Вычет НДС при лизинге у лизингополучателя

Навигация

Коротко о главном: 5 пунктов

1. Право на вычет по НДС при лизинге есть у плательщиков НДС — организаций и ИП на ОСН, а также у тех на УСН, кто перешёл на общую ставку.
2. Вычет возможен, если лизинг используется в облагаемых операциях, имущество принято на учёт и получен корректный счет‑фактура или УПД.
3. К вычету принимают налог, включённый в авансы, регулярные платежи, выкупную стоимость, ремонт и дооборудование.
4. НДС с аванса можно зачесть, но при получении СФ на услугу или выкуп нужно восстановить сумму и зачесть по факту.
5. По автомобилям важно подтвердить деловое использование и обосновать рыночную цену, иначе вычет могут снять.

В каких случаях можно возместить НДС при лизинге

Для целей налогообложения лизинг рассматривается как услуга финансовой аренды. Лизинговые платежи облагаются НДС, который лизингодатель предъявляет лизингополучателю в счетах-фактурах. Если соблюдены требования Налогового кодекса, то входной налог разрешено принять к вычету.

Для информации:

• что такое лизинг;
• как составить договор лизинга.

Кто может заявить вычет

Возместить НДС по лизингу вправе только налогоплательщики этого налога, а именно:

• организации и ИП на общей системе налогообложения;
• компании и предприниматели на УСН с доходом свыше 20 млн руб. в год, которые добровольно применяют общую ставку 22 %.

Общие условия

Право на вычет возникает, если одновременно выполняются условия, установленные статьями 171-172 НК РФ:

• сумма входного налога предъявлена лизингодателем либо подрядчиком;
• предмет договора лизинга используется в операциях, облагаемых НДС;
• имущество принято к бухгалтерскому учету;
• получены корректно оформленный счет-фактура или УПД.

Подробнее: при каких условиях возможен вычет по НДС

По каким расходам возможен вычет

Лизингополучатель сможет заявить к вычету НДС, включенный в суммы:

• авансовых платежей, если они предусмотрены договором;
• регулярных лизинговых платежей по договору;
• выкупной стоимости по договору лизинга;
• расходов на ремонт имущества;
• стоимости дооборудования и неотделимых улучшений, выполненных подрядным способом.

Как происходит возврат НДС при лизинге

Порядок зачета входного налога по лизингу в основном стандартный. Лизингополучатель:

• перечисляет платежи в соответствии с графиком;
• получает от лизингодателя счет-фактуру либо УПД;
• отражает сумму налога в книге покупок.

Право на вычет возникает у лизингополучателя в том квартале, когда выполнены все условия НК РФ: услуга финансовой аренды оказана, документы получены, имущество принято к учету. Потом суммы входного налога заявляются в декларации по НДС.

Вычет НДС с авансов

Если договором предусмотрена предоплата, то лизингополучатель вправе принять к вычету НДС, предъявленный в счете-фактуре на аванс. Но НДС-вычет с аванса носит временный характер. Лизингодатель выставит счет-фактуру на очередной платеж либо на выкупную сумму. Тогда лизингополучатель обязан восстановить налог с аванса. И одновременно зачесть налог по фактически оказанной услуге аренды или выкупу имущества.

Схема выглядит так:

1. Платеж аванса.
2. Получение СФ на аванс.
3. Вычет с аванса.
4. Получение СФ/УПД на финуслуги или выкуп.
5. Восстановление суммы налога.
6. Вычет по текущим платежам или выкупу.

Когда налоговики откажут в вычете

ИФНС сможет снять сумму входного налога, если лизингополучатель:

• не признается плательщиком НДС;
• использует имущество в необлагаемых операциях;
• не организовал раздельного учета при совмещении режимов;
• провел операцию на основании счета-фактуры с ошибками;
• потерял счет-фактуру или другие обязательные документы.

Как заявить вычет при получении предмета лизинга

Право на НДС-вычет появляется в момент, когда предмет лизинга фактически передан лизингополучателю и одновременно соблюдены требования статей 171 и 172 НК РФ. То есть имущество принимается к учету, а от лизингодателя поступает корректно оформленный счет-фактура. Дальнейший порядок зависит от того, как оплачивается выкупная стоимость.

Может пригодиться: как заполнять счет-фактуру

Если выкуп происходит в конце договора

Когда объект лизинга выкупается по завершении договора, лизингодатель оформляет отдельный счет-фактуру на реализацию имущества. Лизингополучатель вправе заявить вычет в том квартале, в котором:

• к нему перешло право собственности;
• объект отражен в учете как собственное имущество;
• получены документы, подтверждающие выкуп.

Если выкупная стоимость уплачивается авансами в период действия договора

На практике выкупная цена имущества нередко включается в состав ежемесячных платежей. Если она выделена отдельной строкой, то такие суммы рассматриваются как авансы в счет будущего приобретения имущества.

В этом случае лизингополучатель может принять к НДС-вычету с авансовых платежей (п. 12 ст. 171, п. 9 ст. 172 НК РФ). Но после окончательного перехода права собственности на имущество потребуется:

• восстановить ранее заявленный авансовый НДС (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ);
• зачесть налог со всей стоимости выкупленного объекта (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).

Таким образом, применяется стандартная последовательность:

1. Платеж.
2. Вычет с аванса.
3. Получение СФ/УПД на сумму выкупа.
4. Восстановление.
5. Вычет по выкупу.

Если выкупная стоимость не выделена в платежах

Бывает и так, что договор не разделяет платежи на арендную часть и выкуп. В этом случае лизингополучатель зачитывает НДС со всей суммы платежей по общим правилам, как по услугам финансовой аренды (Письмо Минфина от 07.07.2006 № 03-04-15/131, Письмо ФНС от 01.09.2006 № ММ-6-03/881@).

Можно ли перенести вычет на более поздний период

Лизингополучателю необязательно сразу засчитывать входящий НДС. Это разрешено сделать в течение 3 лет одной суммой или частями (п. 1.1 ст. 172 НК РФ).

Как заявить вычет по лизинговым платежам

В большинстве случаев основная сумма НДС при лизинге связана не с выкупом имущества, а именно с регулярными лизинговыми платежами. Лизингодатель начисляет налог по каждому платежу и предъявляет его лизингополучателю в счете-фактуре либо УПД. Лизингополучателю входной НДС можно засчитывать по мере получения услуг финаренды.

Когда возникает право на вычет

Услуга лизинга признается оказанной по итогам каждого месяца. Значит, право на зачет по очередному платежу появляется в том квартале, когда одновременно соблюдены следующие условия:

• получены правильно оформленный счет-фактура или УПД;
• предмет лизинга принят к учету у лизингополучателя;
• услуга финансовой аренды за месяц признана оказанной.

Аванс, лизинг и НДС-вычет

На практике платежи нередко вносятся заранее, до окончания месяца. В таком случае перечисленная сумма рассматривается как аванс. Лизингополучатель:

1. Заявляет НДС-вычет с предоплаты по правилам п. 12 ст. 171 и п. 9 ст. 172 НК РФ, зарегистрировав счет-фактуру на аванс в книге покупок.
2. Восстанавливает налог, после того как лизинговая услуга за месяц будет фактически оказана (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ). Восстановленные суммы отражает в книге продаж на основании счета-фактуры, по которому ранее заявлен вычет.
3. В книге покупок регистрирует счет-фактуру по фактически оказанной услуге финансовой аренды за месяц.

Приведу пример цепочки операций у лизингополучателя. 22 января 2026 года мы перечислили по договору с лизинговой компанией аванс 143 106 руб., в том числе НДС — 25 806 руб. Получили счет-фактуру и сделали запись в книге покупок.

Вычет НДС с аванса

Лизинговая компания 31 января выставила счет-фактуру на услугу финансовой аренды. В ней та же сумма — 143 106 руб. В книге продаж лизингополучателя я фиксирую восстановление налога.

Восстановление НДС с аванса

Одновременно вношу запись в книгу покупок лизингополучателя.

Вычет НДС со стоимости финансовой услуги

Подробнее: как вести книги покупок и продаж

Можно ли перенести вычет

Как и по другим входным суммам НДС, зачет по лизинговым платежам необязательно заявлять сразу. Его разрешено перенести на более поздний период — в пределах 3 лет, предусмотренных статьей 172 НК РФ.

Особенности вычета НДС при лизинге автомобиля

Вычет НДС по договору лизинга в плане налогообложения подчиняется общим правилам. Но в моей практике именно сделки с автомобилями чаще привлекали налоговиков. Опыт общения с ними показал, что под прицел чаще всего попадают две мишени.

Во-первых, цель приобретения транспорта. Лизингополучателю важно запастись подтверждением того, что машина используется в бизнесе, а не для личных поездок руководства или работников. Подходят путевые и маршрутные листы, доверенности на управление, прочие документы. Если ТС используется в личных целях — вычет снимут.

Во-вторых, продажа сразу или вскоре после выкупа. Налоговики обязательно сопоставят цену договора с рыночной. Причем сделают это, даже если в сделке не участвуют зависимые лица. Любое, даже самое небольшое занижение, расценят как получение необоснованной налоговой экономии. При продаже выкупленного автомобиля тщательно обоснуйте цену договора и сохраните документы, подтверждающие:

• состояние ТС на дату продажи;
• его рыночную стоимость.