Федеральный закон от 21.11.2022 N 444-ФЗ

РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ

ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН

О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ

В ГЛАВУ 25.1 ЧАСТИ ВТОРОЙ НАЛОГОВОГО КОДЕКСА

РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Принят

Государственной Думой

8 ноября 2022 года

Одобрен

Советом Федерации

16 ноября 2022 года

Статья 1

Внести в главу 25.1 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст. 3340; 2003, N 46, ст. 4444; 2004, N 27, ст. 2711; N 31, ст. 3231; 2005, N 1, ст. 9; N 21, ст. 1918; 2006, N 23, ст. 2380; N 31, ст. 3443; 2007, N 49, ст. 6046; N 50, ст. 6246; 2009, N 1, ст. 22; N 30, ст. 3735; 2011, N 17, ст. 2311; 2014, N 48, ст. 6647; 2022, N 29, ст. 5230) следующие изменения:

1) в статье 333.3:

а) пункт 4 изложить в следующей редакции:

"4. Ставки сбора за каждый объект водных биологических ресурсов, за исключением морских млекопитающих, устанавливаются в следующих размерах, если иное не установлено пунктом 6 настоящей статьи:

Наименование объекта водных биологических ресурсов

Ставка сбора в рублях (за одну тонну)

Дальневосточный бассейн (внутренние морские воды, территориальное море, исключительная экономическая зона Российской Федерации и континентальный шельф Российской Федерации в Чукотском, Восточно-Сибирском, Беринговом, Охотском, Японском морях и Тихом океане)

Минтай

4 300

Треска

6 400

Сельдь

400

Палтус

16 500

Терпуг

5 600

Морской окунь

1 500

Угольная

1 500

Тунец

600

Корюшка

200

Сайра

800

Голец

3 950

Горбуша

7 900

Кета

12 600

Кижуч

15 100

Чавыча

15 100

Нерка

30 000

Сима

6 000

Шипощек

200

Осетровые <*>

5 500

Мойва, анчоус, ликоды, макрурусы, сайка, лемонема, бычки, рыбы-собаки, песчанка, акулы, скаты, кефалевые рыбы, прочие

150

Камбала

2 100

Навага

400

Краб камчатский

80 000

Краб синий

66 600

Краб равношипый

20 000

Краб-стригун бэрди

40 000

Краб-стригун опилио

40 000

Краб-стригун ангулятус

8 000

Краб-стригун красный

8 000

Краб-стригун веррилла

200

Краб-стригун таннери

200

Краб коуэзи

200

Краб колючий района южных Курильских островов

25 000

Краб колючий других районов промысла

13 000

Краб волосатый четырехугольный района юго-восточного Сахалина и залива Анива зоны Охотского моря и юго-западного Сахалина зоны Японского моря

20 000

Краб волосатый четырехугольный других районов промысла

9 000

Креветка углохвостая

200

Креветка северная

12 000

Креветка северная Берингова моря

3 000

Креветка травяная

2 600

Креветка гребенчатая

21 300

Другие виды креветок

200

Кальмар

3 900

Кальмар подзоны Приморье

200

Осьминоги

1 000

Трубач

14 700

Морской гребешок

15 900

Корбикула

19 800

Спизула

32 400

Прочие моллюски (мидии и другие)

150

Трепанг

60 000

Кукумария

300

Морской еж серый

7 100

Морской еж черный

2 600

Морской еж прочий (палевый, многоиглый, зеленый и другие)

6 000

Водоросли

50

Прочие водные биологические ресурсы

200

Северный бассейн (Белое море, внутренние морские воды, территориальное море, исключительная экономическая зона Российской Федерации и континентальный шельф Российской Федерации в море Лаптевых, Карском и Баренцевом морях и районе архипелага Шпицберген)

Треска

7 900

Пикша

4 300

Атлантический лосось (семга)

7 500

Горбуша

200

Сельдь

400

Сельдь чешско-печорская и беломорская

150

Камбала

200

Палтус черный

12 600

Морской окунь

1 500

Сайда

150

Сиговые

1 800

Ряпушка, корюшка, навага, зубатки

200

Сайка, мойва, пинагор, песчанка европейская, звездчатый скат, полярная акула, менек, прочие

150

Краб камчатский

80 000

Креветка северная

3 000

Креветка шримс-медвежонок

2 000

Креветки другие (эвфаузииды)

150

Морской гребешок

15 900

Прочие моллюски

150

Морской еж зеленый

3 000

Кукумария

300

Водоросли

50

Краб-стригун опилио

40 000

Балтийский бассейн (внутренние морские воды, территориальное море, исключительная экономическая зона Российской Федерации и континентальный шельф Российской Федерации в Балтийском море, Вислинском, Куршском и Финском заливах)

Салака (сельдь)

150

Шпрот (килька)

150

Атлантический лосось (балтийский лосось)

7 500

Треска

2 500

Сиг-пыжьян

1 500

Камбала-тюрбо

400

Камбала других видов

150

Угорь

10 000

Минога

7 000

Судак

1 500

Рыбец (сырть)

1 800

Окунь

400

Корюшка

50

Ряпушка, лещ, щука, налим, колюшка, плотва, ерш, снеток, чехонь, красноперка, густера, прочие

20

Каспийский бассейн (районы Каспийского моря, в которых Российская Федерация осуществляет юрисдикцию в отношении рыболовства)

Килька (анчоусовидная, большеглазая, обыкновенная)

150

Сельдь (долгинская, каспийский пузанок, большеглазый пузанок, проходная-черноспинка)

150

Крупный частик (кефаль, атерина, лещ, сазан, сом, густера, щука, прочие, за исключением судака и кутума)

150

Судак

1 000

Кутум

1 000

Вобла

200

Осетровые <*>

5 500

Красноперка, линь, окунь, карась, прочие пресноводные в прилове

20

Раки

1 000

Азово-Черноморский бассейн (внутренние морские воды и территориальное море, исключительная экономическая зона Российской Федерации в Черном море, районы Азовского моря с Таганрогским заливом, в которых Российская Федерация осуществляет юрисдикцию в отношении рыболовства)

Судак

1 000

Камбала-калкан

2 000

Кефаль всех видов

1 000

Лещ

150

Тарань

150

Хамса

150

Тюлька

150

Шпрот (килька)

150

Рыбец (сырть)

1 800

Барабуля

1 800

Сельдь

400

Пиленгас

450

Осетровые <*>

5 500

Скат, чехонь, акула-катран, ставрида, атерина, бычки, скафарка, мерланг, прочие

150

Артемия

2 000

Прочие водные биологические ресурсы (моллюски, водоросли)

150

Внутренние водные объекты (реки, водохранилища, озера)

Осетровые <*>

5 500

Атлантический лосось (балтийский лосось, семга), нельма, таймень, угорь

5 000

Кумжа

3 000

Горбуша

7 900

Кета

12 600

Кижуч

15 100

Чавыча

15 100

Нерка

30 000

Сима

6 000

Байкальский белый хариус, чир, муксун

2 100

Кунджа, мальма, голец, палия, форель всех видов, ленок, сиг, омуль, пыжьян, пелядь, усач, черноспинка, рыбец (сырть), жерех, хариус, шемая, кутум, сом, минога

1 200

Белый амур, толстолобик

150

Крупный частик (за исключением судака)

150

Судак

1 000

Рипус, тарань, вобла, ряпушка

180

Артемия

2 000

Гаммарус

1 000

Раки

1 000

Прочие объекты водных биологических ресурсов

20

--------------------------------

<*> Сбор взимается в случае разрешенного промысла.

С 2025 года ставки сбора за каждый объект водных биологических ресурсов, установленные настоящим пунктом, подлежат индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий календарный год.";

б) абзац второй пункта 6 изложить в следующей редакции:

"рыболовстве в целях аквакультуры (рыбоводства);";

в) пункт 7 изложить в следующей редакции:

"7. Ставки сбора за каждый объект водных биологических ресурсов, указанный в пунктах 4 и 5 настоящей статьи, для градо- и поселкообразующих российских рыбохозяйственных организаций, включенных в перечень, утверждаемый Правительством Российской Федерации, а также для рыболовецких артелей (колхозов) устанавливаются в размере 15 процентов ставок сбора, предусмотренных пунктами 4 и 5 настоящей статьи.

В целях настоящей главы градо- и поселкообразующими российскими рыбохозяйственными организациями признаются организации, которые удовлетворяют следующим критериям:

осуществляют рыболовство на судах рыбопромыслового флота, принадлежащих им на праве собственности, или используют их на основании договора финансовой аренды (договора лизинга) или договоров фрахтования (бербоут-чартера и тайм-чартера);

зарегистрированы в качестве юридического лица в соответствии с законодательством Российской Федерации до 1 января 2022 года;

в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) доля дохода от реализации добытых (выловленных) ими водных биологических ресурсов и (или) иной продукции из водных биологических ресурсов, произведенной из добытых (выловленных) ими водных биологических ресурсов, составляет не менее 70 процентов за календарный год, предшествующий году выдачи разрешения на добычу (вылов) водных биологических ресурсов;

численность работников с учетом совместно проживающих с ними членов семей по состоянию на 1 января календарного года, в котором осуществляется выдача разрешения на добычу (вылов) водных биологических ресурсов, составляет не менее половины численности населения соответствующего населенного пункта.

В целях настоящей главы рыболовецкими артелями (колхозами) признаются рыболовецкие артели (колхозы), осуществляющие рыболовство и (или) производство рыбной продукции из добытых (выловленных) ими водных биологических ресурсов (в том числе на судах рыбопромыслового флота, используемых на основании договора финансовой аренды (договора лизинга) или договоров фрахтования (бербоут-чартера и тайм-чартера) и реализующие эти уловы и продукцию, при условии, если в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких организаций доля дохода от реализации добытых (выловленных) ими водных биологических ресурсов и (или) произведенной из них рыбной продукции составляет не менее 70 процентов за календарный год, предшествующий году выдачи разрешения на добычу (вылов) водных биологических ресурсов.";

г) пункт 9 признать утратившим силу;

2) пункт 2 статьи 333.4 дополнить абзацем следующего содержания:

"При применении плательщиком вычета по уплате сборов за пользование объектами водных биологических ресурсов, установленного статьей 333.4-1 настоящего Кодекса (далее - вычет), сумма сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов, исчисленная в соответствии с настоящей статьей по выданному разрешению (выданным разрешениям) на добычу (вылов) водных биологических ресурсов, уменьшается на сумму вычета, но не более чем на величину, равную 85 процентам суммы сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов, исчисленной по этому разрешению (этим разрешениям).";

3) дополнить статьей 333.4-1 следующего содержания:

"Статья 333.4-1. Порядок определения размера вычета, применения вычета и подтверждения обоснованности его применения

1. Плательщики, указанные в пунктах 2 и 3 статьи 333.1 настоящего Кодекса, имеют право уменьшить сумму сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов на сумму вычета, установленного настоящей статьей, по одному из следующих оснований:

осуществление переработки уловов водных биологических ресурсов и производства из них рыбной и иной продукции, включенной в перечень, утверждаемый Правительством Российской Федерации, на судах рыбопромыслового флота, принадлежащих указанным плательщикам на праве собственности или используемых ими на основании договора финансовой аренды (договора лизинга) либо договоров фрахтования (бербоут-чартера или тайм-чартера), или на предприятиях как имущественных комплексах, предназначенных для производства рыбной и иной продукции и построенных на территории Российской Федерации, принадлежащих указанным плательщикам на праве собственности или используемых ими на основании договора финансовой аренды (договора лизинга);

осуществление рыболовства с использованием новых судов рыбопромыслового флота. В целях настоящей статьи новыми судами рыбопромыслового флота признаются оснащенные техническими средствами контроля в соответствии с законодательством о рыболовстве и сохранении водных биологических ресурсов суда, информация о которых содержится в государственном рыбохозяйственном реестре, которые построены после 1 января 2020 года на территории Российской Федерации и с даты окончания постройки которых прошло не более пяти лет;

осуществление прибрежного рыболовства.

Порядок осуществления взаимодействия федеральных органов исполнительной власти в целях подтверждения обоснованности применения вычетов по основанию, предусмотренному абзацем вторым настоящего пункта, устанавливается Правительством Российской Федерации.

2. Размер вычета по каждому получаемому разрешению на добычу (вылов) водных биологических ресурсов определяется плательщиком самостоятельно в соответствии с пунктами 3 - 5 настоящей статьи.

3. Размер вычета по основанию, предусмотренному абзацем вторым пункта 1 настоящей статьи, рассчитывается как произведение объема добытых (выловленных) водных биологических ресурсов, переработанных плательщиком в истекшем году, ставки сбора за соответствующий объект водных биологических ресурсов и коэффициента 0,85.

Значение объема добытых (выловленных) водных биологических ресурсов, переработанных плательщиком, рассчитывается как произведение объема каждого вида произведенной продукции, включенной в перечень, предусмотренный абзацем вторым пункта 1 настоящей статьи, и коэффициента норм расхода добытых (выловленных) водных биологических ресурсов на единицу произведенной продукции из определенных их видов, утверждаемого федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке и реализации государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере рыбного хозяйства.

Значение объема добытых (выловленных) водных биологических ресурсов, переработанных плательщиком, не должно превышать значение объема добычи (вылова) отдельного вида водных биологических ресурсов, осуществленной им на основании разрешения (разрешений) на добычу (вылов) водных биологических ресурсов в истекшем календарном году.

4. Размер вычета по основанию, предусмотренному абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи, рассчитывается как произведение объема водных биологических ресурсов, добытых (выловленных) с использованием новых судов рыбопромыслового флота в истекшем году, ставки сбора за соответствующий объект водных биологических ресурсов и коэффициента 0,85.

Указанный вычет не применяется в отношении суммы сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов, добытых (выловленных) с использованием новых судов рыбопромыслового флота, построенных с использованием доли квоты добычи (вылова) водных биологических ресурсов, предоставленной в инвестиционных целях в области рыболовства для осуществления промышленного рыболовства и (или) прибрежного рыболовства.

5. Размер вычета по основанию, предусмотренному абзацем четвертым пункта 1 настоящей статьи, рассчитывается как произведение объема водных биологических ресурсов, добытых (выловленных) при осуществлении прибрежного рыболовства в истекшем году, ставки сбора за соответствующий объект водных биологических ресурсов и коэффициента 0,85.

6. Для применения вычета плательщик при представлении документов для получения разрешения на очередной год на добычу (вылов) водных биологических ресурсов должен представить уведомление о подтверждении обоснованности применения вычета.

Полученное плательщиком уведомление о подтверждении обоснованности применения вычета может быть использовано однократно в течение двух лет с даты его получения при соблюдении плательщиком оснований для применения вычета, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи.

Не использованный в текущем году вычет, обоснованность применения которого подтверждена, переходит на следующий календарный год и учитывается при уплате сбора в соответствии с выданным разрешением (выданными разрешениями) на добычу (вылов) водных биологических ресурсов в порядке, предусмотренном пунктом 2 статьи 333.5 настоящего Кодекса.

7. В целях подтверждения обоснованности применения вычета плательщик обязан представить в федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий федеральный государственный контроль (надзор) в области рыболовства и сохранения водных биологических ресурсов, не ранее 1 февраля и не позднее 1 сентября года, предшествующего году, на который получается разрешение на добычу (вылов) водных биологических ресурсов, заявление о подтверждении обоснованности применения вычета с приложением подтверждающих документов.

Форма заявления о подтверждении обоснованности применения вычета и перечень подтверждающих документов утверждаются федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке и реализации государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере рыбного хозяйства, по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий федеральный государственный контроль (надзор) в области рыболовства и сохранения водных биологических ресурсов, направляет плательщику в течение одного месяца с даты получения заявления о подтверждении обоснованности применения вычета и подтверждающих документов уведомление о подтверждении обоснованности применения вычета или уведомление об отказе в подтверждении обоснованности применения вычета.

8. Основаниями для отказа в подтверждении обоснованности применения вычета являются:

несоответствие заявления о подтверждении обоснованности применения вычета и подтверждающих документов требованиям абзацев первого и второго пункта 7 настоящей статьи;

несоблюдение плательщиком оснований для применения вычета, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи;

представление недостоверной информации и (или) некорректного расчета размера вычета, содержащихся в заявлении о подтверждении обоснованности применения вычета и (или) в подтверждающих документах.

В случае выявления хотя бы одного из оснований для отказа в подтверждении обоснованности применения вычета федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий федеральный государственный контроль (надзор) в области рыболовства и сохранения водных биологических ресурсов, в течение пяти дней с даты принятия указанного решения уведомляет об этом плательщика. В течение десяти дней с даты получения плательщиком уведомления об отказе в подтверждении обоснованности применения вычета плательщик вправе представить исправленные документы. В случае непредставления исправленных документов федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий федеральный государственный контроль (надзор) в области рыболовства и сохранения водных биологических ресурсов, в письменной форме отказывает плательщику в подтверждении обоснованности применения вычета с указанием причин отказа.

Плательщик, которому направлено уведомление об отказе в подтверждении обоснованности применения вычета, имеет право на повторное обращение в целях подтверждения обоснованности применения вычета в сроки, установленные настоящей главой для подачи заявления о подтверждении обоснованности применения вычета.

9. Форма уведомления о подтверждении обоснованности применения вычета (об отказе в подтверждении обоснованности применения вычета) и способ уведомления плательщика утверждаются федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке и реализации государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере рыбного хозяйства.

Федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий федеральный государственный контроль (надзор) в области рыболовства и сохранения водных биологических ресурсов, осуществляет учет информации о размерах вычетов, обоснованность применения которых подтверждена и которые были использованы. Порядок учета такой информации утверждается федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке и реализации государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере рыбного хозяйства, по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

10. Действие положений настоящей статьи не распространяется на плательщиков, указанных в пункте 7 статьи 333.3 настоящего Кодекса.";

4) в пункте 2 статьи 333.5:

а) в абзаце первом слова "настоящей главой, -" заменить словами "настоящей главой, в виде";

б) абзац второй изложить в следующей редакции:

"Сумма разового взноса определяется как доля исчисленной с применением ставок сбора, указанных в пунктах 4 и 5 статьи 333.3 настоящего Кодекса, суммы сбора, размер которой равен 15 процентам.";

в) абзац четвертый изложить в следующей редакции:

"Оставшаяся сумма сбора, определяемая как разность между суммой сбора, исчисленной с применением вычета, установленного статьей 333.4-1 настоящего Кодекса, и суммой разового взноса, уплачивается равными долями в виде регулярных взносов в течение всего срока действия разрешения на добычу (вылов) водных биологических ресурсов ежемесячно не позднее 20-го числа начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором было выдано разрешение на добычу (вылов) водных биологических ресурсов.";

5) статью 333.6 изложить в следующей редакции:

"Статья 333.6. Порядок представления сведений органами, выдающими лицензии (разрешения)

1. Органы, выдающие в установленном порядке разрешение на добычу объектов животного мира, не позднее 5-го числа каждого месяца представляют в налоговые органы по месту своего учета сведения за предшествующий месяц о выданных разрешениях, сумме сбора, подлежащей уплате по каждому разрешению, а также о сроках уплаты сбора.

2. Органы, выдающие в установленном порядке разрешение на добычу (вылов) водных биологических ресурсов, не позднее 5-го числа каждого месяца представляют в налоговые органы по месту своего учета в электронной форме сведения за предшествующий месяц о выданных разрешениях, сумме сбора, подлежащей уплате, размере вычета по каждому разрешению, а также о сроках уплаты сбора.

3. Форма сведений, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, представляемых органами, выдающими в установленном порядке разрешение на добычу объектов животного мира, в налоговые органы, утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

4. Формы и форматы сведений, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи, представляемых в электронной форме органами, выдающими в установленном порядке разрешение на добычу (вылов) водных биологических ресурсов, в налоговые органы, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.".

Статья 2

1. Настоящий Федеральный закон вступает в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования.

2. Положения пункта 7 статьи 333.3 и пункта 10 статьи 333.4-1 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) применяются до 31 декабря 2027 года включительно.

3. Уплата сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов плательщиками, получившими разрешения на добычу (вылов) водных биологических ресурсов до дня вступления в силу настоящего Федерального закона, осуществляется в соответствии с порядком и ставками указанного сбора, действовавшими до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

Президент

Российской Федерации

В.ПУТИН

Москва, Кремль

21 ноября 2022 года

N 444-ФЗ