Как заполнить форму 6-НДФЛ за 3-й квартал 2024 года. Полное руководство

Навигация

Коротко о главном: 5 пунктов

1. В новой форме 6-НДФЛ есть изменения и её надо использовать начиная с 1-го квартала 2024 года.
2. Отчет по НДФЛ надо сдать в электронном виде, если выплаты делались 11 и более людям.
3. Форму нужно сдать до 25-го числа месяца, следующего за кварталом; если дата выпадает на выходной — на следующий рабочий.
4. За опоздание с отчетом берут штраф — 1000 рублей за каждый месяц. Также могут заблокировать счета.
5. Справку о доходах (раньше 2-НДФЛ) включают в отчет только раз в год — в приложение за 4-й квартал.

Форма отчета 6-НДФЛ

Приказом ФНС № ЕД-7-11/1@ от 09.01.2024 внесены изменения в бланк и порядок заполнения 6-НДФЛ в 2024 году, утв. Приказом ФНС № ЕД-7-11/649@ от 19.09.2023. Новый бланк 6-НДФЛ надо применять к отчетности с 1-го квартала 2024 года. В нем учли изменения по двум срокам уплаты НДФЛ и ряд других нововведений.

Отчет, который показывает расчет сумм налога на доходы физических лиц, сдается поквартально. В каком формате и как заполнять новую форму 6-НДФЛ в 2024 году, зависит от численности сотрудников (п. 2 ст. 230 НК РФ, Письмо ФНС России № БС-4-11/25215@ от 09.12.2019):

• в электронном формате, если за отчетный квартал в организации производились выплаты в пользу 11 человек и более;
• если организация отчитывается менее чем за 10 человек (включительно), то форму разрешат сдать на бумажном носителе.

Сумма налога указывается в рублях, а сумма дохода — в рублях и копейках.

Вам пригодятся онлайн-калькуляторы:

Калькулятор НДФЛ

Калькулятор НДФЛ по новой реформе

Сроки сдачи отчетности

Расчет надо сдать до 25-го числа следующего месяца после отчетного квартала. Годовую форму отправляют до 25 февраля следующего года. Если дата отчетности выпадает на праздник или выходной, то срок сдачи переносится на следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Актуальная таблица сроков сдачи 6-НДФЛ в 2024 году поквартально:

Штрафы за отчетность

За несоблюдение сроков сдачи отчета предусмотрен штраф. Каждый месяц опоздания обойдется в 1000 рублей по нормам п. 1.2 ст. 126 НК РФ. Должностное лицо, отвечающее за непредоставление в срок отчетности по налогу на доходы физических лиц, оштрафуют на сумму от 300 до 500 рублей (ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).

По ст. 76 НК РФ налоговая служба вправе заблокировать банковские счета налогового агента, который не сдал отчет.

В случае установления недостоверности сведений в расчете организацию оштрафуют на 500 рублей (п. 1 ст. 126.1 НК РФ). Следовательно, главбуху каждой организации надо позаботиться не только о том, как заполнить 6-НДФЛ без ошибок, но и как сдать отчет без нарушения сроков.

Неправомерная сдача отчета на бумажном носителе вместо электронной формы грозит штрафом в 200 рублей (ст. 119.1 НК РФ).

Порядок сдачи расчета 6-НДФЛ для правопреемников

Для правопреемников реорганизованных компаний действует обязанность сдавать форму 6-НДФЛ, если сама фирма до окончания реорганизации этого не сделала. Такой порядок заполнения следует соблюдать организации-правопреемнику:

• указать ИНН и КПП налогового агента в верхней части титульного листа;
• использовать код 215 в реквизите «По месту нахождения (учета) (код)»;
• в реквизите «Налоговый агент» отметить название реорганизованного лица или его обособленного подразделения;
• в новом реквизите «Форма реорганизации (ликвидация) (код)» указать одно из значений: 1 — преобразование, 2 — слияние, 3 — разделение, 5 — присоединение, 6 — разделение с одновременным присоединением, 0 — ликвидация;
• указать «ИНН/КПП реорганизованной компании».

На титульном листе формы указывают полные реквизиты документа, подтверждающего полномочия представителя.

Пошаговая инструкция, как правильно заполнить 6-НДФЛ за 3-й квартал 2024 года

Хотя отчет действует уже не первый год, его оформление по-прежнему вызывает вопросы у работодателей и бухгалтеров. Кроме того, в него внесли целый ряд изменений, которые необходимо учесть при заполнении. В профессию приходят молодые бухгалтеры, которым требуются разъяснения. Специально для них разберем действия по шагам.

Бланк расчета 6-НДФЛ состоит из следующих разделов:

• титульный лист;
• раздел 1 (отражаются сроки перечисления налога и удержанные суммы за последние 3 месяца отчетного периода);
• раздел 2 (сведения формируются нарастающим итогом);
• приложение 1 (заполняется только в отчете за 4-й квартал и содержит сведения о доходах каждого сотрудника, аналогичные отражавшимся ранее в справках 2-НДФЛ).

Вот инструкция по заполнению 6-НДФЛ в 2024 году с примерами за 3-й квартал 2024 г.

Титульный лист

Поскольку 6-НДФЛ — это налоговый отчет, необходимо указать все обязательные реквизиты для ИФНС. Пишем полное название налогового агента. В соответствующих полях указываются ИНН и КПП организации, сдающей отчет. Если отчет подает филиал или другое обособленное подразделение, то указывается КПП этого ОП. Указываем номер корректировки. Если форма сдается первый раз за отчетный период, то в поле «Номер корректировки» отражаются нули.

Корректировка подразумевает изменение сведений, переданных в ФНС. Уточнение расчета по соответствующему отчетному периоду указывается номером корректировки: --1, --2. --3 и т. д.

Период предоставления отчета — квартал, за который отчитывается работодатель:

• 1-й квартал — код 21;
• полугодие — код 31;
• 9 месяцев — код 33;
• год — код 34.

Коды для организаций, осуществляющих передачу сведений на этапе реорганизации (ликвидации), указаны в приложении 1 приказа.

Налоговым периодом является календарный год, за который предоставляются сведения. В поле проставляются соответствующие 4 цифры (сейчас — 2024). Затем в строке указывается код той налоговой инспекции, куда сдается отчетность. Это будет четырехзначный код, в котором:

• первые две цифры — номер региона;
• вторые две цифры — код инспекции.

Код «По месту нахождения (учета)» помогает определить, какая организация сдает отчетность. Полный перечень кодов содержится в приложении № 2 к приказу.

Наиболее распространенные для организаций по:

• месту учета — 214;
• месту учета обособленного подразделения — 220.

ИП тоже указывают специальные коды по:

• месту жительства — 120;
• месту осуществления деятельности — 320.

Указываем код ОКТМО (муниципального образования) и номер телефона налогоплательщика. Как требует утвержденный приказом ФНС порядок заполнения отчета 6-НДФЛ, указывают код того МО, на территории которого расположена и зарегистрирована организация или филиал. Иногда гражданам выплачивают денежные средства (зарплату и премии) как головная организация, так и ее подразделение. В этом случае заполняются и сдаются сразу две формы с разными кодами по ОКТМО.

Раздел 1

В разделе 1 указываются суммы по шести срокам перечисления и удержанный подоходный налог с начала года. Правила заполнения отчета объясняют, какие суммы нужно отражать в строке 030 раздела 1 расчета 6-НДФЛ: возвращенные налоговым агентом налогоплательщику с начала года.

Информацию указывают так:

• поле 010 — КБК;
• поле 020 — общая сумма подоходного налога, которая подлежит перечислению с начала года;
• поля 021–026 — расшифровка НДФЛ по шести срокам перечисления в отчетном квартале;
• поле 030 — сумма НДФЛ, возвращенного работникам с начала года;
• поле 031–036 — расшифровка возвращенного НДФЛ по шести срокам перечисления.

Если возникает вопрос, как вычислить сумму удержанного налога в 6-НДФЛ, то необходимо суммировать налог со всех доходов, выплаченных работникам в отчетном периоде. Вот образец, как заполнить декларацию 6-НДФЛ за 3 квартал 2024 года (раздел 1):

Раздел 2

Ставки налога на доходы работников по трудовым договорам и лиц, выполняющих работы (оказывающих услуги) в рамках гражданских договоров: 13, 15, 30 и 35 % (стр. 100). Повышенная ставка 15 % применяется для доходов свыше 5 млн рублей в год.

Подробнее: как изменится прогрессивная шкала НДФЛ с 2025 года

Наш пример, как заполнить 6-НДФЛ за 3 квартал 2024 года, предусматривает использование ставки НДФЛ 13 %. В случае исчисления налога по разным ставкам для каждой ставки будут формироваться те данные, которые относятся только к указанной ставке НДФЛ. КБК продублируйте в поле 105.

Действующие правила заполнения 6-НДФЛ (для чайников) предписывают заполнять раздел нарастающим итогом с начала года. В строке 120 указывают общую сумму начисленной заработной платы работников, все полученные отпускные, больничные и другие доходы без уменьшения на налог и вычеты. Сумму вычетов указывают в строке 130, а исчисленный НДФЛ — в строке 140.

В строке 160 указывают сумму удержанного налога, а в строках 161–166 расшифровывают удержания по шести периодам отчетного квартала. Удержанный НДФЛ в строке 160 не всегда совпадает с исчисленным налогом в строке 140. В поле 170 укажите сумму НДФЛ, которую не удержал налоговый агент. Например, налог с подарка физлицу, которое не получает постоянных денежных доходов в организации.

На титульном листе это правило тоже действует. Даже в самой длинной строке, содержащей название организации, все оставшиеся пробелы заполняются прочерками.

Бывшая справка 2-НДФЛ в составе расчета

Приложение № 1 к расчету содержит справку о доходах физических лиц (бывшая 2-НДФЛ). Работодателям не следует заполнять справки на всех сотрудников ежеквартально, их сдают только по итогам года. В состав отчета за 1–3-й кварталы приложение 1 со справками не включают. Пустое приложение ежеквартально подавать не надо.

А вот в справке о доходах и суммах налога физического лица по итогам года укажите:

• порядковый номер справки;
• номер корректировки сведений, для первичной указываются нули;
• данные о физлице — его ИНН, ФИО, статус плательщика (например, 1 — резидент), дата рождения и гражданство (643 — РФ), код вида документа (21 — паспорт гражданина РФ), серия и номер документа;
• ставку налога (13, 15 % и т. д.);
• КБК;
• общую сумму дохода за год, налоговую базу для расчета налога, сумму вычетов (при наличии) и исчисленный и удержанный НДФЛ;
• если есть неудержанные суммы, то отразите их в разделе 4.

Актуального примера заполнения 6-НДФЛ со справками 2-НДФЛ за 3 квартал 2024 г. для агента по НДФЛ нет. Напоминаем, что справки-приложения подают только в составе годового расчета.

Подробнее: как заполнить справку о доходах для выдачи работнику

Нулевой 6-НДФЛ

Обязанность сдавать в налоговый орган по месту своего учета расчет по форме 6-НДФЛ возникает, если налогоплательщик признается налоговым агентом, то есть осуществляет выплаты в пользу физических лиц. Если в течение отчетного периода доходы работникам не начисляются и не выплачиваются, то предоставлять отчет не нужно. Об этом ФНС проинформировала в Письме № БС-4-11/4901 от 23.03.2016.

Если в течение календарного года была хоть одна выплата в пользу физического лица, имеющая характер оплаты труда, больничного, материальной помощи, вознаграждения за оказанные услуги (выполненные работы) в рамках выполнения гражданского договора, то отчет составляется. Поскольку форма заполняется нарастающим итогом, в дальнейшем показатели из первого, второго и третьего кварталов будут сохраняться накопительным образом. Нулевого 6-НДФЛ не существует в принципе, в отчете все равно будут сведения хотя бы об одной выплате.

Может пригодиться:

• как отразить материальную помощь в 6-НДФЛ;
• как отразить больничный в 6-НДФЛ;
• какие контрольные соотношения использовать для проверки 6-НДФЛ и 2-НДФЛ.

Если в прошлом году организация была налоговым агентом, а в текущем отчетном периоде по каким-то причинам перестала выплачивать доходы работникам, то отчет в налоговый орган подавать нет необходимости. Хотя компания не обязана объяснять налоговикам, с чем связана утрата статуса налогового агента, рекомендуется отправить в ИФНС письмо о непредоставлении 6-НДФЛ, составленное в произвольной форме.

Подробнее: сдавать ли нулевой отчет 6-НДФЛ

Заполнить форму 6-НДФЛ онлайн

Заполнить отчет онлайн есть возможность на сайтах разработчиков бухгалтерского ПО — «Мое дело», «Контур», «Небо» и др. Некоторые сайты позволяют это делать безвозмездно, но обычно сервисы требуют небольшой платы — до 1000 рублей. Учтите, что скачать бесплатно бланк новой формы 6-НДФЛ в 2024 году в Excel не получится, в сети вы найдете бланк в формате PDF.