Что нужно знать про освобождение от НДС организаций общественного питания в 2026 году

Содержание

Коротко о главном: 5 пунктов

Какие организации общепита получили освобождение от НДС в 2026 году

Освобождение от НДС, предусмотренное пп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ, в 2026 г. распространяется на три категории налогоплательщиков общепита:

1. Юрлица и предприниматели в общепите с годовым доходом до 3 млрд руб. Это основная льгота для предприятий общепита.
2. Вновь созданные юрлица и вновь зарегистрированные ИП в текущем календарном году. Используют освобождение без проверки соответствия каким-либо условиям. Начиная со следующего календарного года льгота применяется на общих основаниях.
3. Упрощенцы и бывшие плательщики патентной системы с доходом до 60 млн рублей за 2025 г. Это переходная льгота по освобождению на 2026 г., которая установлена Федеральным законом от 25.04. 2026 № 104-ФЗ. Под нее попали плательщики на общепите, утратившие освобождение от НДС или право на патентную систему с 01.01.2026.

Ознакомьтесь с позицией Минфина РФ о праве общепита на освобождение от НДС

Каким критериям должна соответствовать организация для получения льготы

Поскольку есть деление плательщиков общепита на условные группы в целях освобождения от уплаты налога, то и условия с критериями для групп различаются.

Общая категория с доходом до 3 млрд руб.

Для получения права на освобождение налогоплательщик группы соблюдает условия:

1. Лимит выручки. Размер доходов за прошлый год до года освобождения, не выше 3 млрд руб.
2. Доля полученных доходов от услуг общепита в общих доходах. Показатель соответствует значению не меньше 70 % от всех доходов плательщика.
3. Уровень оплаты труда персонала общепита. Среднемесячный размер зарплат за прошлый год до года освобождения равен или выше среднемесячной региональной заработной платы за тот же год по классу 56 ОКВЭД 2. Например, если в субъекте средний уровень оплаты труда в общепите за прошлый год — 45 000 руб., то и в компании уровень должен быть 45 000 руб. и выше.

УСН и бывшие плательщики ПСН с доходом до 60 млн рублей за 2025 год

Освобождение для указанной группы общепита работает с 01.04.2026 по 31.12.2026. При этом зарплатный критерий (сравнение со средней по субъекту) не применяется. Условия:

1. Плательщик относится к одной из категорий. Первая — УСН с доходами за 2025 г. до 60 млн руб., утратившие льготу по НДС с 01.01.2026. Вторая — ИП на патентной системе, которые с 01.01.2026 не вправе применять спецрежим. И их доходы за 2025 г. не превысили 60 млн руб.
2. За 2025 г. доля доходов от продажи услуг общественного питания в общем размере доходов составила выше 70 %.

ООО «PPT.ru» на УСН — кафе на общепите. За 2025 г. заработало 45 млн рублей. Из них 43 млн руб. — от общественного питания. Доля доходов: 43 млн / 45 млн х 100 = 95,55 %. ООО вправе в течение 2, 3, 4-го кварталов 2026 г. не платить НДС с услуг общепита.

Какие именно услуги общепита освобождаются от НДС

Освобождение распространяется на услуги, оказываемые через объекты общественного питания: от ресторанных форматов до точек быстрого питания, включая столовые, буфеты, кафетерии, закусочные, кулинарные отделы при них и любые другие аналогичные предприятия.

Также под льготу попадают услуги, оказываемые вне объектов общественного питания по месту, выбранному заказчиком (выездное обслуживание, включая доставку блюд).

Вот пример перечня услуг:

1. Приготовление и реализация готовых блюд и кулинарных изделий.
2. Обслуживание посетителей за столиками (подача блюд и напитков).
3. Обслуживание банкетов, фуршетов, свадеб и других торжественных мероприятий.
4. Приготовление и доставка блюд на дом (выездное обслуживание по месту заказчика).
5. Организация питания в учебных заведениях, больницах, офисах и на предприятиях.
6. Продажа продукции собственного производства через раздаточную линию или прилавок и т.д.

Не получат льготу те, кто:

• продает продукцию общепита через отделы кулинарии в магазинах;
• производит заготовочную и иную аналогичную деятельность (например, производство полуфабрикатов и их оптовая продажа).

Как подтверждать право на освобождение от НДС

Подавать отдельное уведомление или заявление в налоговый орган не требуется. Право на льготу подтверждается посредством заполнения декларации по налогу на добавленную стоимость. В ходе камеральной налоговой проверки инспекция вправе запросить документы, обосновывающие применение освобождения.

Какие документы должны быть у плательщика общепита для подтверждения льготы:

1. Справка-расчет доли доходов.
2. Копии книг учета доходов и расходов, налоговые регистры по налогу на прибыль, НДФЛ.
3. Данные из РСВ для подтверждения начислений работникам (например, раздел 3).
4. Сведения о среднемесячной зарплате по региону — например, скрин с ЕМИСС.

Особенности учета и отчетности по НДС при освобождении

Применение льготы с 1 апреля до конца 2026 г. требует внесения изменений в учетную политику, перенастройки контрольно-кассовой техники и корректировки договорной базы. Разберемся, на что обратить внимание.

Декларация НДС

Декларацию необходимо сдавать даже при совершении только льготируемых операций. В разделе 7 декларации заполняется код операции «1011214» по приложению № 1 к порядку заполнения отчетности из Приказа ФНС от 05.11.2024 № ЕД-7-3/989@. Также указывается информацию о:

• стоимости реализованных услуг общепита за квартал;
• стоимости товаров, которые купили для льготируемой деятельности;
• сумме входного НДС, которая не подлежит вычету.

Если плательщик на УСН и использует пониженные ставки НДС, гр. 3 и 4 (показатели о приобретенных товарах и НДС с приобретения) раздела 7 не заполняются.

Подробнее: как заполнить декларацию по НДС

Несколько моих клиентов на УСН в 1-м квартале 2026 г. добросовестно исчисляли и уплачивали НДС. Льготы тогда не было. Вернуть налог задним числом, к сожалению, нельзя. Возврат налога за периоды, когда льгота не применялась, нормами НК РФ не предусмотрен.

Счета-фактуры: выставлять или нет

При оказании услуг, освобожденных от НДС, счета-фактуры не составляются (пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ).

Контрольно-кассовая техника

ККТ потребуется перенастроить на выдачу чеков, в которых в строке с НДС будет сочетание: «НДС не облагается».

Если с 1 апреля по дату перенастройки кассы чеки пробивались с НДС, то их необходимо исправить через корректирующие фискальные документы (Информация ФНС России от 27.04.2026).

Договоры с контрагентами: необходимость перезаключения

Действующие договоры подлежат корректировке путем заключения дополнительных соглашений. В них фиксируется условие, что с 1 апреля 2026 г. стоимость услуг не облагается НДС.