37; от 21 июля 1997 года N 46; от 8 апреля 1998 года N 22).
13. Положение Банка России от 16 июня 1999 года N 77-П "О порядке и условиях проведения торгов иностранной валютой за российские рубли на единой торговой сессии межбанковских валютных бирж" ("Вестник Банка России" от 23 июня 1999 года N 37; от 30 июня 1999 года N 38; от 29 сентября 1999 года N 60; от 10 января 2000 года N 1; от 13 мая 2004 года N 29).
14. Положение Банка России от 24 сентября 1999 года N 89-П "О порядке расчета кредитными организациями размера рыночных рисков" ("Вестник Банка России" от 29 сентября 1999 года N 60; от 25 апреля 2001 года N 26; от 24 апреля 2002 года N 24; от 8 декабря 2004 года N 70).
15. Положение Банка России от 5 декабря 2002 года N 205-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации", зарегистрированное Министерством юстиции Российской Федерации 20 декабря 2002 года N 4061; 25 июня 2003 года N 4827; 26 ноября 2003 года N 5267; 19 февраля 2004 года N 5571; 1 апреля 2004 года N 5703; 11 июня 2004 года N 5840; 17 июня 2004 года N 5851; 28 июня 2004 года N 5878; 24 августа 2004 года N 5992; 30 ноября 2004 года N 6150; 21 декабря 2004 года N 6214; 20 апреля 2005 года N 6522 ("Вестник Банка России" от 25 декабря 2002 года N 70-71; от 27 июня 2003 года N 36; от 3 декабря 2003 года N 65; от 27 февраля 2004 года N 16; от 7 апреля 2004 года N 21; от 16 июня 2004 года N 34; от 18 июня 2004 года N 36; от 30 июня 2004 года N 38; от 8 сентября 2004 года N 53; от 8 декабря 2004 года N 70; от 23 декабря 2004 года N 73; от 31 декабря 2004 года N 74; от 27 апреля 2005 года N 21).
16. Положение Банка России от 26 марта 2004 года N 254-П "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности", зарегистрированное Министерством юстиции Российской Федерации 26 апреля 2004 года N 5774 ("Вестник Банка России" от 7 мая 2004 года N 28).
17. Указание Банка России от 16 января 2004 года N 1376-У "О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации", зарегистрированное Министерством юстиции Российской Федерации 23 января 2004 года N 5488; 12 августа 2004 года N 5970; 13 сентября 2004 года N 6018; 22 сентября 2004 года N 6039; 16 марта 2005 года N 6402; 5 апреля 2005 года N 6463; 21 июня 2005 года N 6735 ("Вестник Банка России" от 12 февраля 2004 года N 12-13; от 19 августа 2004 года N 50; от 1 сентября 2004 года N 52; от 17 сентября 2004 года N 56; от 29 сентября 2004 года N 58; от 19 марта 2005 года N 15; от 13 апреля 2005 года N 19; от 29 июня 2005 года N 32; от 25 января 2006 года N 3).
18. Постановление Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг от 22 января 1997 года N 3 "Об осуществлении валютными биржами операций с ценными бумагами на рынке ценных бумаг" ("Вестник Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг России" от 30 января 1997 года N 1).
19. Постановление Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг от 11 октября 1999 года N 9 "Об утверждении правил осуществления брокерской и дилерской деятельности на рынке ценных бумаг Российской Федерации", зарегистрированное Министерством юстиции Российской Федерации 5 января 2000 года N 2040 ("Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти" от 24 января 2000 года N 4; от 5 мая 2003 года N 18; от 2 мая 2005 года N 18).
20. Постановление Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг от 11 декабря 2001 года N 32, Министерства финансов Российской Федерации от 11 декабря 2001 года N 108н "Об утверждении порядка ведения внутреннего учета сделок, включая срочные сделки, и операций с ценными бумагами профессиональными участниками рынка ценных бумаг, осуществляющими брокерскую, дилерскую деятельность и деятельность по управлению ценными бумагами", зарегистрированное Министерством юстиции Российской Федерации 25 декабря 2001 года N 3124; 3 марта 2004 года N 5604 ("Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти" от 14 января 2002 года N 2; от 22 марта 2004 года N 12).
21. Постановление Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг от 24 декабря 2003 года N 03-52/пс "Об утверждении порядка расчета рыночной цены эмиссионных ценных бумаг и инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов, допущенных к обращению через организаторов торговли, и установлении предельной границы колебаний рыночной цены", зарегистрированное Министерством юстиции Российской Федерации 23 января 2004 года N 5480 ("Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти" от 23 февраля 2004 года N 8).
22. Приказ Федеральной службы по финансовым рынкам от 15 декабря 2004 года N 04-1245/пз-н "Об утверждении Положения о деятельности по организации торговли на рынке ценных бумаг", зарегистрированный Министерством юстиции Российской Федерации 30 декабря 2004 года N 6251; 29 июня 2005 года N 6761 ("Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти" от 17 января 2005 года N 3; от 11 июля 2005 года N 28).
23. Письмо Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг от 20 сентября 2002 года N ВМ-02/10614 "Об особенностях ведения счетов внутреннего учета профессиональными участниками рынка ценных бумаг - кредитными организациями" ("Вестник Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг России" от 30 сентября 2002 года N 9).
Приложение 2
к Методическим рекомендациям
по проверке правильности расчета
кредитными организациями
размера рыночного риска
ПРИМЕРНЫЙ ПЕРЕЧЕНЬ
ДОКУМЕНТОВ (ИНФОРМАЦИИ), ЗАПРАШИВАЕМЫХ
У КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ ПРИ ПРОВЕРКЕ ПРАВИЛЬНОСТИ
РАСЧЕТА КРЕДИТНЫМИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ РАЗМЕРА
РЫНОЧНОГО РИСКА
─────┬────────────────────────────────────────────────────────────
  N  │                Наименование документа
 п/п │
─────┴────────────────────────────────────────────────────────────
  1.  Лицензии на осуществление профессиональной деятельности на
      рынке ценных бумаг и/или договоры или иные соглашения с
      профессиональными участниками рынка ценных бумаг

  2.  Внутренние документы, определяющие политику кредитной
      организации по управлению рыночным риском (процентным
      риском, фондовым риском, валютным риском)

  3.  Учетная политика

  4.  Внутренние документы, определяющие порядок разграничения
      компетенции уполномоченных органов и структурных
      подразделений кредитной организации по видам и суммам
      сделок с финансовыми инструментами

  5.  Внутренние документы, определяющие порядок анализа и
      расчета рыночного риска (процентного риска, фондового
      риска, валютного риска)

  6.  Внутренние документы, определяющие порядок расчета
      торгового портфеля ценных бумаг. Расчет (таблицы и/или иные
      формы расчета, поясняющие документы) торгового портфеля на
      отчетную дату

  7.  Внутренние документы, определяющие порядок формирования и
      управления портфелями ценных бумаг кредитной организации

  8.  Внутренние документы кредитной организации, определяющие
      порядок организации и проведения операций и сделок с
      ценными бумагами

  9.  Регистры внутреннего учета сделок и операций с ценными
      бумагами за проверяемый период или Отчеты профессионального
      участника рынка ценных бумаг

 10.  Биржевая информация фондовой биржи или организатора
      торговли за проверяемый период

 11.  Реестры сделок, отчеты биржи о проведении операций, выписки
      из депозитария

 12.  Порядок ведения внутреннего учета сделок, включая срочные
      сделки, и операций с ценными бумагами (для кредитных
      организаций - профессиональных участников рынка ценных
      бумаг)

 13.  Внутренние документы, определяющие порядок проведения
      операций и сделок с производными финансовыми инструментами

 14.  Внутренние документы, определяющие порядок организации и
      проведения срочных сделок и сделок типа "РЕПО"

 15.  Отчетность по форме 0409101 "Оборотная ведомость по счетам
      бухгалтерского учета кредитной организации" на
      соответствующие отчетные даты

 16.  Отчетность по форме 0409153 "Сводный отчет о размере
      рыночного риска" на соответствующие отчетные даты

 17.  Оборотная ведомость по балансовым и внебалансовым счетам в
      разрезе лицевых счетов, открытых в иностранной валюте (по
      видам валют) и драгоценных металлах

 18.  Оборотная ведомость по соответствующим лицевым счетам
      раздела "Д. Счета депо" Положения Банка России N 205-П

 19.  Расчет (таблицы и/или иные формы расчета, поясняющие
      документы) процентного риска по каждому виду валют на
      отчетную дату

 20.  Расчет (таблицы и/или иные формы расчета, поясняющие
      документы) фондового риска по каждому виду валют на
      отчетную дату

 21.  Внутренние документы, определяющие порядок проведения
      операций и сделок в иностранной валюте и драгоценных
      металлах

 22.  Отчет об открытых валютных позициях на конец операционного
      дня по состоянию на "__" ______ 200_ г.

 23.  Отчетность по форме 0409634 "Отчет об открытых валютных
      позициях" на соответствующие отчетные даты

 24.  Первичные документы (договоры купли-продажи и другие),
      подтверждающие правильность отражения остатков на счетах
      бухгалтерского учета в инвалюте, а также балансовых активов
      и пассивов в российских рублях, величина которых зависит от
      изменения курса иностранных валют или учетной цены на
      драгоценные металлы

 25.  Оборотная ведомость по балансовым и внебалансовым счетам,
      открытым в иностранной валюте и драгоценных металлах на
      дату проведения расчета валютного риска в разрезе валют и
      финансовых инструментов
──────────────────────────────────────────────────────────────────
Приложение 3
к Методическим рекомендациям
по проверке правильности расчета
кредитными организациями
размера рыночного риска
                          Сводный отчет
            о выявленных фактах недостоверности учета
              (отчетности), нарушений (недостатков)
                         в деятельности <1>

__________________________________________________________________
 (полное официальное наименование кредитной организации; основной
   государственный регистрационный номер кредитной организации;
           регистрационный номер кредитной организации)
┌───┬────────────┬──────────┬──────┬──────────────┬──────────────┐
│ N │ Содержание │  Номер   │ Код  │  Сведения о  │  Примечание  │
│п/п│ нарушения  │  формы   │ <4>  │ корректировке│              │
│   │(недостатка)│отчетности│      ├────┬─────────┤              │
│   │    <2>     │    <3>   │      │дата│ сумма,  │              │
│   │            │          │      │    │тыс. руб.│              │
├───┼────────────┼──────────┼──────┼────┼─────────┼──────────────┤
│ 1 │      2     │     3    │   4  │ 5  │    6    │       7      │
└───┴────────────┴──────────┴──────┴────┴─────────┴──────────────┘
--------------------------------
Примечание:
<1> В Сводном отчете отражаются результаты произведенных корректировок данных форм отчетности кредитной организации на основании Таблицы корректировок отчетности, произведенных по результатам проверки (см. ниже). Таблица корректировок отчетности, произведенных по результатам проверки, является составной частью Сводного отчета;
<2> В графе 2 отражается краткое описание содержания выявленного факта недостоверности учета (отчетности) и (или) нарушения (например: отражение ценных бумаг торгового портфеля на балансовых счетах по учету ценных бумаг инвестиционного портфеля). Примерный перечень нарушений, которые могут быть выявлены при проверке правильности расчета кредитной организацией размера рыночного риска, возникающего при проведении операций с финансовыми инструментами, приведен в приложении 5 к настоящим Методическим рекомендациям;
<3> В графе 3 указывается номер формы отчетности в соответствии с Указанием Банка России N 1376-У "О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации", данные которой подвергнуты корректировке;
<4> В графе 4 "Код" указывается номер раздела и страница акта проверки, на которой отражены соответствующий факт недостоверности учета (отчетности) и (или) нарушение (недостаток) в деятельности кредитной организации, выявленные при проверке.
Приложение 4
к Методическим рекомендациям
по проверке правильности расчета
кредитными организациями
размера рыночного риска
                             Таблица
             корректировок отчетности, произведенных
                   по результатам проверки <1>

__________________________________________________________________
 (полное официальное наименование кредитной организации; основной
   государственный регистрационный номер кредитной организации;
           регистрационный номер кредитной организации)
┌───┬────────────┬─────────────┬──────────┬───────┬──────┬───────┐
│ N │Наименование│Вид корректи-│Сумма кор-│Сумма  │Отмет-│Отметка│
│п/п│ выявленных │ровки (N     │ректировок│коррек-│ка об │о соот-│
│   │ нарушений  │формы отчет- │(для ба-  │тировок│устра-│ветст- │
│   │федеральных │ности, строки│ланса)    │для    │нении │вии    │
│   │ законов и  │(символ и то-├─────┬────┤других │нару- │учетной│
│   │нормативных │му подобное) │дебет│кре-│форм   │шения │полити-│
│   │актов Банка │формы, кото- │счета│дит │       │(да/  │ке кре-│
│   │   России   │рая должна   │     │сче-│       │нет)  │дитной │
│   │            │быть уточне- │     │та  │       │      │органи-│
│   │            │на)          │     │    │       │      │зации  │
│   │            │             │     │    │       │      │(да/   │
│   │            │             │     │    │       │      │нет)   │
├───┼────────────┼─────────────┼─────┼────┼───────┼──────┼───────┤
│ 1 │      2     │       3     │  4  │  5 │   6   │   7  │   8   │
└───┴────────────┴─────────────┴─────┴────┴───────┴──────┴───────┘
--------------------------------
Примечание:
<1> Для расчета величины корректировок данных форм отчетности кредитной организации, отражаемых в Сводном отчете по форме приложения 3 к настоящим Методическим рекомендациям, рабочей группе рекомендуется применять электронный макет формы Таблицы корректировок, произведенных по результатам проверки кредитной организации, используемый в рамках программного комплекса "Анализ финансового состояния банка".
Приложение 5
к Методическим рекомендациям
по проверке правильности расчета
кредитными организациями
размера рыночного риска
ПРИМЕРНЫЙ ПЕРЕЧЕНЬ
НАРУШЕНИЙ, КОТОРЫЕ МОГУТ БЫТЬ ВЫЯВЛЕНЫ
ПРИ ПРОВЕРКЕ ПРАВИЛЬНОСТИ РАСЧЕТА КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ
РАЗМЕРА РЫНОЧНОГО РИСКА
──────┬───────────────────────────────────┬───────────────────────
 N п/п│        Содержание нарушения       │   Нормативные акты
      │                                   │     Банка России
──────┴───────────────────────────────────┴───────────────────────
 1.    Нарушения при формировании торгового портфеля

 1.1.  В кредитной организации             подпункт 1.2.14
       отсутствует (имеется неполная,      Положения Банка России
       устаревшая) информация биржи и/или  N 89-П
       организатора торговли о
       средневзвешенной цене финансовых
       инструментов торгового портфеля

 1.2.  Отражение ценных бумаг торгового    подпункт 3.1.1
       портфеля на балансовых счетах по    приложения 11 к
       учету ценных бумаг инвестиционного  Положению Банка России
       портфеля                            N 205-П

 1.3.  Необоснованное перемещение ценных   пункт 3.2 приложения
       бумаг из одного портфеля в другой   11 к Положению Банка
       по счетам бухгалтерского учета      России N 205-П
       котируемых/некотируемых ценных
       бумаг

 1.4.  Несовпадение даты отражения         пункт 4.1 приложения
       операции с ценными бумагами         11 к Положению Банка
       торгового портфеля с датой          России N 205-П
       перехода прав на ценную бумагу

 1.5.  Учет ценных бумаг торгового         подпункт 4.3.2
       портфеля по цене приобретения       приложения 11 к
                                           Положению Банка России
                                           N 205-П

 2.    Нарушения при определении чистой позиции

 2.1.  В расчет величины чистой позиции    подпункт 1.4.1
       на дату составления отчетности      Положения Банка России
       включены финансовые инструменты по  N 89-П
       балансовой стоимости. Отсутствие
       переоценки финансовых инструментов
       торгового портфеля по
       средневзвешенной цене

 3.    Нарушения при расчете размера процентного риска

 3.1.  Необоснованное исключение из        пункт 2.1 Положения
       расчета процентного риска           Банка России N 89-П
       отдельных финансовых инструментов
       торгового портфеля кредитной
       организации

 3.2.  Необоснованное распределение        пункт 2.3 Положения
       финансовых инструментов торгового   Банка России N 89-П
       портфеля по группам в разрезе
       рисков

 3.3.  Отсутствие расчета размера          пункт 2.2 Положения
       процентного риска отдельно по       Банка России N 89-П
       каждому виду валюты

 3.4.  Необоснованное распределение        подпункт 2.4.2
       чистых позиций по финансовым        Положения Банка
       инструментам по временным           России N 89-П
       интервалам в зависимости от
       срока, оставшегося до даты платежа

 4.    Нарушения при расчете размера фондового риска

 4.1.  Необоснованное исключение из        пункт 3.2 Положения
       расчета размера фондового риска     Банка России N 89-П
       отдельных финансовых инструментов

 4.2.  Необоснованное распределение        пункт 3.3 Положения
       финансовых инструментов по          Банка России N 89-П
       страновым портфелям

 4.3.  Необоснованное распределение        пункт 3.4 Положения
       финансовых инструментов в рамках    Банка России N 89-П
       странового портфеля по группам, в
       зависимости от уровня риска

 4.4.  Отсутствие расчета размера          пункт 2.2 Положения
       фондового риска отдельно по         Банка России N 89-П
       каждому виду валюты

 5.    Нарушения при расчете размера валютного риска

 5.1.  Отсутствие расчета чистых позиций   пункт 1.4 Инструкции
       отдельно по каждой иностранной      N 124-И
       валюте и по каждому драгоценному
       металлу

 5.2.  Неправильное включение в расчет     подпункт 1.5.1
       балансовой позиции резервов на      Инструкции N 124-И
       возможные потери

 5.3.  На конец операционного дня сумма    подпункт 2.1.1
       всех длинных (коротких) открытых    Инструкции N 124-И
       валютных позиций в отдельных
       иностранных валютах и отдельных
       драгоценных металлах, а также
       балансирующая позиция в рублях
       превышает 20% собственных средств
       (капитала)

 5.4.  На конец операционного дня любая    подпункт 2.1.2
       длинная (короткая) открытая         Инструкции N 124-И
       валютная позиция в отдельных
       иностранных валютах и отдельных
       драгоценных металлах, а также
       балансирующая позиция в рублях
       превышает 10% собственных средств
       (капитала)
──────────────────────────────────────────────────────────────────

Еще документы: